Estudio realizado con financiación del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
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- 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de Banco Sabadell en el ámbito fiscal es de 0,33
- MAPFRE S.A. (Mapfre) 1. Datos generales de la entidad
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La información reportada de estas sociedades se encuentra en el Anexo I – Sociedades del grupo Banco Sabadell junto con la del resto de sociedades no ubicadas en territorios off-shore. Así encontramos información sobre su participación directa en el accionariado en BancSabadell d’Andorra SA (50,97%), Banco Atlántico Bahamas (99,99%), Sabadell Asia Trade Services Ltd (100%) y Europa Invest (22% directa y 78% indirecta). En las otras tres sociedades de Andorra mantiene una participación indirecta del 50,97%. No se ha encontrado información en los documentos presentados sobre las sociedades a través de las cuales instrumentaliza esta participación indirecta. Así mismo, no se ha proporcionado información específica sobre actividades, volumen de activos, beneficios ni desglose del pago de impuestos a nivel país o de la tributación individual de cada sociedad, así como tampoco de la percepción de subvenciones públicas, créditos fiscales, operaciones financieras intragrupo o total de activos gestionados Como se mencionó en el informe de 2014, en el caso de desarrollo de una función de intermediación financiera, es especialmente preocupante la operativa a través territorios considerados como paraísos fiscales, ya no por la repercusión directa que pudiese ocasionar las estrategias fiscales agresivas por parte de las empresas financieras, sino por la operativa con sectores no residentes a través de las filiales o sucursales que mantienen en territorios considerados paraísos fiscales y que podrían suponer un soporte para la elusión o evasión fiscal. Una de las medidas que se proponen desde el cuerpo de inspectores de hacienda para la lucha contra los paraísos fiscales es prohibir a las entidades bancarias residentes en España tener sucursales o establecimientos abiertos en estos territorios, salvo que suministren a la Administración Tributaria identificación de los clientes y otro tipo de información546. En el Informe Bancario Anual se recogen datos desglosado de la entidad no por país si no por grandes regiones: España, Reino Unido, Estados Unidos y Otros. A pesar de que proporciona cierta visión sobre la aportación de estos territorios, no resulta de utilidad para valorar el alcance de las actividades en territorios sensibles en temas de fiscalidad. Respecto a la Política / Estrategia fiscal únicamente se menciona que “el Consejo de Administración determina las políticas de control y gestión, así como la estrategia fiscal con el doble objetivo de garantizar la satisfacción de las obligaciones legales y velar por el mayor rendimiento para el accionista . No consta mención expresa a la existencia de una estrategia fiscal ni se ha podido encontrar en la web corporativa ningún documento al respecto. Así mismo, no se ha encontrado mención a la identificación, gestión, ni seguimiento de posibles riesgos fiscales, a pesar de que la entidad menciona en diferentes apartados la consideración de riesgos fiscales. Por un lado, reconoce que los principales riesgos no financieros en los que incurre el grupo son el riesgo operacional, fiscal y el de cumplimiento normativo; definiendo el riesgo fiscal como aquel que refleja el posible incumplimiento o la incertidumbre asociada a la interpretación de la legislación fiscal en cualquiera de las jurisdicciones en las que se realiza la actividad ordinaria. Por otro lado, en el Marco Estratégico de Riesgos incluye, entre otros, el Risk Appetite Statement (RAS)547 compuesto de métricas cuantitativas y elementos cualitativos que incluye “El objetivo de Banco Sabadell en materia de riesgo fiscal es asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y garantizar, al mismo tiempo, un rendimiento adecuado para los accionistas.”548. La responsabilidad del Consejo de Administración queda recogida en el Informe de Gobierno Corporativo en el que se indica que “En materia de riesgo fiscal, el Consejo de Administración determina las políticas de control y gestión, así como la estrategia fiscal con el doble objetivo de garantizar la satisfacción de las obligaciones legales y velar por el mayor rendimiento para el accionista”. Adicionalmente, el área de Asesoría Fiscal lleva a cabo la revisión independiente de las operaciones del Banco desde el punto de vista de su ajuste a la legislación fiscal vigente tanto como contribuyente para asegurar el cumplimiento de las obligaciones y legislación en el ámbito fiscal; como en el desarrollo de nuevos productos para garantizar la máxima transparencia. No se ha incluido información sobre el número de reuniones del Consejo en el que se han tratado temas de fiscalidad y de cuáles han sido los temas tratados, de la decisiones adoptadas o de los resultados de las revisiones del área de Asesoría Fiscal. Banco Sabadell es la entidad dominante de un grupo de sociedades que a 31 de diciembre de 2015 ascendía a 170, de las cuales 127 son consideradas grupo y 43 son asociadas549. En el Anexo I de las CCAA Consolidadas presenta información de las empresas del grupo (porcentaje de participación directa e indirecta, actividades y principales magnitudes económicas). También se relacionan las entradas y salidas (según motivo) del perímetro de consolidación. Sin embargo, no indica a través de que empresas instrumentaliza su participaciones indirectas en las sociedades. En cuanto a su propia estructura societaria presenta la relación de participaciones significativas en el capital social de Banco Sabadell por un importe igual o superior al 3% del capital o de los derechos de voto a 31 de diciembre de 2015 detallando entidad, participación directa, número de acciones, y quien de acciones y quien ostenta la participación indirecta. Ninguna de estas sociedades se encuentra ubicada en un paraíso fiscal. En referencia a los impuestos e incentivos, la mayor parte de la información se presenta de forma agregada en las CCAA Consolidadas, a excepción del Informe Bancario Anual donde se recogen datos desglosados de la entidad por cuatro grandes regiones: España, Reino Unido, Estados Unidos y Otros. 
La entidad no publica la cifra total en euros del impuesto sobre sociedades que soporta en cada uno de los países en los que opera (cuota, base y resultado contable antes de impuestos) ni muestra esta información de forma detallada para cada una de las subsidiarias. De modo que no es posible saber la contribución de cada sociedad del grupo ni del grupo en cada uno de los países en los que tiene presencia. A nivel de grupo la empresa ofrece información contable explicativa de la diferencia entre la tasa impositiva efectiva (4%) y la tasa impositiva nominal del impuesto sobre sociedades (30%). La reducción se debe a la aplicación de Ingresos no gravados (diferencia negativa de consolidación), Diferencia tasa efectiva sociedades en extranjero, Reserva de capitalización /Deducciones generadas/Gastos no deducibles, Ingresos con menor tasa fiscal (dividendos y renta fuente internacional) e Ingresos entidades asociadas550. La entidad menciona en el Informe Bancario Anual que el importe de las subvenciones o ayudas públicas recibidas no es significativo, sin especificar importes, sociedades beneficiarias, conceptos sujetos a subvención,… En referencia a los incentivos fiscales aplicados (deducciones y exenciones) se presenta poca información y de forma muy agregada. Sólo se especifican “Deducciones por doble imposición/formación y otros” por importe de 1452m€551. Así mismo, en la conciliación entre el gasto por el Impuesto sobre Sociedades del grupo resultante de la aplicación del tipo impositivo general y el gasto registrado por dicho impuesto en las cuentas de pérdidas y ganancias consolidadas aparece como partida de reducción del Impuesto de Sociedades a pagar otras deducciones agregadas en “Reserva de capitalización / Deducciones generadas/Gastos no deducibles” por un importe total de 8.786m€552. Banco de Sabadell también reconoce que ha obtenido rentas susceptibles de ser acogidas a la deducción por reinversión regulada en el artículo 42 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que se han ido materializando en ejercicios anteriores. La entidad también aplica créditos fiscales por bases imponibles negativas tanto a nivel de grupo (430.598m€) como en Banco Sabadell SA. (272.947m€). Estos créditos no tienen ningún tipo de periodo de prescripción legal) pero la entidad prevé recuperarlos en un periodo máximo de 5 anos. No se ofrece información detallada del origen de estos créditos ni de los sociedades del grupo que los generan. Este es un aspecto relevante a considerar atendiendo la relevancia que para el Banco Sabadell han tenido dichos créditos fiscales, sin los cuales -según la Comisión Europea- no habría alcanzado los mínimos de solvencia requeridos por Bruselas.553 En cuanto a la relación de Banco de Sabadell con la administración tributaria, no informa de la adhesión a códigos de buenas prácticas tributarias, ni indica en qué iniciativas de relación cooperativa participa con administraciones tributarias en cada uno de los países en los que opera. La empresa no explica qué tipo de relación mantiene con legisladores y políticos, a pesar de ser uno de los patronos Fedea (Fundación de Estudios de Economía Aplicada”. En la web de esta organización se indica que “Los Patronos de Fedea apuestan por el futuro de nuestro país, conscientes de que la madurez de nuestro sistema de convivencia requiere de este tipo de instituciones. Representan a entidades que a lo largo de estos años han puesto en marcha proyectos propios de responsabilidad social corporativa que complementan la labor que han promovido en Fedea”554. Se especifica que su aportación fundamental es “Crear las condiciones para que surjan nuevas ideas que informen el diseño de la política pública española.” Banco de Sabadell S.A. ha realizado provisiones por contingencias fiscales por importe de 52 millones de euros a 31 de diciembre de 2015 que recogen, principalmente, actas de inspección de la administración tributaria firmadas en disconformidad y liquidaciones tributarias recurridas. No se aporta información adicional para cada una de las contingencias provisionadas, explicando el motivo de su existencia ni ejercicios fiscales a los que hace referencia. Así mismo, la entidad menciona que como consecuencia de las actuaciones inspectoras de la Administración Tributaria finalizadas e 2014 existen actas de inspección firmadas en disconformidad de la propia sociedad y de las entidades adquiridas, y posteriormente fusionadas, por un total importe de deuda tributaria de 33.091 miles de euros, habiéndose impugnado todas ellas. La entidad ofrece información sobre los conceptos, ejercicios y entidades del grupo a los que corresponden. No se ofrece información sobre litigios, deudas … de tipo fiscal fuera de territorio español, si bien aclara que todas las empresas que forman parte del grupo tienen pendientes de revisión todos los impuestos no comprobados y no prescritos legalmente. En el Informe Anual de Gobierno Corporativa se informa que no existen operaciones relevantes entre operaciones significativas realizadas por la sociedad con otras entidades del grupo ni operación intragrupo realizada con entidades establecidas en países o territorios que tengan la consideración de paraíso fiscal. En las cuentas anuales de Banco de Sabadell SA y del grupo se mantiene que no se han realizado operaciones relevantes a excepción de la adquisición de 8.238.084 acciones del banco colombiano Banco GNB Sudameris, S.A., representativas del 4,99% de su capital social, por un precio de 50.000.000 dólares. Esta operación resulta relevante porque “Banco GNB Sudameris tiene como accionista mayoritario a Gilex Holding, B.V., sociedad subsidiaria de Starmites Corporation, S.A.R.L., compañía perteneciente a la familia Gilinski. El Sr. Jaime Gilinski Bacal es accionista significativo de Banco Sabadell”555. No consta información sobre operaciones de compra – venta de servicios o de financiación entre entidades del grupo aparte del apunte de “las efectuadas se encuentran dentro del tráfico habitual de la sociedad”, tampoco se indica los precios de transferencia que se hayan podido establecer entre las entidades sólo se menciona que se han llevado a efecto en condiciones de mercado. 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de Banco Sabadell en el ámbito fiscal es de 0,33 sobre un máximo de 3, lo que equivale a una información escasa de acuerdo con la metodología utilizada. De las dimensiones analizadas, la máxima puntuación se obtiene en los aspectos relacionados con las “relaciones con Administraciones Tributarias” (0,60), seguidos por “impuestos e incentivos” (0,50), la “política y estrategia fiscal” (0,20) y “paraísos y nichos fiscales” (0). El análisis de la documentación publicada por la entidad refleja que no existe un compromiso explícito con la fiscalidad responsable más allá de asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Tampoco se identifican específicamente los riesgos fiscales derivados de su actividad de intermediación ni su presencia en territorios off-shore. También en este aspecto, el banco mantiene una política de gestión de riesgo fiscal enfocada únicamente a asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Como aspecto positivo a resaltar, en 2015 se han reducido a la mitad la presencia en territorios off-shore, quedando sólo 7 sociedades participadas registradas en Andorra, Bahamas, Hong Kong y Luxemburgo. Sin embargo, la entidad no proporciona datos sobre actividades de estas sociedades ni sobre la operativa con sectores no residentes a través de las filiales o sucursales que mantienen en estos territorios y que podrían suponer un soporte para la elusión o evasión fiscal. La información facilitada por la entidad se refiere principalmente a sus operaciones como grupo, con un desglose genérico en cuatro regiones: España, Reino Unido, Estados Unidos y Otros. Así mismo, la mayor parte de la información objeto de análisis hay que extraerla de información proporcionada en los Informes Anuales, es de difícil comprensión para público no experto, está disgregada en diferentes apartados y documentos (CCAA Consolidadas, Informe Legal de Bankinter SA, Informe Bancario Anual, Informe de Gobierno Corporativo,…) y no contiene explicaciones suficientes para ser comprensible por todos sus grupos de interés. Banco de Sabadell no reconoce explícitamente la función social del sistema tributario, no se ha incluido la fiscalidad en el análisis de materialidad, ni en la estrategia de RSC, ni en la Memoria Anual de RSC referencia a aspectos relacionados con fiscalidad responsable. Tampoco hay constancia que haya cooperado o participado activamente con la Administración Tributaria en temas de fiscalidad. Uno de los elementos a destacar en este ejercicio 2015 ha sido la significativa reducción de la tasa impositiva efectiva al 4% en contraposición a la tasa de gravamen nacional del 30% para entidades de crédito. Esta gran diferencia viene derivada principalmente por las reducciones derivadas de ingresos con menor tasa fiscal, procedentes de entidades asociadas y en el extranjero. Tampoco en este aspecto se ofrece información detallada de las aportaciones de las diferentes sociedades del grupo a la reducción del tipo impositivo. Los créditos fiscales por bases imponibles negativas tanto a nivel de grupo (430.598m€) como del Banco de Sabadell S.A. (272.947m€), son muy significativos. Sin embargo, no ha sido posible encontrar información en la documentación analizada sobre su procedencia. Otro de los aspectos a destacar es la falta de información sobre las operaciones de compra – venta de servicios o de financiación entre entidades del grupo. Sería recomendable ofrecer información sobre las operaciones efectuadas dentro de la operativa habitual de la entidad: compra – venta de servicios, acuerdos de financiación, contratos de arrendamiento, transferencia de I+D y licencias,…, sociedades implicadas y los precios de transferencia aplicados (más allá de que sean en condiciones de mercado) para poder valorar el tipo de relaciones y el impacto económico que tiene las relaciones intragrupo. En resumen, la información proporcionada en aspectos fiscales es escasa, está disgregada en diferentes documentos, es de difícil comprensión y principalmente se refiere al Grupo Banco de Sabadell. Al no ofrecer información detallada país por país no es posible valorar la aportación de la entidad en el pago de impuestos ni valorar su comportamiento en base a criterios de fiscalidad responsable. MAPFRE S.A. (Mapfre) 1. Datos generales de la entidad Productos/servicios MAPFRE ofrece a sus clientes los siguientes productos/ servicios:
Alcance geográfico MAPFRE opera o tiene presencia en los siguientes países:
Cifras relevantes de la empresa: Los activos totales gestionados por MAPFRE, incluyendo los fondos de inversión y fondos de pensiones, ascendían a 73.301,9 millones de euros (75.617,7 millones de euros al cierre de 2014). En MAPFRE opera en 51 países y tiene 38.405 empleados (un 3,6% más que en 2014). En 2015 MAPFRE tuvo un resultado antes de impuestos de 1.476.030.000 € y el impuesto de sociedades según la información extraída de las cuentas anuales fue de 463.630.000 €, lo que da como resultado una tasa efectiva que ascendió a un 31%. MAPFRE informa de la tasa fiscal efectiva de las sociedades en los países en los que opera. Estándares voluntarios relacionados con fiscalidad responsable MAPFRE informa que se ha adherido voluntariamente a los siguientes estándares relacionados con contenidos y sistemas de gestión de fiscalidad responsable:
Documentos incluidos en el análisis Para el análisis de la calidad de la información relacionada con fiscalidad de la empresa, se ha tenido en cuenta la información contenida en la siguiente documentación:
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