Universitatea „babeş-bolyai” cluj-napoca


Contabilitatea decontărilor în numerar



Yüklə 1,9 Mb.
səhifə19/22
tarix31.10.2017
ölçüsü1,9 Mb.
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   22

2.1. Contabilitatea decontărilor în numerar

Întreprinderile pot face o serie de încasări şi plăţi în lei şi/sau valută prin casieria unităţii, cunoscute sub denumirea generică de decontări în numerar.

Încasările în lei pot să provină din vânzarea de produse din producţie proprie, din vânzarea de mărfuri, lichidarea unor debitori, ridicări de numerar de la bancă, aport la capital, etc. Plăţile în lei se pot face pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor materiale din fondul asigurărilor sociale, avansuri spre decontare, cumpărări de bunuri, depuneri de numerar la bancă, etc.

Asemenea operaţii se fac prin casieria unităţii cu respectarea prevederilor Regulamentului nr.2/1991, cu completările ulterioare, emis de Banca Naţională a României.

Atunci când se foloseşte numerarul, încasarea/plata se face individual, imediat şi fără intermediere. Fluxurile de numerar la casierie sunt conduse cu ajutorul registrului de casă, condus separat pentru operaţiunile în lei de cele în valută.
Ca documente folosite în operaţiile de casă în lei, care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, întâlnim:


  • Cecul de numerar, folosit la ridicarea sumelor de la bancă. Trebuie să fie semnat de persoanele împuternicite să dispună plăţi din conturile deschise la bancă;

  • Chitanţa, se emite la fiecare încasare în lei, cu excepţia ridicărilor de numerar pentru care se foloseşte cecul de numerar;

  • Foaia de vărsământ cu chitanţă, serveşte pentru depunerea sumelor în lei din casierie la bancă;

  • Dispoziţia de plată încasare, utilizată fie pentru plăţi în lei din casierie, fie pentru încasări în lei, când nu există alte documente justificative de plăţi şi încasări. Când este utilizată ca dispoziţie de încasare, pentru sumele încasate, casierul trebuie să emită chitanţă.

Unele plăţi se fac direct pe baza documentelor justificative întocmite anterior de diferite compartimente ale unităţii (state de salarii, liste de avans chenzinal, ordin de deplasare, fără să se mai întocmească alte documente de plată).

Reglementările în vigoare limitează plăţile către o altă întreprindere la un plafon zilnic de maximum 50.000.000 lei, cu excepţia magazinelor de tip cash&carry la care plăţile se pot realiza până la suma de 100.000.000 lei.

Contabilitatea sintetică a decontărilor în numerar realizează cu ajutorul conturilor 5311 „Casa în lei şi 5314 „Casa în valută. Aceste conturi sunt, după funcţia contabilă, conturi de activ iar după conţinutul economic, conturi de active circulante băneşti.

În casieriile unităţilor se pot păstra şi alte valori şi anume: timbre poştale şi fiscale, bilete de tratament şi odihnă, tichete de călătorie, bonuri de combustibil. Contabilitatea altor valori se conduce cu ajutorul contului 532 „Alte valori”, care se dezvoltă pe următoarele conturi operaţionale:



  • 5321 „Timbre fiscale şi poştale”;

  • 5322 „Bilete de tratament şi odihnă”;

  • 5323 „Tichete şi bilete de călătorie”;

  • 5328 „Alte valori”.

Toate conturile menţionate sunt conturi de activ, debitându-se cu intrările în unitate de elemente aparţinând altor valori şi creditându-se cu ocazia ieşirii acestora din gestiune, soldul acestor conturi reprezintă alte valori existente în unitate la data determinării lor.

Prin casieria unităţii se derulează şi operaţiile privind avansurile de trezorerie. Acestea sunt sume puse la dispoziţia administratorilor sau a altor salariaţi în vederea efectuării unor plăţi în numele acesteia. De regulă, justificarea avansului şi transformarea sa în cheltuială efectivă are loc la încheierea mandatului, pe baza unui decont de cheltuieli. Avansurile de trezorerie se pot acorda în lei sau în valută. Contabilitatea avansurilor de trezorerie se realizează cu ajutorul contului de activ 542 „Avansuri de trezorerie”


Redăm funcţionarea acestor conturi prin următorul exemplu:
1. Se achită în numerar cheltuielile privind transportul unor bunuri în valoare de 1.000.000 lei şi TVA 19%.

  1. Se încasează în numerar o imputaţie în valoare de 5.000.00 lei şi TVA 19%.

  2. Se achiziţionează în numerar timbre poştale în valoare de 300.000 lei, care ulterior se utilizează pentru trimiterea corespondenţei.

  3. Se achiziţionează bonuri de combustibil în valoare de 1.000.000 lei şi TVA 19%, achitate în numerar. Bonurile se utilizează pentru cumpărare de combustibil, care ulterior se dă în consum.

  4. Se achiziţionează bilete de tratament achitate în numerar în valoare de 2.000.000 lei, care se repartizează unor salariaţi pentru a urma un tratament.

  5. Se acordă un avans de trezorerie unui salariat în sumă de 2.500.000 lei, din care se achită următoarele:

    • materiale consumabile în sumă de 1.000.000 lei şi TVA 19%;

    • cheltuieli cu cazarea: 500.000 lei şi TVA 19%;

    • bilete CFR: 357.000 lei, inclusiv TVA 19%;

    • cheltuieli cu diurna: 100.000 lei.

Avansul neutilizat se restituie casieriei.


1) Achitarea în numerar a cheltuielilor privind transportul unor bunuri (în locul contului 624 pot fi utilizate şi conturile de stocuri )

%

624


4426

=



5311



1.190.000

1.000.000

190.000


2) Încasarea în numerar a unei imputaţii

5311



=



%

7581


4427

5.950.000

5.000.000

950.000


3) Cumpărarea timbrelor poştale

5321

=

5311

300.000

Utilizarea timbrelor

626

=

5321

300.000

4) Achiziţionarea bonurilor de combustibil

%

5328


4426

=



5311



1.190.000

1.000.000

190.000


Utilizarea bonurilor pentru cumpărare de combustibil

3022

=

5328

1.000.000

Consumul combustibilului

6022

=

3022

1.000.000

5) Achiziţionarea biletelor de tratament

5322

=

5311

2.000.000

Utilizarea biletelor

6458

=

5322

2.000.000

6) Acordarea avansului

542

=

5311

2.500.000

Achitarea materialelor consumabile

%

302


4426

=



542



1.190.000

1.000.000

190.000


Achitarea biletelor de transport (se poate deduce TVA, TVA = 357.000 x 19 : 119)

%

625


4426

=



542



357.000

300.000


57.000

Achitarea cazării

%

625


4426

=



542



595.000

500.000


95.000

Cheltuieli cu diurna

625

=

542

100.000

Restituirea avansului neutilizat

5311

=

542

258.000




Yüklə 1,9 Mb.

Dostları ilə paylaş:
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   22




Verilənlər bazası müəlliflik hüququ ilə müdafiə olunur ©muhaz.org 2020
rəhbərliyinə müraciət

    Ana səhifə