Introducere 4 Evoluția indicatorilor macroeconomici și sociali

VI. Sistemul de control financiar public intern

Pe parcursul anului 2014 priorităţile şi obiectivele de bază în domeniul controlului financiar public intern (în continuare CFPI) au fost direcţionate spre elaborarea cadrului normativ secundar pentru aplicarea Legii privind controlul financiar public intern şi Programului de dezvoltare a CFPI, precum şi consolidarea capacităţilor auditorilor interni şi managerilor entităţilor publice prin instruire şi suport la locul de muncă.

Este necesar de menţionat, că activităţile în domeniul CFPI au fost susţinute prin intermediul Acordului de colaborare dintre Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova şi Ministerul Finanţelor al Olandei.

Astfel, a fost elaborat proiectul Hotărîrii Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului – cadru de organizare şi funcţionare a subdiviziunii economie şi finanţe, scopul căruia constă în sporirea rolului subdiviziunilor economie şi finanţe în sistemul de management al finanţelor publice în domeniul atribuţiilor de bază şi control managerial, prin oferirea unui model de organizare şi funcţionare armonizată a acestora.

Totodată, a fost elaborat şi aprobat un nou Cod etic al auditorului intern şi Regulamentul-model de funcţionare a unităţii de audit intern, au fost efectuate modificări şi completări la Regulamentul privind certificarea auditorilor interni din sectorul public şi Regulamentul privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar şi control şi emiterea declaraţiei privind buna guvernare , precum şi a fost elaborat şi aprobat Programul de dezvoltare profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public.

De asemenea, activităţile în domeniul CFPI s-au focusat spre fortificarea capacităţilor celor 61 unităţi de audit intern din sectorul public şi armonizării activităţii acestora cu Standardele naţionale de audit intern, şi anume:

• 
  au fost realizate 2 misiuni mixte de audit intern cu scopul consolidării capacităţilor practice de realizare a activităţii de audit intern şi schimbului de experienţă. Misiunile pilot au avut loc în cadrul Ministerului Finanţelor, cu participarea a 6 subdiviziuni de audit intern din sectorul public, şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, cu participarea a 5 subdiviziuni de audit intern din sectorul public;
  
• 
  a fost acordat suport la locul de muncă Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor şi Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor întru dezvoltarea sistemului de management financiar şi control (în continuare MFC) prin instruire în organizarea implementării sistemului de MFC, autoevaluării mediului de control, descrierii proceselor, precum şi identificarea, evaluarea şi elaborarea registrului riscurilor;
  
• 
  a fost organizată Conferinţa naţională destinată auditorilor interni cu genericul „Răspunderea conducerii pentru buna guvernare” (durata – 6 ore), în cadrul căreia au participat 113 auditori interni din sectorul public şi manageri ai entităţilor publice;
  
• 
  au fost organizate în domeniul auditului intern 7 seminare de instruire (durata totală - 154 ore), la care au participat în total 204 auditori interni/personal implicat în activitatea de audit intern din sectorul public. Seminarele nominalizate s-au focusat pe realizarea misiunii de audit intern, cadrul normativ în domeniul auditului intern, auditul tehnologiilor informaţionale, auditul performanţei, precum şi alinierea CFPI la cerinţele Uniunii Europene. De asemenea, a fost organizat un seminar de mediatizare întru facilitarea creării unităţilor de audit intern în cadrul APL de nivelul II (durata - 3 ore), în cadrul căruia au participat 27 manageri din cadrul APL de nivelul II;
  
• 
  au fost organizate în domeniul MFC 6 seminare (durata totală - 144 ore), la care au participat în total 148 manageri din cadrul autorităţilor publice centrale şi locale. Seminarele nominalizate s-au focusat pe sistemul de MFC în sectorul public, managementul riscurilor şi descrierea proceselor. De asemenea, au fost organizate 13 seminare de mediatizare în domeniul MFC (durata totală - 40 ore), la care au participat în total 298 manageri operaţionali din cadrul autorităţilor publice centrale şi locale.
  

Este important de menţionat faptul că, rolul Ministerului Finanţelor este de a facilita introducerea CFPI, iar implementarea acestuia ţine de responsabilitatea conducătorilor din întregul sector public şi unităţilor de audit intern.

VII. Activitatea Inspecției Financiare

Inspecţia Financiară, în perioada anului 2014, a continuat reformarea şi perfecţionarea organizării şi desfăşurării activităţii de inspectare financiare.

Astfel, în conlucrare cu experţii SIGMA şi OECD, a fost elaborat Programul de Dezvoltare Strategică a Inspecţiei Financiare pentru anii 2014-2016, care a fost aprobat de către Ministrul Finanţelor prin Ordinul nr.34 din 14.03.2014 şi care urmează să ghideze procesul de dezvoltare strategică a activităţii de inspectare financiară.

În scopul perfecţionării organizării şi desfăşurării activităţii de inspectare, precum şi asigurării calităţii materialelor şi realizării rezultatelor inspectării Inspecţia Financiară a elaborat şi a aprobat prin ordinul nr.27 din14.11.2014 Normele metodologice privind efectuarea inspectării financiare, ţinîndu-se cont de cerinţele actuale privind implementarea noilor metode de organizare şi desfăşurare a inspectărilor pentru asigurarea eficienţei, precum şi optimizarea activităţii de inspectare în ansamblu.

Întru extinderea sferei de aplicare a activităţii de inspectare şi aducerea în concordanţă a cadrului normativ ce reglementează activitatea Inspecţiei, a fost operat un şir de completări şi modificări a cadrului legislativ în vigoare, precum şi au fost înaintate propuneri pentru includerea în proiectele noi de legi parvenite spre avizare.

Drept consecinţă, inspectările financiare au fost realizate mai calitativ concomitent cu dezvoltarea unei conlucrări sistematice cu organele de resort şi autorităţilor din teritoriu în scopul recuperării mijloacelor financiare gestionate cu încălcări ale cadrului legal, lichidării şi preveniri acestora.

Inspecţia financiară a acordat prioritate în verificarea disciplinei financiare la întreprinderile de stat, societăţile pe acţiuni în care statul deţine cotă-parte şi întreprinderile municipale, fiind calculate la bugetul de stat dividende/defalcări în sumă de 4,1 mil. lei.

În pofida faptului, că aria de inspectare s-a majorat, datorită schimbării tacticii: inspectări de scurtă durată, inspectări financiare tematice efectuate în baza analizei riscurilor s-a reuşit majorarea volumului de mijloace financiare verificat cu 3,8 mlrd. lei mai mult, comparativ cu anul 2013 - 29,8 mlrd. lei, fiind verificate 33,6 mlrd. lei, ceea ce constituie 75,7 la sută în raport cu partea de cheltuieli a bugetului public naţional.

Inspecţia, în perioada anului 2014, întru executarea Programului activităţii de inspectare financiară, însărcinărilor centralizate şi solicitărilor parvenite suplimentar, a efectuat 1736 inspectări financiare privind conformitatea cu legislaţia a operaţiunilor şi tranzacţiilor ce ţin de gestionarea resurselor bugetului public naţional şi patrimoniului public. Conform Programului de activitate aprobat au fost efectuate - 685 inspectări, iar 1051 inspectări neplanificate, dintre care 29 inspectări au fost efectuate conform indicaţiilor conducerii de vîrf a republicii, 63 - la indicaţia Ministerului Finanţelor, 404 - la solicitarea organelor de drept, 555 - în baza altor solicitări, petiţii şi rapoarte.

Ponderea inspectărilor efectuate în anul 2014 în afara programului de activitate

Din numărul total de inspectări efectuate (1736 inspectări financiare), 327 au constituit inspectări financiare totale şi 1409 inspectări financiare tematice.

La entităţile publice au fost efectuate 901 inspectări financiare, ceea ce constituie 52 la sută din numărul total de inspectări realizate.

Totodată, au fost efectuate 835 inspectări financiare la Întreprinderi de Stat, Întreprinderi Municipale, Societăți pe Acțiuni şi alte entităţi cu cota-parte a statului, ceea ce constituie 48 la sută din numărul total de inspectări efectuate.

Odată cu operarea modificărilor în cadrul legal privind efectuarea inspectărilor în baza ordonanţelor organelor de drept numărul de solicitări, parvenite de la acestea, în perioada de referinţă s-a majorat considerabil (circa de 2,5 ori) faţă de anii precedenţi, fiind efectuate în anul 2014 - 404 inspectări, comparativ cu anul 2013 - 163 inspectări. În anul 2012 au fost efectuate 79 inspectări.

Inspectările financiare efectuate pe parcursul anului 2014 denotă nerespectarea de către conducătorii entităţilor supuse inspectării, a prevederilor legislaţiei şi actelor normative în vigoare, fiind depistate încălcări estimate în sume băneşti în mărime de 517,7 mil. lei.

La entităţile publice suma depistată a constituit 141,8 mil. lei, la societăţile comerciale în al căror capital social statul deţine o cotă-parte - 66,7 mil. lei, la entităţile private, în cadrul inspectărilor efectuate în baza ordonanţelor organelor de drept - 309,2 mil. lei.

Mijloacele financiare gestionate cu încălcări ale prevederilor cadrului normativ, depistate în rezultatul inspectărilor au fost recuperate în mărime de 26,8 mil. lei sau cu 2,2 mil. lei mai mult decît în anul 2013.

Au fost calculate suplimentar sume la buget, care includ mijloacele financiare calculate la bugetul de stat în baza deciziilor de sancţionare privind perceperea venitului ilicit obţinut şi a amenzii, precum şi sumele dividendelor sau defalcărilor netransferate, în mărime de 23,3 mil. lei faţă de 15,8 mil. lei calculate în perioada anului 2013 sau cu 7,5 mil. lei mai mult.

Din sumele calculate suplimentar la buget, reducerea acordată, conform legislaţiei în vigoare, a amenzii aplicate a constituit în 2012 - 1,2 mil. lei, în 2013 - 3,1 mil. lei, iar în 2014 - 1,6 mil. lei.

În cadrul inspectărilor, din suma totală calculată în perioada de referinţă, au fost încasate 9,7 mil. lei, cu 4,1 mil. lei mai puţin comparativ cu perioada precedentă, care se presupune a fi încasată în baza prescripțiilor executorii înaintate conducătorilor entităților supuse inspectării.

Neîncasarea integrală se explică prin contestarea unor aspecte consemnate în materialele de inspectare, care la ora actuală se află în stadiu de examinare de către organele de drept.

Întru asigurarea întreprinderii tuturor măsurilor de realizare a rezultatelor inspectărilor efectuate, au fost remise în adresa organelor de drept spre examinare şi întreprindere a acţiunilor de reparare a prejudiciului cauzat statului, identificarea persoanelor vinovate şi tragerea la răspundere în modul stabilit de legislaţie pe parcursul anului 2014, 519 materiale de inspectări, suma totală a încălcărilor depistate constituind 594,5 mil. lei.

În scopul conştientizării persoanelor cu funcții de răspundere pentru gestionarea şi evidenţa conformă a finanţelor şi bunurilor publice, în perioada de referinţă pentru încălcările stabilite în urma inspectărilor financiare, au fost adoptate 1042 decizii de sancţionare în baza proceselor-verbale încheiate, fiind aplicate sancţiuni contravenţionale în sumă de 1,1 mil. lei.

Concomitent, întru întreprinderea măsurilor de rigoare asupra rezultatelor materialelor inspectărilor efectuate, au fost expediate 475 prescripţii executorii şi sesizări inclusiv 158 - în adresa entităţilor supuse inspectării, 7 - conducerii de vîrf a republicii, 44 - Ministerului Finanţelor, 102 - organelor ierarhic superioare, 36 - oficiilor teritoriale ale Cancelariei de Stat, 59 - preşedintelui raionului, 69 - altor entităţi.