Curs metode si tehnici fiscale

Calculul

impozitului funciar pentru terenurile întreprinderilor agricole

Tipuri de teren	Suprafaţa, ha	Indici cadastrali, grad	Grad-ha, total	Cota impozitului, lei	Suma anuală a impozitului, lei
Terenuri cu destinaţie agricolă, total Care posedă indici cadastrali Care nu posedă indici cadastrali Terenuri destinate păşunilor şi fâneţelor, total. Care posedă indici cadastrali care nu posedă indici cadastrali Terenuri pe care sânt amplasate construcţiile auxiliare TOTAL	1262 1200 62 340 320 20 12 1614	X 52 X X 30 X X X	X 62400 X X 9600 X X X	X 1,5 110 X 0,75 55 1000 X	100420 93600 6820 8300 7200 1100 12000 120720

Pentru terenurile nou repartizate în decursul anului calcularea sumelor impozitului funciar se efectuează în termen de o lună din momentul repartizării şi include perioada de până la sfârşitul anului, începând cu luna care succedă repartizarea. Suma totală de plată se determină în modul următor:

1. 
   se calculează suma lunară a impozitului ca raport dintre suma anuală a impozitului şi 12 (numărul de luni).
   
2. 
   suma lunară a impozitului se înmulţeşte cu numărul de luni până la sfârşitul anului.
   

Sumele plătite cu titlu de impozit funciar se raportează la cheltuielile de producţie (la cheltuielile perioadei).

Pentru perosanele fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi gospodăriile ţărăneşti calcularea impozitului funciar se efectuează de către serviciile de colectare a impozitelor din cadrul primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale. Calculele se efectuează în baza:

1. 
   Registrului de evidenţă a contribuabililor-persoane fizice a impozitului funciar şi a impozitului pe imobil .
   
2. 
   Registrul de evidenţă a gospodăriilor ţărăneşti (GŢ)
   

Avizul de plată a impozitului funciar pentru contribuabili-persoane fizice urmează şă le fie prezentat nu mai tîrziu, decît în termen de 60 zile pînă la primul termen de plată a impozitului funciar ( adică, anual pînă la 15 iunie).

Calcularea şi perceperea impozitului funciar pentru utilizarea comună a păşunilor şi fîneţelor, care sunt proprietatea primăriilor se efectuează de către Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor, în baza Hotărîrii comune a Consiliului local şi a persoanelor, proprietari de animale. La Hotărîre se anezeă lista contribuabililor care vor folosi în comun terenurile, şi numărul de animale pe fiecare tip al lor. Fiecare contribuabil din listă, trebuie să semneze Hotărîrea respectivă, dacă este de acord să devie plătitor a impozitului funciar pe aceste tipuri de teren.

Calcului impozitului funciar pentru fiecare contribuabil se efectuează în funcţie de suprafaţa terenurilor, bonitate, şi numărul convenţional de animale, pe care le are în proprietate, conform coefecientului de recalculare. Coeficientul de recalculare se i-a în calcul pînă la sutime.

Coieficienţii de recalculare

1 cal = 1,2

1 VMC =1

1 viţel = 0,6

1 oaie, capră = 0,1

Ex. Conform Hotărîrii Primăriei s. Chirsova păşunile date în folosinţă comună este de 110 ha fără indici, cadastrali, şi fîneţuri 80 ha cu bonitatea de 42 grad/ha. În sat sînt înregistrate 210 vaci, 52 viţei şi viţeluşe tinere, 735 oi şi capre.

Rezolvare. I. Se calculează impozitul funciar:

Pentru păşune 110 ha*55 lei/ha=6050 lei

Pentru fîneţuri 80ha*42grad/ha*0,75 lei/grad=2520 lei

Total 6050+2520=8570 lei.
II. se recalculează numărul de animale în unităţi convenţionale

210x1+52x0,6+735x0,1= 314,70 u.c.
III Se determină cuantumul impozitului (cota fixă a impozitului) :

a). pentru fiecare u.c. de animale. 8570 lei / 314,7 u.c. = 27,23 lei./u.c.

b). Pentru 1 VMC -27,23 lei.

c). Pentru 1 viţel 27,23*0,6= 16,34 lei

d) pentru 1 oaie 27,23*0,1= 2,72 lei.

4. 
   În funcţie de tipul anumalelor şi numărul lor se determină impozitul funciar pentru terenurile de folosinţă comună pentru fiecare gospodărie(proprietar de animale).
   

D-l Doagă are în gospodărie 2 VMCşi 1 viţel. Impozitul funciar pentru terenurile de folosinţă comună datorat de D-lui va constitui 70,80 lei= 2*27,23+16,34.

Înlesnirile fiscale la impozitul pe bunuri imobiliare

La impozitul pe bunuri imobiliare sînt prevăzute scutiri pentru următoarele persoane fizice:

• 
  persoanele de vărstă pensionară, invalizii de gradul I şi I, invalizi din coplilărie, invalizi de gradul III – participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei RM, la luptele din Afganistan, la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl
  
• 
  familile şi persoanele întreţinute de persoanele decedate- participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei RM, la luptele din Afganistan, la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl
  
• 
  familiile care au copii invalizi în vărstă de pînă la 18 ani şi membrii familiilor care au la întreţinere şi îngrijire permanentă persoane cu dezabilităţi
  
• 
  propriearii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei
  

pentru agenţi economici:

• 
  autorităţile publice şi instituţiile bugetare
  
• 
  societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile din cadrul acestor societăţi
  
• 
  întreprinderile penitenciarilor
  
• 
  obiectele de protecţie civilă
  
• 
  organizaţiile religioase
  
• 
  misiunile diplomatice
  
• 
  Compania Naţională de Asigurări în Medicină (CNAM)
  
• 
  instituţiile medico-sanitare publice finanţate din contul CNAM
  
• 
  Banca Naţională a Moldovei
  

loturile de terenuri ocupate de:

• 
  rezervaţii, parcuri dendrologice, parcuri naţionale, grădini botanice
  
• 
  fondul silvic şi a apelor, în cazul cînd nu sînt utilizate în scopuri antreprenoriale
  
• 
  plantaţii multianuale, pînă la intrarea lor pe rod
  
• 
  căîle ferate, drumuri auto,porturi fluviale
  
• 
  zonele de frontieră de stat
  

Persoanele fizice, care au dreptul la înlesniri, din sate şi comune beneficiază de reduceri la impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenurile pe care sînt amplasate fondul de locuinţe, pentru loturile de lîngă locul de trai, precum şi pentru clădiri, construcţii, apartamente de pe acestea terenuri în limita costului imobilului-domiciliu, dar nu mai mult decît 30 mii lei.

Persoanele fizice, care au dreptul la înlesniri, din municipii şi oraşe, inclusiv localităţile din componenţa acestora, beneficiază de scutiri la impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenurile pe care sînt amplasate fondul de locuinţe, pentru loturile de lîngă locul de trai, precum şi pentru clădiri, construcţii, apartamente de pe acestea terenuri în limita costului imobilului-domiciliu, dar nu mai mult decît după cum urmează:

Nr.crt.	Denumirea unitatilor administrativ-teritoriale	Limita valorii bunurilor imobiliare scutite de impozitul pe bunurile imobiliare, lei
1	municipiul Chisinau	380 000
2	municipiul Balti	156 000
3	orasul Anenii Noi	53 000
4	orasul Basarabeasca	4 3000
5	orasul Briceni	71 000
6	orasul Lipcani	51 000
7	orasul Cahul	138 000
8	orasul Cantemir	31 000
9	orasul Calarasi	32 000
10	orasul Causeni	77 000
11	orasul Cainari	14 000
12	orasul Cimislia	66 000
13	orasul Criuleni	55 000
14	orasul Donduseni	44 000
15	orasul Drochia	84 000
16	orasul Edinet	80 000
17	orasul Cupcini	49 000
18	orasul Falesti	49 000
19	orasul Floresti	84 000
20	orasul Ghindesti	23 000
21	orasul Marculesti	24 000
22	orasul Glodeni	40 000
23	orasul Hîncesti	145 000
24	orasul Ialoveni	185 000
25	orasul Leova	35 000
26	orasul Iargara	14 000
27	orasul Nisporeni	39 000
28	orasul Ocnita	17 000
29	orasul Otaci	24 000
30	orasul Frunza	14 000
31	orasul Orhei	100 000
32	orasul Rezina	49 000
33	orasul Rîscani	29 000
34	orasul Costesti	15 000
35	orasul Sîngerei	33 000
36	orasul Biruinta	15 000
37	orasul Soroca	82 000
38	orasul Straseni	116 000
39	orasul Bucovat	27 000
40	orasul Soldanesti	23 000
41	orasul Stefan Voda	45 000
42	orasul Taraclia	26 000
43	orasul Telenesti	29 000
44	orasul Ungheni	87 000
45	orasul Cornesti	49 000
46	municipiul Comrat	122 000
47	orasul Ceadîr-Lunga	61 000
48	orasul Vulcanesti	32 000