Universitatea „babeş-bolyai” cluj-napoca


Contabilitatea valorilor de încasat



Yüklə 1,9 Mb.
səhifə18/22
tarix31.10.2017
ölçüsü1,9 Mb.
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   22

1.3. Contabilitatea valorilor de încasat



Valorile de încasat sunt instrumente de plată la termen aflate în posesia beneficiarului pentru a fi încasate în termen scurt. În această categorie se includ: cecul, biletul la ordin, cambia şi warantul. Cecul este titlul de credit prin care trăgătorul (creditorul) dă ordin trasului - băncii sale la care are deschis contul bancar, bancă ce are calitatea de debitor, să plătească suma înscrise pe cec beneficiarului sau la ordinul acestuia. Deci cecul se aseamănă cu cambia (trata).

Valorile de încasat se grupează în contabilitate astfel:



  • Cecuri de încasat – sunt instrumente de plată la termen primite de la clienţi şi depuse la bancă pentru încasare;

  • Efecte de încasat – sunt bilete la ordin sau cambii depuse la bancă pentru încasarea acestora la scadenţă;

  • Efecte remise spre scontare - sunt instrumente de plată la termen depuse la bănci în vederea încasării acestora înainte de scadenţă, operaţie numită scontare; banca percepe o dobândă (taxa scontului), calculată în funcţie de riscul de neîncasare la scadenţă a efectului respectiv şi de numărul de zile până la scadenţă.

Contabilitatea valorilor de încasat se realizează cu ajutorul contului de activ 511 “Valori de încasat”, care se desfăşoară pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

  • 5112 “Cecuri de încasat”

  • 5113 „Efecte de încasat”

  • 5114 „Efecte remise spre scontare”

Redăm funcţionarea acestor conturi prin următoarele aplicaţii:


1. Societatea A livrează societăţii B mărfuri în valoare de 10.000.000 lei şi TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 6.000.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. Să se înregistreze operaţiile în contabilitatea celor doi parteneri.

a) În contabilitatea societăţii A:




Livrarea mărfurilor

411

=

%

707


4427

11.900.000

10.000.000

1.900.000


Descărcarea gestiunii

607

=

371

6.000.000

Primirea cecului şi depunerea lui la bancă

5112

=

411

11.900.000

Încasarea cecului

5121

=

5112

11.900.000

b) În contabilitatea societăţii B:



Primirea mărfurilor

%

371


4426

=

401

11.900.000

10.000.000

1.900.000


Emiterea cecului

401

=

403

11.900.000

Plata prin bancă a cecului

403

=

5121

11.900.000


2. O societate comercială depune la bancă un efect comercial în vederea scontării. Valoarea înscrisă pe efectul de comerţ este de 10.000.000 lei, iar taxa scontului percepută de către bancă este de 5%. La scadenţă banca încasează contravaloarea efectului scontat.


Depunerea la bancă efectului comercial

5114

=

413

10.000.000

Încasarea efectului scontat

5121

=

5114

10.000.000

Achitarea taxei scontului (5%)

627

=

5121

500.000

Înregistrarea efectelor scontate neajunse la scadenţă

D8037







10.000.000

Scoaterea din evidenţă la scadenţă a efectului de comerţ ca urmare a încasării lui de către bancă







C8037

10.000.000

UNITATEA 2. Contabilitatea decontărilor în numerar şi prin conturile bancare





OBIECTIVE

a) Definirea noţiunilor decontări în numerar şi prin conturile bancare şi a conceptelor asimilate acestora;

b) Contabilizarea operaţiilor privind decontările în numerar şi prin conturile bancare;



NOŢIUNI CHEIE

Decontări în/fără numerar, disponibilităţi băneşti (în casieria unităţii şi la bănci), credite bancare pe termen scurt, linie de credit, acreditiv


CONŢINUTUL UNITĂŢII


Yüklə 1,9 Mb.

Dostları ilə paylaş:
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   22




Verilənlər bazası müəlliflik hüququ ilə müdafiə olunur ©muhaz.org 2020
rəhbərliyinə müraciət

    Ana səhifə