Contabilitate financiară – seminar – Contabilitatea trezoreriei Contabilitatea investiţiilor pe termen scurt

CONTABILITATE FINANCIARĂ – SEMINAR 8 – Contabilitatea trezoreriei

4. Contabilitatea trezoreriei
4.1 Contabilitatea investiţiilor pe termen scurt
1. O societate achiziţionează în scopuri speculative un pachet de 1.000 acţiuni emise de o filială a sa la costul de achiziţie de 4,3 lei/acţiune, pe care le achită ulterior prin bancă. Ulterior sunt vândute 400 acţiuni la preţul de 5 lei/acţiune şi 300 acţiuni la preţul de 4 lei/acţiune, încasarea efectuându-se prin bancă.
2. O societate achiziţionează la 20 septembrie 200N în scop speculativ 2.000 acţiuni cotate la BVB la cursul de 3 lei/acţiune. Comisionul datorat societăţii de intermediere de 1% se achită de asemenea prin virament bancar. Cursul acţiunilor respective la sfârşitul anului este de 3,4 lei/acţiune. În 10 mai 200N+1 sunt vândute 1.000 acţiuni la preţul de 4 lei/acţiune. La 15 august 200N+1 societatea mai vinde 800 acţiuni la preţul de 2,5 lei/acţiune, încasarea efectuându-se prin bancă.
3. Se achiziţionează 800 de obligaţiuni cu preţul de 10 lei/bucată, din care 300 de obligaţiuni se achită imediat cu numerar, restul se achită ulterior prin virament bancar. Pentru obligaţiunile deţinute, societăţii i se cuvine o dobândă de 200 lei, care se încasează prin bancă. Ulterior societatea vând cu numerar 400 de obligaţiuni cu preţul de 12 lei/bucată şi 200 de obligaţiuni cu preţul de 9 lei/bucată.
4.2 Contabilitatea disponibilităţilor aflate în bănci şi casierie şi a viramentelor interne
1. Societatea A livrează societăţii B mărfuri în valoare de 10.000 lei plus TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 6.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. Să se înregistreze operaţiile în contabilitatea celor doi parteneri.
2. O societate expediază prin poştă mărfuri în valoare de 4.000 lei plus TVA 19%, costul de achiziţie al acestora fiind de 2.500 lei. Se primeşte mandatul poştal care atestă decontarea creanţei, însă suma nu a intrat în contul bancar. Ulterior suma este consemnată în extrasul de cont.
3. Se virează suma de 34.000 lei într-un cont distinct în vederea cumpărării de euro (licitaţie valutară). Se cumpără 10.000 euro la cursul de 3,35 lei/euro, comisionul achitat băncii fiind de 40 lei. Suma rămasă se transferă în contul disponibil în lei. La sfârşitul anului cursul este de 3,3 lei/euro, când se înregistrează diferenţele de curs valutar.
4. O societate achiziţionează bonuri de combustibil în valoare de 800 lei plus TVA 19%, achitate în numerar. Bonurile sunt utilizate pentru cumpărarea combustibilului (motorină) care se dă ulterior în consum.
4.3 Contabilitatea acreditivelor şi a avansurilor de trezorerie
1. O societate deschide un acreditiv în sumă de 12.000 lei, din care se plăteşte un furnizori cu suma de 9.500 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil.
2. O societate (plătitoare de TVA) încheie un contract pentru un import de mărfuri în valoare de 10.000 euro. Pentru achitarea datoriei se deschide în prealabil un acreditiv în valoare de 10.000 euro la cursul de 3,5 lei/euro. Mărfurile se importă la cursul de 3,4 lei/euro. TVA (19%) se achită cu ordin de plată în lei. Plata datoriei faţă de furnizorul extern se efectuează la cursul de 3,6 lei/euro.
3. Se acordă un avans de trezorerie unui salariat în sumă de 500 lei, din care se achită următoarele: materiale consumabile în sumă de 100 lei plus TVA 19%; cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%; bilete CFR: 71,4 lei, TVA – inclus. Diurna acordată salariatului este în sumă de 100 lei. La întoarcerea din delegaţie angajatul justifică cheltuielile efectuate şi restituie casieriei avansul neutilizat.
4.4 Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
1. O societate deţine (în scopuri speculative) 1.000 de acţiuni (netranzacţionate la bursă), având costul de achiziţie 4 lei/bucata. La sfârşitul anului 200N valoare lor estimată este de 3,5 lei/bucata. În perioada următoare se vând în numerar 300 de acţiuni cu preţul de 3,8 lei/bucata. La sfârşitul anului 200N+1 valoarea lor estimată este de 5 lei/bucata.


VA DORIM SARBATORI FERICITE, VACANTA PLACUTA SI LA MULTI ANI!

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller

Asistenţi: Lect. univ. dr. Răzvan Mustaţă, Asist. univ. drd. Victor Müller, Asist. univ. drd. Vasile Cardoş,

Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean