2 YÖNTEM Söz konusu belgelerde yer alan KDV dahil tutarın;
-2016 yılı yasal defterlerinde 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi,
-2015 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde diğer indirim olarak kurum kazancından indirilmesi,
-2016 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde ise KKEG olarak dikkate alınması,
şeklinde uygulama yapılabilir.
Bu yöntemde ise, KDV açısından indirim hakkı kaybedilmekte, ancak KV açısından fatura tutarı diğer indirim olarak kurumlar vergisi beyannamesinde kurum kazancından indirilebilmektedir.
GEÇ GELEN FATURALAR (Fatura tarihi: 2015, içerik: 2015 , kayıt tarihi: 2016 )
GEÇ GELEN FATURALAR (Fatura tarihi: 2015, içerik: 2015 , kayıt tarihi: 2016 )
3 YÖNTEM Söz konusu faturaların 2015 hesap döneminde yasal defterlere kayıt edilememiş olması haklı ve makul bir nedene dayanıyor ve bu durumun ispatlayabiliyorsanız, bu durumda 2015 Aralık KDV beyannamesinin düzeltilmesini tercih edebilirsiniz.
Ancak indirilecek KDV tutarını artıran veya ödenecek KDV’yi azaltan düzeltme beyannameleri vergi incelemesine sevk edilir. Bu nedenle; düzeltme beyannamesi veren şirketin YMM’si varsa, düzeltme beyannamesi YMM tarafından hazırlanacak kısa bir raporla vergi dairesine açıklanmalıdır. Yapılan açıklamalar Vergi Dairesi Müdürünce yeterli görülürse düzeltme beyannameleri incelemeye sevk edilmeyebilir.
GEÇ DÜZENLENEN FATURALAR(İçerik: 2015 , fatura tarihi: 2016, kayıt tarihi: 2016 )
GEÇ DÜZENLENEN FATURALAR(İçerik: 2015 , fatura tarihi: 2016, kayıt tarihi: 2016 )
2015 Hesap döneminde gerçekleşen mal teslimi veya hizmet ifasına yönelik ancak 2016 tarihini taşıyan faturalarla ilgili açıklamalarımız;
Söz konusu belgelerde yer alan KDV dahil tutarın;
- 2016 yılı yasal defterlerinde 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi,
-Vergiyi doğuran olay 2015 yılında meydana geldiği için ve bu faturanın tarihi 2016 olduğundan, faturada yer alan KDV'nin 2016 KDV beyannamelerinde indirim konusu YAPILMAMASI,
-2015 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde diğer indirim olarak kurum kazancından indirilmesi,
-2016 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nde ise KKEG olarak dikkate alınması,
şeklinde uygulama yapılması önerilir.
Dolayısıyla KDV indirim hakkından yararlanabilmek için, dönem içinde alınan mal ve hizmetlere ilişkin faturaların, dönem kapanışından önce temin edilmesinin büyük önem arz etmektedir.
Şirket bilançosuna kayıtlı duran varlıkların piyasa değeri ile değerlemesi sonucunda oluşan artışların mali tablolarda nasıl gösterilebilir?
Şirket bilançosuna kayıtlı duran varlıkların piyasa değeri ile değerlemesi sonucunda oluşan artışların mali tablolarda nasıl gösterilebilir?
Bilançonun aktifinde yer alan fabrika binasının değerlerinin Asliye Ticaret Mahkemesi veya gayrimenkul değerleme şirketlerince vb. şekilde yeniden tespit edilmesi halinde ortaya çıkan farkların bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkündür.
Değerleme sonucu ortaya çıkan bu farkların sermayeye ilavesi söz konusu değildir.
Sermaye tamamlama veya zarar telafi fonu
Sermaye tamamlama veya zarar telafi fonu
Gelir İdaresinin görüşü; sermayeyi tamamlama fonu tutarı, iştirak açısından vergiye tabi bir gelir olması gerektiği şeklindedir.
Bu tür işlemler yapmadan önce firmaların mevcut durumlarını tespit ederek, zarar telafi fonunun gerçek ve kanıtlanabilir bir gider olup olmadığı ya da sermayeye ilave edilebilir bir unsur teşkil edip etmediği konusunda Gelir İdaresinden görüş talep edilebilir ya da ihtirazi kayıtla beyan edilerek dava yoluna gidilebilir.
VERGİYE TABİ HİBELER/DESTEKLER
VERGİYE TABİ HİBELER/DESTEKLER
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonundan kuruma ödenen tutarlar.
Kırsal Kalkınma Yatırımlarının Desteklenmesi Programı Çerçevesinde Tarıma Dayalı Yatırımların Desteklenmesi Tebliği’’ kapsamında hibe destek tutarı
VERGİYE TABİ OLMAYAN /VERGİDEN İSTİSNA HİBELER/DESTEKLER
VERGİYE TABİ OLMAYAN /VERGİDEN İSTİSNA HİBELER/DESTEKLER
Teknokentlerde faaliyette bulunan mükelleflerce TUBİTAK’tan geri ödemesiz olarak alınan destek tutarı ,
KOSGEB tarafından nitelikli eleman istihdamı ve yurtiçi fuarları finansal programı gibi geri dönüşümsüz olarak firmalara yapılan ödemeler,
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen ve usulüne göre yürürlüğe konulan anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibeler, özel bir fon hesabında tutulur ve gelir olarak dikkate alınmaz. Söz konusu hibelerle gerçekleştirilecek projelere ilişkin olarak bu fondan yapılan harcamalar, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider ve maliyet olarak dikkate alınmaz. Proje sonunda herhangi bir şekilde harcanmayan ve iade edilmeyen tutarın kalması halinde bu tutar gelir kaydedilir.
FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA KİRALANAN BİNEK OTO İÇİN ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ
FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA KİRALANAN BİNEK OTO İÇİN ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ
Finansal kiralama işleminin süre bitiminde malın mülkiyetinin kiracıya geçmesi durumunda, binek otomobillerine ait yüklenilen KDV’nin indirilmez.
Sözleşme sonunda malın kiraya verende kalması durumunda ise söz konusu işlem bir kiralama hizmeti olarak değerlendirileceğinden, kira tutarları üzerinden ödenen KDV indirim konusu yapılabilir.
ŞİRKET PERSONELİNDEN KİRALANAN BİNEK OTO VE MOTOSİKLETLER ÖDENEN KİRALARIN KDV/GV STP KARŞISINDAKİ DURUMU
ŞİRKET PERSONELİNDEN KİRALANAN BİNEK OTO VE MOTOSİKLETLER ÖDENEN KİRALARIN KDV/GV STP KARŞISINDAKİ DURUMU
Aracı kiralayan kurum tarafından, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile %18 KDV beyan edilip ödenmesi ödenen KDV’nin I nolu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekir.
Ayrıca kira ödemeleri üzerinden GVK’nun 94/5-a göre % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
GRUP ŞİRKETLERİNDE ALINAN BANKA KREDİSİNİN, TEMİNAT MEKTUBU KOMİSYONLARININ VE DAMGA VERGİLERİNİN YANSITILMASINDA KDV
GRUP ŞİRKETLERİNDE ALINAN BANKA KREDİSİNİN, TEMİNAT MEKTUBU KOMİSYONLARININ VE DAMGA VERGİLERİNİN YANSITILMASINDA KDV
Grup şirketinin aktifinde bulunan gayrimenkul teminat gösterilerek alınan banka kredisinin taksit tutarlarına isabet eden faiz ve kur farkı tutarının fiilen krediyi kullanan diğer grup şirketine herhangi bir fark ilave edilmeksizin aynen yansıtılması işlemi KDV’ye tabi bulunmamaktadır.
Aynı şekilde taraflardan birinin ödediği damga vergisini diğer tarafa fatura ile yansıtmasında KDV hesaplanmayacaktır.
Benzer şekilde herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak ortaya çıkmayan tazminat ve benzeri ödemeler prensip olarak KDV’nin konusuna girmemektedir.
BELLİ PARA İÇERMEYEN SÖZLEŞMENİN KONUSU İFA EDİLİP FATURAYA BAĞLANDIĞINDA DAMGA VERGİSİ DOĞAR
BELLİ PARA İÇERMEYEN SÖZLEŞMENİN KONUSU İFA EDİLİP FATURAYA BAĞLANDIĞINDA DAMGA VERGİSİ DOĞAR
Örneğin Kıymetli Mal Taşıma Sözleşmesine ait bedelin sözleşme düzenlendiği anda tespit edilememesi nedeniyle damga vergisinin aranılmaması gerekir. Ancak; bu sözleşmeye ilişkin bedelin sözleşme düzenlendikten sonra belirlenmesi veya sözleşmeye şerh konulması veya sözleşmeyi değiştiren bir kağıt düzenlenmesi (fatura, tahsilat makbuzu, ödemeye ilişkin belge vb.) halinde değişikliğin yapıldığı tarih itibariyle damga vergisini doğuran olay meydana geldiğinden bu tarih itibariyle söz konusu kağıtların nüsha adedi de göz önünde bulundurularak damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
TASDİKLİ ÖN SAYFALAR YETMEDİĞİ İÇİN DEFTERİNİN TASDİKSİZ ARKA SAYFALARINA BASTIRILAN YEVMİYE KAYITLARINDA GÖSTERİLEN KDV’LERİN İNDİRİMİ
TASDİKLİ ÖN SAYFALAR YETMEDİĞİ İÇİN DEFTERİNİN TASDİKSİZ ARKA SAYFALARINA BASTIRILAN YEVMİYE KAYITLARINDA GÖSTERİLEN KDV’LERİN İNDİRİMİ
KDV’nin gerçekte yüklenilmiş olması ve fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi, kayıtların tasdikli defter-i kebire süresinde ve usulüne uygun kaydedilmesi koşuluyla, yevmiye defterinin tasdiksiz arka sayfalarına kaydedilen fatura veya benzeri belgelerde gösterilen KDV’nin indirilebilir.
Danıştay Vergi dava Daireleri Kurulu da; yevmiye defterinin tasdiksiz arka sayfalarına yapılan kayıtlarla, defter-i kebir ve envanter defteri arasında karşılaştırmalı bir inceleme ve araştırma yapılması, bu suretle biten yevmiye defterinin arka sayfasına yapılan kayıtların doğruluğunun araştırılması gerektiği, bu yönde bir inceleme yapılmadan sadece, söz konusu kayıtların biten yevmiye defterinin arka sayfasına yapıldığından hareketle KDV indirimlerinin reddedilemeyeceği görüşündedir.
ENVANTER DEFTERİNE NELER YAZILMALIDIR?
ENVANTER DEFTERİNE NELER YAZILMALIDIR?
Ticari defterlere ilişkin tebliğin 8.maddesine göre, envanter defterine ticari işletmenin açılışında ve açılıştan sonra her hesap döneminin sonunda;
SÖZLEŞMESİ UYARINCA BAŞLADIĞI YILDA BİTMESİ GEREKİRKEN ÇEŞİTLİ NEDENLERLE İNŞAATIN SONRAKİ YILDA DA DEVAM ETMESİ ( EDECEK OLMASI ) DURUMUNDA VERGİ KESİNTİSİ
SÖZLEŞMESİ UYARINCA BAŞLADIĞI YILDA BİTMESİ GEREKİRKEN ÇEŞİTLİ NEDENLERLE İNŞAATIN SONRAKİ YILDA DA DEVAM ETMESİ ( EDECEK OLMASI ) DURUMUNDA VERGİ KESİNTİSİ
Ek süre ile ilgili kararın verildiği tarihten, ek süre verilmemiş olmakla birlikte işin bitiminin ertesi yıla taşması (taşacağının anlaşılması) halinde ise, ertesi takvim yılı başından, itibaren ödenecek istihkak (hakediş) bedelleri üzerinden %3 vergi kesintisi yapılması gerekir.
Aynı yıl içerisinde bitirilmesi sözleşmeye bağlanan, ancak daha sonra her ne sebeple olursa olsun izleyen takvim yılına taşan işler dolayısıyla daha önce kesinti yapılmaksızın ödenmiş hakkedişler için ayrıca kesinti yapılmasına gerek yoktur.
EKONOMİK ÖMRÜNÜ TAMAMLAMIŞ BİLGİSAYAR, YAZICI, FAKS VE FOTOKOPİ GİBİ HURDA NİTELİĞİNDEKİ DEMİRBAŞLARI SABİT KIYMETLERDEN ÇIKARMAK AMACIYLA BU TÜR ELEKTRONİK ATIKLARI TOPLAYAN ÖZEL ŞİRKETLERE MAKBUZ KARŞILIĞINDA BAĞIŞLANMASI
Son kullanım tarihi geçmiş, hasar görmüş, miadı dolmuş, bozulmuş, ekonomik değerini kaybetmiş emtianın takdir komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli ile maliyet bedeli arasındaki tutarının stok maliyetinden indirilerek dönem kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkündür.
Faydalı ömrünü tamamlamış bir iktisadi kıymetin değerinin amortisman yoluyla itfa edilmiş olması ve kanuni defter kayıtlarında iz bedeli ile takip ediliyor olması durumunda ise bu kıymetin Çevre ve Şehircilik Bakanlığının düzenlemeleri çerçevesinde elektronik atık toplamaya yetkili kurumlara teslimi aşamasında emsal bedel tespitine gerek bulunmamaktadır. Dolayısı ile bahsi geçen elektronik atıkları toplayan özel şirketlere makbuz karşılığında bağış yapılabilir, Söz makbuzdaki bağış tutarı kurum kazancından indirilemez
SERMAYE AZALTIMINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR
SERMAYE AZALTIMINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR
Vergi İdaresi sermaye azaltımı işlemlerinde; öncelikle sermayeye eklenmiş olan enflasyon düzeltmesi farklarının, yeniden değerleme değer artış fonunun, iştirakler yeniden değerleme artışlarının ve maliyet artış fonunun , daha sonra ise gayrimenkul satış kazancı ile diğer istisna kazançlardan kaynaklanan fonların ve geçmiş yıl karlarının işletmeden çekildiğini kabul etmektedir. Dolayısı ile ortaklara dağıtılan bu fon/karlarla ilgili KV ve GV stopajının ödenip ödenmeyeceğinin analiz edilmesi gerekir.
Azaltılan sermaye tutarı yukarıda sayılan fon/karın toplam tutarından fazla ise fazlalığın, şirket ortakları tarafından nakit olarak konulan sermayeden kaynaklandığı kabul edilir ve KV beyanı ve GV stopajı yapılmasına gerek yoktur.
Gerçek kişilere yapılan aylık kira ödemelerinde 5.000TL’yi aşılması halinde form BA ile bildirilmesi zorunludur.
Gerçek kişilere yapılan aylık kira ödemelerinde 5.000TL’yi aşılması halinde form BA ile bildirilmesi zorunludur.
Geç gelen faturanın Ba-Bs formunda bildirilmesinde faturanın düzenlendiği tarihin esas alınması gerekir.
YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ
YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ
Yap-işlet-devret modeli çerçevesinde “özel maliyet bedeli”
( dolayısı ile kira süresinde itfa ) uygulaması kaldırılmıştır.
Kiracı yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yaptığı binanın/tesisin faturasını eskiden kira süresi sonunda düzenliyordu, artık bina tamamlandığında emsaline uygun tutarlı bir fatura ( + %18 KDV ) arsa sahibi adına kiracı tarafından düzenlenmelidir.
Arsa sahibi adına düzenlenen fatura kiracı tarafından, kira süresine bölünerek kira gideri olarak kurum kazancından indirilecektir
YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ
YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ
Arsanın sahibi gerçek kişi ise, kiracı her yıl gider yazdığı kira tutarı üzerinden GV stopajı yapmalıdır.
Arsa sahibi kira süresinin sonunda ayni olarak tahsil ettiği kira gelirini ( binayı ) GV beyanına konu ediyordu.
Yeni uygulamada arsa sahibi, kira süresinin sonu beklemeyecek, her yıl ayni olarak elde ettiği kira tutarı* GVK’da belli edilen tutarı aşarsa GV beyannamesi verecektir.
(*) Kiracı tarafından, kira süresine bölünerek kira gideri olarak kurum kazancından indirilen tutar, arsa sahibi tarafından kira geliri tutarıdır.
İnceleme elemanı sayısı 4.000’den 10.000’e çıktı, inceleme sayısı ve hacmi de üç kat arttı
İnceleme elemanı sayısı 4.000’den 10.000’e çıktı, inceleme sayısı ve hacmi de üç kat arttı
Tek vergi numarası ile yapılan tüm işlemler arşivleniyor
Elektronik beyanlar, gelir tablosu, bilanço, KDV listeleri
Büyük şirket-büyük işlem-özellikli işlemler sürekli inceleniyor
Beyan ve eklerinin kendi içerisinde tutarlılığı,
Bilanço ve gelir tablosu kalemlerinin yatay, dikey, sektörel, bölgesel, büyüklüğe göre, çok yıllı karşılaştırmalı rasyo analizleri,
Gayrimenkul, hisse satışı, faaliyet devri, marka vb hak satışı…..
Bölünme, birleşme, devir işlemleri,
İstisnaya tabi işlemler,
Sürekli zarar beyanı,
Sürekli devreden KDV beyanı veya sektör ortalamasının üzerinde olması,
Karlılığınızın sektördeki diğer şirketlere veya önceki yıllarınıza göre düşmüş olması,
Satış maliyetlerinizin sektördeki diğer şirketlere veya önceki yıllarınıza göre düşmüş olması,
Stokların sektör ortalamasının üzerinde olması ,
Kasada nakit, yüksek kasa hareketleri ,
Şüpheli alacakların sektör ortalaması üzerinde olması.
