Raportul auditului situațiilor financiare ale Consiliului pentru prevenirea și eliminarea discriminării și asigurarea egalității la 31 decembrie 2017
Tabelul nr.3. Sinteza fondului de retribuire a muncii al Consiliului în anul 2017
Yüklə 0,64 Mb.
|
Tabelul nr.3. Sinteza fondului de retribuire a muncii al Consiliului în anul 2017 (mii lei)
Sursă: Datele Consiliului. Structura plăților salariale efectuate în anul 2017 indică că ponderea majoră revine salariului de bază – 682,3 mii lei (44%), urmat de premii – 596,9 mii lei (39%), sporuri și suplimente la salariul de bază - 181,8 mii lei (12%), și ajutorul material – 73,9 mii lei (5%).(Vezi Figura nr.1). Figura nr.1. Structura plăților salariale efectuate în anul 2017 (mii lei) 
Sursă: Datele Consiliului. Totodată, stabilirea neîntemeiată și neregulamentară a cuantumului unor plăți a generat cheltuieli nejustificate. În acest aspect, probele de audit denotă următoarele:
Lipsa unor criterii fundamentate privind modul de acordare și mărimea premiilor unice la fiecare angajat pentru zilele profesionale și zilele nelucrătoare a condiționat acordarea lor diferențiată, mărimea acestora variind de la 25% până la 100% din salariul de bază al angajatului. În aceste condiții, în anul 2017 au fost acordate 10 premii unice în sumă totală de 514,4 mii lei, din care 3 premii pentru 3 zile profesionale (161,6 mii lei)17. Conform explicațiilor președintelui Consiliului, prin acordarea diferențiată a premiilor unice pentru zilele profesionale și zilele nelucrătoare, s-a încercat remedierea nivelului extrem de scăzut al salariilor angajaților Consiliului. De menționat că ponderea premiilor unice acordate angajaților pentru zilele profesionale și zilele nelucrătoare în totalul plăților salariale a constituit 33,3%18, în totalul salariului de bază – 75,4%19, iar în totalul premiilor – 86,2%20.
6.7. Credibilitatea situațiilor aferente creanțelor și datoriilor raportate la începutul și la finele anului 2017 a fost compromisă de controlul intern inadecvat, în rezultat afectând prezentarea fidelă și veridică a acestora. Analiza creanțelor Consiliului denotă diminuarea acestora față de începutul anului 2017 cu 4,5 mii lei, iar datoriile au înregistrat o creștere cu 58,9 mii lei, constituind la finele anului suma de 172,2 mii lei. Situația privind creanțele și datoriile înregistrare la începutul și la finele anului este prezentată în Tabelul nr.4. Tabelul nr.4. Situația privind creanțele și datoriile înregistrare la începutul și la finele anului 2017, (mii. lei)
Sursă: Datele Consiliului. Verificările efectuate de audit au relevat că nici la începutul anului, nici la finele anului 2017 nu au fost confirmate toate creanțele și datoriile raportate în situațiile financiare, ceea ce face imposibilă evaluarea integrității operațiunilor reflectate în evidența contabilă și, ca urmare, raportarea veridică a situațiilor aferente decontărilor, reflectate în Bilanțul contabil (Formularul FD-041) și în Raportul privind executarea bugetului (Formularul FD-044). Astfel, din totalul creanțelor și datoriilor, la începutul anului 2017 nu au fost confirmate datorii în sumă totală de 14,7 mii lei și creanțe în sumă de 4,5 mii lei, iar la finele anului 2017 – respectiv, datorii în sumă de 4,9 mii lei. Faptele constatate au condiționat diminuarea credibilității informațiilor prezentate în situațiile financiare. 6.8. Se atestă neasigurarea nivelului adecvat al managementului resurselor umane, precum și prezentarea neveridică a datelor aferente personalului încadrat.
6.9. Inventarierea anuală a activelor și pasivelor s-a efectuat cu nerespectarea cadrului regulator aferent21. Inventarierea anuală, efectuată în perioada 27.12.2017-29.12.201722, nu a depistat lipsuri sau surplusuri. Totodată, verificările efectuate de audit au relevat unele neregularități,condiționate de insuficiența controlului intern, care se exprimă prin:
6.10. Lipsa unui control intern adecvat a condiționat nerespectarea prevederilor cadrului regulator aferent procedurilor de achiziții publice. Prin Ordinul Consiliului nr.73-b din 19.12.2016, a fost instituit grupul de lucru pentru achiziții, precum și stabilite responsabilitățile fiecărui membru al grupului de lucru. În anul 2017, Consiliul a încheiat 55 de contracte de achiziții de valoare mică în sumă totală de 1096,6 mii lei. Verificările efectuate de audit privind conformitatea aplicării prevederilor cadrului regulator aferent achizițiilor au relevat următoarele neconformități:
6.11. Se atestă prezența unui cadru regulator ambiguu aferent retribuirii muncii conducătorilor entităților bugetare care dețin funcții de demnitate publică Astfel, în condițiile prevederilor art.33 alin.(1) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, valoarea premiilor unice acordate conducătorilor unităților bugetare este limitată până la 50% din salariul de funcție26, supraplata premiilor unice acordate președintelui Consiliului constituind 23,8 mii lei, iar în condițiile prevederilor art.8 alin.(2) din legea menționată, care stipulează că „cuantumul premiului unic acordat persoanelor cu funcții de demnitate publică nu va depăși salariul lunar (salariul de funcție) al salariatului premiat”, plafonul maxim a fost respectat. VII. RECOMANDĂRILE AUDITULUI Recomandări președintelui Consiliului:
VIII. RESPONSABILITĂȚILE PĂRȚILOR IMPLICATE Responsabilitatea conducerii Consiliului, în calitate de executor de buget, constă în organizarea și controlul asupra planificării, utilizării alocațiilor conform destinațiilor prevăzute în bugetul propriu, efectuarea operațiunilor financiare în corespundere cu cadrul general27, ținerea evidenței contabile și raportarea conform cadrului regulator28, elaborarea și implementarea unui sistem de management financiar și control intern eficient, asigurând buna guvernare a fondurilor publice și gestionarea eficientă a patrimoniului public, inclusiv prevenirea și descoperirea erorilor și fraudelor. IX. RESPONSABILITATEA ECHIPEI DE AUDIT Obiectivul general al auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că situațiile financiare auditate aferente exercițiului bugetar 2017 sunt întocmite de către Consiliu, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil, nu conțin denaturări semnificative ca urmare a fraudei sau erorii și oferă o imagine reală și fidelă a poziției financiare și a celorlalte informații referitoare la activitățile desfășurate de entitățile auditate, cu emiterea unei opinii asupra situațiilor financiare. Instituțiile bugetare întocmesc și prezintă următoarele rapoarte financiare: (i) Raportul privind executarea bugetelor autorităților publice centrale și locale; (ii) Bilanțul contabil (Forma FD-041); (iii) Raportul privind veniturile și cheltuielile (Forma FD-042); (iv) Raportul privind fluxul mijloacelor bănești (Forma FD-043); (v) Raportul financiar privind executarea bugetului (Forma FD-044); (vi) Raportul privind circulația mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045); (vii) Raportul privind circulația stocului de materiale circulante și rezervelor de stat (Forma FD-046); (viii) Raportul financiar privind lipsurile și delapidările de mijloace bănești și valorile materiale (Forma FD-047); (ix) Raportul privind statele și efectivele de personal (Forma FD-048); (x) Raportul operativ privind starea creanțelor și datoriilor cu termenul de achitare expirat, formate în instituțiile finanțate (Forma FD-049); (xi) Raportul operativ privind statele și efectivele de personal din instituțiile bugetare (Forma FD-050). Responsabilitatea echipei de audit a constat în obținerea probelor de audit suficiente și adecvate prin efectuarea procedurilor necesare în vederea identificării și evaluării riscurilor unor denaturări sau neconformități semnificative, care pot apărea ca urmare a contabilizării sau prezentării necorespunzătoare de către entități a operațiunilor sau a soldurilor, precum și evaluării indicilor care pot interveni referitor la riscul de fraudă, pentru a emite o opinie cu privire la caracterul adecvat al tratamentului contabil și al prezentărilor din situațiile financiare, întocmite în conformitate cu cadrul general aplicabil. Totodată, auditorii nu sunt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă și eroare. Descrierea detaliată a responsabilității echipei de audit este prezentată în Anexa nr.1 la Raportul de audit. Șeful echipei de audit, responsabil de executarea auditului și de consolidarea Raportului de audit, Controlor de stat principal Lilia Zamăneagră Membrii echipei de audit: Controlor de stat superior Natalia Cneagnițchi Anexa nr.1. Metodologia și sfera de abordare a auditului Misiunea de audit a situațiilor financiare ale Consiliului pentru prevenirea și eliminarea discriminării și asigurarea egalității pe anul 2017 s-a desfășurat în temeiul art.32 alin.(3) lit.d) din Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a Republicii Moldova, potrivit Programului activității de audit a Curţii de Conturi pe anul 201829 și în conformitate cu Standardele de audit30 relevante, precum și cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului situațiilor financiare. Scopul auditului a constat în atestarea corectitudinii întocmirii și prezentării, în toate aspecte semnificative, a situațiilor financiare ale Consiliului, întocmite la situația din 31.12.2017, cu expunerea opiniei de audit asupra rapoartelor financiare. Pentru obținerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susțină opinia și credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit, prin aplicarea pragului de semnificație la nivelul situațiilor financiare, stabilind elementele semnificative din situațiile financiare și obiectivele de audit, a utilizat abordarea combinată, prin efectuarea testelor de control, procedurilor analitice, folosind diferite proceduri și tehnici de audit, inclusiv: reconcilierea conturilor contabile, efectuarea calculelor independente, verificarea documentelor primare și a conformității înregistrărilor în registrele contabile, verificarea conformității tranzacțiilor economico-financiare, precum și a conformității întocmirii rapoartelor financiare încheiate la situația din 31.12.2017. În cadrul procedurilor de evaluare a riscurilor de audit, a fost examinat și riscul de fraudă. În funcție de abordarea auditului, ţinându-se cont de pragul de semnificație și de riscurile identificate, au fost solicitate informațiile necesare și obținute documentele primare și registrele contabile care au stat la baza reflectării tranzacțiilor efectuate în anul 2017. În cadrul misiunii de audit au fost colectate și analizate probe de audit analitice, atestate documentar și urmărite tranzacțiile în sistemul informațional, solicitate explicații și informații de la persoanele responsabile din cadrul Consiliului, precum și s-au discutat unele problematici aferente domeniilor auditate. Procedurile selectate au fost bazate pe raționamentul auditorului, inclusiv pe evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă a rapoartelor financiare, cauzate de fraudă sau eroare. La evaluarea riscurilor, auditorul a luat în considerație controlul intern relevant pentru întocmirea de către entitate și prezentarea fidelă a rapoartelor financiare, în vederea conceperii procedurilor de audit care să fie adecvate circumstanțelor, dar nu în scopul exprimării unei opinii cu privire la eficiența controlului intern al entității. De asemenea, s-a evaluat gradul de adecvare a politicilor contabile și a caracterului rezonabil al estimărilor contabile efectuate de către conducere, precum și prezentarea generală a rapoartelor financiare. În vederea realizării scopului propus, precum și obținerii unei asigurări rezonabile referitor la faptul că situațiile financiare au fost reflectate corect și deplin în evidența contabilă și raportate fidel și veridic, urmare identificării domeniilor cu probabilitate de apariție a riscurilor, inclusiv a riscurilor de fraudă și eroare, au fost auditate următoarele subiecte/aspecte: (i) aplicarea conformă a regulilor generale de organizare a contabilității; (ii) metodele de organizare a contabilității, utilizate la întocmirea rapoartelor financiare; (iii) prezentarea și raportarea informațiilor în raportul financiar, inclusiv: (1)caracterul real al operațiunilor economice; (2)exactitatea operațiunilor economice reflectate în evidența contabilă și în situațiile financiare; (3)caracterul legalității operațiunilor economice; (4)caracterul complet al operațiunilor economice; (5)intrările și ieșirile activelor nefinanciare; (6)calculul și achitarea plăților salariale; (7)inventarierea patrimoniului; (iv) situația privind datoriile și creanțele la venituri și la cheltuieli; (v) corectitudinea și completitudinea evidenței și raportării mijloacelor fixe, inclusiv: (1) veridicitatea evidenței și raportării mijloacelor fixe; (2)veridicitatea casării mijloacelor fixe uzate fizic și moral; (3) veridicitatea calculării și raportării uzurii mijloacelor fixe; (vi) prezentarea și raportarea stocurilor de materiale; (vii) corectitudinea efectuării inventarierii etc. Sinteza ariei de acoperire cu activitățile de audit a domeniilor supuse auditării pe Consiliu este prezentată în Tabelul nr. 1. Yüklə 0,64 Mb. Dostları ilə paylaş:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||