Proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative

Recomandare: De introdus un mecanism transparent de restituire a TVA pe tot parcursul procesului de investiţii.

Ministerul Economiei

Nu se susţine norma ce prevede obligaţia prezentării extrasului documentului cadastral ce atestă înscrierea în registrul bunurilor imobile, deoarece acest document demonstrează titularul dreptului de proprietate asupra imobilului dar nu titularul dreptului de restituire al TVA la investiţii capitale în clădiri de producţie.

Obiecţie valabilă şi pentru art.104, lit.b).

Se acceptă, în redacţia autorului:

punctul 11) va avea următorul cuprins:

„11) pentru mărfurile, serviciile livrate în conformitate cu art.104 lit.f) şi i) din prezentul cod:

a) copia declaraţiei vamale despre introducerea de către rezidentul zonei economice libere, rezidentul Portului Internaţional Liber ”Giurgiuleşti” sau rezidentul Aeroportului Internaţional Liber “Mărculeşti” a mărfurilor în zona economică liberă sau în Portul Internaţional Liber ”Giurgiuleşti” sau în Aeroportul Internaţional Liber “Mărculeşti” de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;

b) contractul de livrare;

c) copia certificatului rezidentului zonei economice libere, rezidentului Portului Internaţional Liber ”Giurgiuleşti” sau a rezidentului Aeroportului Internaţional Liber “Mărculeşti” căruia îi este efectuată livrarea;

d) pentru livrările impozabile la cota zero a T.V.A.:

- de mărfuri – factura fiscală, în cazul în care este indicată zona economică liberă, Portul Internaţional Liber ”Giurgiuleşti” sau Aeroportul Internaţional Liber “Mărculeşti” drept punct de destinaţie;

- de servicii – factura fiscală eliberată pe faptul acordării serviciilor, al căror loc de livrare reprezintă zona economică liberă, Portul Internaţional Liber ”Giurgiuleşti” sau Aeroportul Internaţional Liber “Mărculeşti”;

Se acceptă, în redacţia autorului expusă supra.

Nu se acceptă.

Dreptul de restituire a sumei TVA aferent investiţiilor capitale în clădiri de producţie a fost acordat pentru stimularea efectuării investiţiilor nemijlocit în active productive finisate, dar nu pentru clădiri de producţie care se află în curs de execuţie şi conservare.

Dacă restituirea sumei TVA se va efectua la fiecare etapă de procurare a mărfurilor, serviciilor aferente investiţiilor (cheltuielilor) capitale, nu există siguranţa că construcţia clădirii de producţie va fi finalizată şi că această construcţie va fi utilizată conform destinaţiei finale.

La aceasta, restituirea sumei TVA etapizat, pe toată durata procesului de investiţie (cheltuieli) capitală poate crea situaţii de incertitudine în partea ce ţine de destinaţia finală a mărfurilor, serviciilor pentru care se solicită restituirea sumei TVA, adică utilizarea nemijlocită a acestora la construcţia clădirii de producţie.

Nu se acceptă.

Introducerea extrasului documentului cadastral ce atestă înregistrarea bunului imobil drept document confirmativ pe care trebuie să-l prezinte agentul economic în procesul de restituire a sumei TVA aferentă investiţiilor (cheltuielilor) capitale în clădiri de producţie are drept scop confirmarea finalizării propriu - zise a procesului de construcţie a clădirii de producţie. Prezentarea documentului respectiv nu are drept scop confirmarea dreptului de proprietate asupra bunurilor, ci asigurarea organului fiscal privind finalizarea nemijlocită a procesului de investiţii (cheltuieli) capitale în clădirile de producţie.

(11) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreţinerea, funcţionarea şi reparaţia autoturismelor folosite de către persoanele specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova, se trece în cont doar pentru un singur autoturism pentru fiecare subdiviziune a agentului economic, inclusiv sediul central al acestuia. Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreţinerea, funcţionarea şi reparaţia mai mult de un singur autoturism folosit de către persoanele specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova nu se trece în cont şi se raportează la consumuri sau la cheltuieli.

Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Propunem, expunerea alin.(11) în urmatoarea redactie:

„Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreţinerea, funcţionarea şi reparaţia autoturismelor folosite de către persoanele specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova, se trece în cont în mărime de 50%, iar pentru cele specificate la art. 24 pct.(4¹) alin. 2 suma TVA se trece în cont fără limitări. Suma T.V.A. de 50%, nepermisă la trecerea în cont, se raportează la consumuri sau la cheltuieli deductibile.”

Argumentele expuse la propunerea de modificare a art.24 pct.(4¹) din Codul fiscal.


Asociaţia Investitorilor Străini (FIA)

Definirea unor criterii clare şi în favoarea contribuabililor mari şi credibili în aplicarea art.102 pct.11 din Codul Fiscal Titlul III ”TVA”.

Nu este claritate în aplicarea art.102 pct.11 din Codul Fiscal Titlul III ”TVA” informaţiile la subiect fiind contradictorii şi total opus argumentelor aduse de Ministerul Finanţelor pînă la includerea prevederii date în Codul fiscal. Se întrevede o interpretare abuzivă ce poate conduce la riscuri majore pentru contribuabilii mari cu investiţii străine.

Se acceptă, în redacţia autorului:

,,(11) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreţinerea, funcţionarea şi reparaţia autoturismelor folosite de către persoanele specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova, se trece în cont doar pentru un singur autoturism pentru fiecare persoană specificată la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova. Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru întreţinerea, funcţionarea şi reparaţia mai mult de un singur autoturism folosit de către persoanele specificate la grupele minore 112 şi 121 din Clasificatorul ocupaţiilor din Republica Moldova nu se trece în cont şi se raportează la consumuri sau la cheltuieli.”.

Se acceptă, în redacţia autorului expusă supra.
se completează cu alineatul (12) cu următorul cuprins:

„(12) Nu se permite trecerea în cont a T.V.A. pentru mărfurile, serviciile, procurarea cărora nu a avut loc de facto, iar scopul documentării acesteia a fost diminuarea obligaţiei fiscale a T.V.A. şi/sau beneficierea de restituire a T.V.A.”.

Asociaţia Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova (ACAP)

Nu se permite trecerea în cont a T.V.A pentru mărfurile, serviciile, procurarea cărora nu a avut loc de facto, iar scopul documentării acesteia a fost diminuarea obligaţiei fiscale a T.V.A. şi/sau beneficierea de restituire a T.V.A - faptul ca tranzactia a fost sau nu a fost de facto este greu de demonstrat si poate duce ca tranzactii cre au avut loc de facto vor fi tractate de fisc ca tranzactii false. Tratarea tranzactiei este foarte subiectiva si depinde de persoana care analizaeza tranzactia. Daca se introduce asa aliniat trebuie sa fie si o definitie a tranzactiilor care nu au avut loc de facto...

Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Asociaţia Investitorilor Străini (FIA)

Considerăm că această normă care se propune de a fi introdusă va stârni mari discuţii in cazul aplicării ei in practică, deoarece nu există, un mecanism clar cum se va stabili că scopul documentării tranzacţiei este de fapt diminuarea obligaţiei TVA.

Propunem excluderea acestei norme din proiect, deoarece după părerea noastră acesta ar putea conduce la interpretări şi excluderi nejustificate a TVA din cont atît timp cât nu vor exista nişte criterii sau condiţii clar stabilite în lege ce ar demonstra obiectiv scopul nefondat al contribuabilului de a trece in cont anumite sume ale TVA .
Agenda Naţională de Business şi IDIS ”Viitorul”

Prin această normă, Guvernul obligă agenţii economici să desfăşoare activităţi improprii şi îl obligă să poarte răspundere pentru acţiunile persoanelor terţe.

Astfel, agenţii economici poartă răspundere de acţiunile partenerilor lor de afaceri (furnizorii) şi de corectitudinea relaţiilor lor cu bugetul de stat. Ei ar trebui să investigheze, să cunoască şi să preîntâmpine posibilele acţiuni ilegale ale tuturor partenerilor lor, ar trebui să urmărească dacă au efectuat sau nu plăţi către bugetul de stat. Or toate aceste acţiuni de investigaţie, urmărire şi apreciere a legalităţii nu sunt activităţi ale unui agent economic, dar sunt obligaţii ale organelor fiscale, urmăririi penale, procuraturii, judecătoriilor, etc.