| 9.3.3. Yurt dışında zarar mahsubu
Türkiye’de indirim konusu yapılan yurt dışı zararın, ilgili ülkede de mahsup edilmesi veya gider yazılması halinde, Türkiye’deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç, mahsup veya gider yazılmadan önceki tutardır.
Örneğin; (A) Kurumunun 2005 ve 2006 yıllarındaki yurt içi ve yurt dışı faaliyet sonuçları aşağıdaki gibidir:
Yıllar
|
|
Yurt Dışı Faaliyet Sonucu (YTL)
|
|
Yurt İçi Faaliyet Sonucu (YTL)
|
|
|
|
|
|
2005
|
|
25.000.000.-YTL Zarar
|
|
10.000.000.-YTL Kazanç
|
2006
|
|
35.000.000.-YTL Kazanç
|
|
20.000.000.-YTL Kazanç
|
2006 yılı ile ilgili olarak yabancı ülkede verilen beyannamede 35.000.000.- YTL kazançtan 25.000.000.- YTL zarar düşülmek suretiyle 10.000.000.- YTL karşılığı kazanç beyan edilmiştir. Kurumun 2005 ve 2006 yılları ile ilgili olarak Türkiye’de vereceği yıllık beyannamede beyan edeceği matrah aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
|
|
2005 Yılı
|
|
Yurt İçi Faaliyet Sonucu
|
|
10.000.000.- YTL
|
Kazanç
|
Yurt Dışı Faaliyet Sonucu
|
|
– 25.000.000.- YTL
|
Zarar
|
Matrah_____15.000.000.-_YTL__Devreden_Zarar'>Matrah
|
|
15.000.000.- YTL
|
Devreden Zarar
|
|
|
2006 Yılı
|
|
Yurt İçi Faaliyet Sonucu
|
|
20.000.000.- YTL
|
Kazanç
|
Yurt Dışı Faaliyet Sonucu (mahsup öncesi)
|
|
+ 35.000.000.- YTL
|
Kazanç
|
Toplam
|
|
55.000.000.- YTL
|
Kazanç
|
Geçmiş Yıl Zararı
|
|
– 15.000.000.- YTL
|
Zarar
|
Matrah
|
|
40.000.000.- YTL
|
Kazanç
|
9.3.4. Geçmiş yıl faaliyet sonuçları
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yer alan yurt dışı zararların mahsubuna ilişkin hüküm, mülga 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda da yer aldığından, kurumların geçmiş yıllara ilişkin yurt dışı faaliyet zararlarını yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde tevsik etmeleri zorunludur.
9.3.5. Faaliyet sonuçlarının genel sonuç hesaplarına intikal ettirilme zamanı
Yurt dışı faaliyet sonuçlarının Türkiye’de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi zamanı konusunda Tebliğin (5.9) bölümünde yapılan açıklamalar geçerli olacaktır.
Yurt dışı faaliyetlerden doğan kârlar, Türkiye’de genel sonuç hesaplarına hangi para cinsinden intikal ettirilmişse, zararların da aynı para cinsinden intikal ettirilmesi gerekmektedir.
10. Diğer İndirimler
10.1. Kapsam
Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 10 uncu maddesinde yer alan;
-
Ar-Ge İndirimi,
-
Sponsorluk Harcamaları,
-
Bağış ve Yardımlar
kurumlar vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla ve Kanundaki sırasıyla kurum kazancından indirilebilecektir.
Bu madde ile düzenlenen diğer indirimler, esasen kazancın bulunması halinde beyanname üzerinden indirim konusu yapılan ve kazancın yetersiz olması nedeniyle de sonraki yıllara devredilemeyen indirimlerdir.
Dostları ilə paylaş: | 
