Consolidated Financial Statements

[Refer: IFRS 13] of the related depreciable assets recognised in the consolidated

financial statements at the acquisition date.

IFRS 10

姝 IFRS Foundation

A549

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Potential voting rights

[Refer:

paragraphs B15(a), B23, B38(d), B42(b) and B47–B50

Basis for Conclusions paragraphs BC112–BC124]

B89

When potential voting rights, or other derivatives containing potential voting

rights, exist, the proportion of profit or loss and changes in equity allocated to

the parent and non-controlling interests [Refer: paragraphs 16, 22–24 and B94–B96]

in preparing consolidated financial statements is determined solely on the basis

of existing ownership interests and does not reflect the possible exercise or

conversion of potential voting rights and other derivatives, unless paragraph

B90 applies.

B90

In some circumstances an entity has, in substance, an existing ownership

interest as a result of a transaction that currently gives the entity access to the

returns associated with an ownership interest.

In such circumstances, the

proportion allocated to the parent and non-controlling interests in preparing

consolidated financial statements is determined by taking into account the

eventual exercise of those potential voting rights and other derivatives that

currently give the entity access to the returns.

B91

IFRS 9 does not apply to interests in subsidiaries that are consolidated. When

instruments containing potential voting rights in substance currently give

access to the returns associated with an ownership interest in a subsidiary, the

instruments are not subject to the requirements of IFRS 9. In all other cases,

instruments containing potential voting rights in a subsidiary are accounted for

in accordance with IFRS 9.

Reporting date

B92

The financial statements of the parent and its subsidiaries used in the

preparation of the consolidated financial statements shall have the same

reporting date. When the end of the reporting period of the parent is different

from that of a subsidiary, the subsidiary prepares, for consolidation purposes,

additional financial information as of the same date as the financial statements

of the parent to enable the parent to consolidate the financial information of the

subsidiary, unless it is impracticable to do so.

B93

If it is impracticable to do so, the parent shall consolidate the financial

information of the subsidiary using the most recent financial statements of the

subsidiary adjusted for the effects of significant transactions or events that occur

between the date of those financial statements and the date of the consolidated

financial statements.

In any case, the difference between the date of the

subsidiary’s financial statements and that of the consolidated financial

statements shall be no more than three months, and the length of the reporting

periods and any difference between the dates of the financial statements shall be

the same from period to period.

IFRS 10

姝 IFRS Foundation

A550

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