Sinteza 29. 02. 2016 rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice

Articolul 281. Calcularea impozitului

(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu sînt înregistrate în calitate de întreprinzător, precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) se calculează anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabilă a bunurilor imobiliare, calculată conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.

(1¹) Înştiinţarea subiecţilor impunerii specificaţi la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmează a fi achitată se realizează de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor, prin intermediul avizelor de plată a impozitului pe bunurile imobiliare.

(1²) Persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.

Ministerul Economiei

În scopul respectării principiului echităţii fiscale propunem:

• 
  la alin.(1) a fi exclusă sintagma „precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)”;
  
• 
  la alin.(1²) sintagma „cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti(de fermier)” se substituie cu sintagma „gospodăriile ţărăneşti de fermier”.
  

Nu se acceptă.

Realizarea propunerilor înaintate vor stabili obligaţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) de a calcula de sine stătător impozitul pe bunurile imobiliare şi de a prezenta dări de seamă fiscale aferente acestuia, ceea ce va duce la majorarea poverii administrative asupra acestor categorii de contribuabili.

Articolul 283. Scutirea de impozit

(1) De impozitul pe bunurile imobiliare sînt scutiţi:

a) autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;

b) societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societăţi;

c) întreprinderile penitenciarelor;

d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei;

e) obiectivele de protecţie civilă;

f) organizaţiile religioase – pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;

g) misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocităţii, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;

h) persoanele de vîrstă pensionară, invalizii de gradul I şi II, invalizii din copilărie, invalizii de gradul III (participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, participanţi la acţiunile de luptă din Afghanistan, participanţi la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl), precum şi persoanele supuse represiunilor şi ulterior reabilitate);

i) familiile participanţilor căzuţi în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;

j) familiile militarilor căzuţi în acţiunile de luptă din Afghanistan şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;

k) familiile care au copii invalizi în vîrstă de pînă la 18 ani şi membrii familiilor care au la întreţinere şi îngrijire permanentă persoane cu dezabilităţi;

l) familiile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările de lichidare a consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl şi persoanele care au fost întreţinute de acestea;

m) instituţiile medico-sanitare publice finanţate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

n) Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi agenţiile ei teritoriale;

o) Banca Naţională a Moldovei;

p) proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei;

r) persoanele fizice deţinătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit (folosite ca locuinţă de bază) în locaţiune ce se află în proprietatea publică a statului sau în proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale;

s) organizaţiile necomerciale care corespund cerinţelor art.52, în cadrul cărora funcţionează instituţiile de asistenţă socială.

(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiază de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuinţe, pentru loturile de pe lîngă locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de către autorităţile administraţiei publice locale ca loturi de pe lîngă locul de trai şi distribuite în extravilan din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan), precum şi pentru bunurile imobiliare (clădiri, construcţii, apartamente) de pe acestea în limita costului imobilului-domiciliu (în lipsa acestuia – reşedinţă) de pînă la 30 mii lei. Pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii şi oraşe, inclusiv din localităţile aflate în componenţa acestora, cu excepţia satelor (comunelor) ce nu se află în componenţa municipiilor Chişinău şi Bălţi, scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)–l) se acordă în limita valorii imobilului – domiciliu (în lipsa acestuia – reşedinţă), conform anexei la prezentul titlu.

(3) În cazul în care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se naşte sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectuează, începînd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la această scutire.

(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pămînt) sînt scutiţi proprietarii şi beneficiarii ale căror terenuri şi loturi de pămînt:

a) sînt ocupate de rezervaţii, parcuri dendrologice şi naţionale, grădini botanice;

b) sînt destinate fondului silvic;

b¹) sînt destinate fondului apelor în cazul în care nu sînt antrenate în activitatea de întreprinzător;

c) sînt folosite de organizaţiile ştiinţifice şi instituţiile de cercetări ştiinţifice cu profil agricol şi silvic în scopuri ştiinţifice şi instructive;

d) sînt ocupate de plantaţii multianuale pînă la intrarea pe rod;

e) sînt ocupate de instituţiile de cultură, de artă, de cinematografie, de învăţămînt, de ocrotire a sănătăţii; de complexele sportive şi de agrement (cu excepţia celor ocupate de instituţiile balneare), precum şi de monumentele naturii, istoriei şi culturii, a căror finanţare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;

f) sînt atribuite permanent căilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale şi pistelor de decolare;

g) sînt atribuite zonelor frontierei de stat;

h) sînt de uz public în localităţi;

i) sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite – pe o perioadă de 5 ani;

j) sînt supuse poluării chimice, radioactive şi de altă natură dacă Guvernul a stabilit restricţii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

Congresul Autorităţilor Locale din Moldova

Este necesară modificarea/ completarea art.283 în aşa mod ca să fie asigurată transferarea dreptului exclusiv de a acorda scutiri la impozite şi taxe locale, către autorităţile locale. În acest sens, se propunem următarea formulă:

Articolul 283 se completează cu un nou alineat (4¹) cu următorul cuprins: „(4¹) Scutirile de impozit, a categoriilor de contribuabili prevăzuţi din prezentul articol, au efect după aprobarea lor de autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale sau acoperirea pierderilor bugetelor locale de la acordarea scutirilor la impozit din contul transferurilor de la bugetul de stat, conform legislaţiei din domeniul finanţelor publice locale”.

Nu se acceptă.

Propunerea respectivă nu face obiectul proiectului de lege ce ţine de realizarea politicii fiscale şi vamale pe anul 2016 şi perfecţionarea legislaţiei fiscale şi vamale şi urmează a fi examinată pe viitor în cadrul unui alt exerciţiu al procesului bugetar-fiscal.

Articolul 285. Furnizarea informaţiei

(1) Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel tîrziu pînă la 1 februarie, informaţia cu privire la fiecare obiect şi subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaţiei şi modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(2) În cazul intervenirii unor modificări în informaţia ce se referă la obiectele şi/sau la subiecţii impunerii, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă o informaţie actualizată în termen de 10 zile după încheierea trimestrului gestionar.

(3) Organele cadastrale sînt în drept să solicite informaţia necesară referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care înfăptuiesc înregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzacţiilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) şi de la proprietarii bunurilor imobiliare.

(4) Subiectul impunerii este obligat să prezinte organelor cadastrale informaţia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectuează în conformitate cu legislaţia.

(5) În cazul în care subiectul impunerii refuză să prezinte informaţia necesară pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectuează în baza informaţiei deţinute de către organele cadastrale în privinţa obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.

84. 
    Articolul 285 se completează cu alineatul (4¹) cu următorul cuprins:
    

,,(4¹) Subiecţii impunerii, care conform art.279 alin.(1) lit.c), de sine stătător efectuează evaluarea bunurilor imobiliare prin intermediul evaluatorilor titulari ai certificatelor de calificare, sînt obligaţi să prezinte organelor cadastrale informaţia despre valoarea estimată a bunurilor imobiliare conform rapoartelor de evaluare, în modul şi termenii stabiliţi de Guvern.”.
„Asotel-Grup” S.R.L.

Ministerul Economiei

a se vedea obiecţiile expuse la art.8 lit.d¹) din Codul fiscal al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.

Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru

Nu se susţine din motivele indicate în argumentele la art.279 alin.(7) din Codul fiscal al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.

Lipseşte mecanismul de control şi responsabilitate.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.


Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Dincolo de prevederile propuse în proiectul de lege, propunem următorul subiect nou:

Completarea art.285 din Codul Fiscal cu alin.(6) în urmatoarea redacţie:

“6) Autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile, sunt obligate să prezinte subiecţilor impunerii specificaţi la art.277 punct 1) litera b) propoziţia 2, informaţia privind valoarea estimată a bunurilor imobiliare transmise în arendă sau locaţiune, anual, în termen de pîna la data de 31 mai al anului fiscal în curs. În cazul neprezentării Informaţiei Arendaşului sau Locatarului în termenul stabilit, obligaţia de calculare şi plată a impozitului pentru aceste bunuri imobiliare va trece la Locator.”

Comentarii:

Această completare a Codului fiscal este solicitată din motivul că pe parcursul anilor contribuabilii se confruntă cu mari impedimente în obţinerea acestor informaţii:

- se invocă că Informaţia este confidenţială;

- se transmit date eronate, spre exemplu Valoarea estimată (spre exemplu la un bun care nici nu a fost estimat conform datelor din Registrul OCT);

- se solicită plata de 50 lei pentru transmiterea fiecarei Informaţii (Direcţia Generală Locativ Comunală şi Amenajare a Consiliului Municipal Chişinău);

- Informaţia se prezintă cu întîrziere şi contribuabilii sunt nevoiţi să prezinte dări de seamă corectate (pentru mai multe subdiviziuni) etc.

Se acceptă parţial, cu examinarea oportunităţii propunerilor înaintate în cadrul procesului de elaborare a Obiectivelor politicii fiscale şi vamale pe termenul mediu 2017 – 2019.
Articolul 287. Ţinerea cadastrului fiscal

Serviciul Fiscal de Stat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizează ţinerea cadastrului fiscal şi monitoringul informaţiei privind fiecare subiect şi obiect al impunerii.

Forma şi metodele de ţinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaţiei pe care o conţine se stabilesc de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Congresul Autorităţilor Locale din Moldova

Articolul 287 va avea următorul cuprins:

“Articolul 287. Ţinerea cadastrului fiscal

(1) Serviciul Fiscal de Stat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizează ţinerea cadastrului fiscal şi monitoringul informaţiei privind fiecare subiect şi obiect al impunerii.

(2) Forma şi metodele de ţinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaţiei pe care o conţine se stabilesc de către Guvern.

(3)Autorităţile administraţiei publice locale pot solicita Serviciului Fiscal de Stat transmiterea sau accesul în mod gratuit la baza de date privind cadastrului fiscal, în baza unui acord.”.

Se acceptă parţial, cu examinarea oportunităţii propunerilor înaintate în cadrul procesului de elaborare a Obiectivelor politicii fiscale şi vamale pe termenul mediu 2017 – 2019.

84. 
    Codul se completează cu Titlul VI¹ cu următorul cuprins:
    

„TITLUL VI¹

IMPOZITUL PE AUTOVEHICULE

Articolul 287¹. Noţiuni

În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:

1) Impozit pe autovehicule – impozit local care reprezintă o plată obligatorie la buget pentru deţinerea autovehiculului înmatriculat în Republica Moldova.

2) Autovehicul mixt – autovehicul destinat, prin construcţie, transportului de pasageri şi de mărfuri în compartimente separate.

3) Autovehicul pentru utilizări speciale pe şasiu de autoturism sau de microbuz – autovehicul, altul decît cel conceput în principal pentru transportul de pasageri sau de mărfuri, care, prin construcţie şi echipare, este prevăzut pe şasiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de asistenţă medicală, autovehicul de asistenţă tehnică, autovehicul-generator, autovehicul-laborator, staţie radiologică, radiofurgon etc.).

4) Autovehicul pentru utilizări speciale pe şasiu de autocamion – autovehicul, altul decît cel conceput în principal pentru transportul de pasageri sau de mărfuri, care, prin construcţie şi echipare, este prevăzut pe şasiu de autocamion (automacara, autovehicul de asistenţă tehnică şi de intervenţie, de pompare, de curăţare a drumurilor, de curăţare a zăpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curăţare a străzilor, de împrăştiere a materialelor, autobetonieră, autoatelier, unitate autoradiologică etc.).

Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor a se vedea obiecţiile expuse la art.IV Legea fondului rutier nr.720-XII din 2 februarie 1996 al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.
Asociaţia Internaţională a Transportatorilor Auto din Republica Moldova

Uniunea Transportatorilor şi Drumarilor din Republica Moldova

Titlul VI¹ „impozitul pe autovehicule”, nu poate fi susţinut de către Asociaţia AITA în contextul celor expuse la art.6 alin.(6) litera a²) din Codul fiscal al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.

Confederaţia Naţională a Sindicatelor din Moldova

CNSM nu susţine introducerea impozitului pe autovehicule prin excluderea taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova din sursele de venit al fondului rutier. Argumentele au fost prezentate la art.IV.

Agenda Naţională de Business şi IDIS ”Viitorul”

Este necesar de specificat expres faptul că acest impozit este al autorităţilor publice locale de nivelul I, primăriile şi ale mun. Chişinău şi Bălţi.

Legea trebuie să prevadă expres că min.50% din veniturile din impozitul pentru autovehicul vor fi utilizate pentru întreţinerea, reparaţia şi construcţia drumurilor locale şi a străzilor.

Recomandare: De concretizat modul de utilizare a banilor.

Primăria Municipiului Chişinău

Considerăm că denumirea nu este potrivită, deoarece impozitul se calculează din valoarea proprietăţii, pe când cota de taxare a bunului mobil se aplică la capacitatea cilindrică a motorului, de aceea este o taxă care după definiţie este o plată obligatorie cu titlu gratuit.

Menţionăm că administrarea acestui impozit va fi dificilă, deoarece în executivul municipiului Chişinău activează Direcţia de colectare a impozitelor şi taxelor locale, care dispune de doar 20 de perceptori fiscali.

În municipiul Chişinău, conform informaţiei prezentate de către întreprinderea de stat „Registru”, la situaţia din 01.04.2015 erau înregistrate peste 270,0 mii de autovehicule. Serviciul nominalizat la moment administrează 323,0 mii de contribuabili-persoane fizice plătitori ai impozitului pe bunurile imobiliare.

Totodată, Direcţia generală finanţe menţionează că în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale veniturilor proprii în sistemul impozitelor şi taxelor locale le revine un randament fiscal scăzut, pe când sistemului de impozite şi taxe ale veniturilor generale de stat îi revin impozitele şi taxele cu o rată sporită de colectare.

În scopul asigurării, efectuării la timp şi integral a cheltuielilor prevăzute în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.

Considerăm oportun ca Ministerul Finanţelor, de comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, să examineze posibilitatea de a modifica Codul Fiscal şi legile respective în partea ce ţine de stabilirea termenelor de plată a impozitelor şi taxelor pentru contribuabilii, astfel ca bugetul public naţional să dispună de lichidităţi la efectuarea cheltuielilor prevăzute.

Nu se acceptă.

Obiectivele politicii fiscale şi vamale pe termenul mediu 2016 – 2018 prevăd introducerea impozitului pe autovehicule în sistemul taxelor locale, cu excluderea taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova din sistemul taxelor rutiere, scopul acestei măsuri fiind asigurarea autonomiei financiare şi bugetare a autorităţilor publice locale, maximizării eficienţei şi asigurării echităţii în alocarea resurselor, cu menţinerea disciplinei financiare.

Se acceptă parţial, cu examinarea propunerii privind revederea termenelor de plată a impozitelor şi taxelor pentru contribuabilii în viitor.

Concomitent, menţionăm că, impozitarea autovehiculelor reieşind din valoarea acestora nu poate fi realizată dat fiind faptul că, va fi foarte dificil stabilirea valorii acestora.

Articolul 287². Subiecţii impunerii

Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova:

a) proprietarii autovehiculelor înmatriculate în Republica Moldova;

b) locatarii autovehiculelor înmatriculate în Republica Moldova – în cazul contractului de leasing financiar.

Congresul Autorităţilor Locale din Moldova

Credem că subiect al impunerii ar trebui să devină şi persoanele rezidente, care sunt nu numai proprietari dar şi posesorii legali alţii decât proprietarii, care deţin bunurile respective în baza unor titluri de folosinţă pe un termen mai mare de un an. De asemenea, în categoria obiectelor al impunerii urmează a fi incluse şi autovehiculele înregistrate în alte ţări, dar proprietarii/posesorii legali ai cărora sunt rezidenţi ai Republicii Moldova, care nu achită plata pentru proprietate în ţara de înmatriculare a autovihicolelor respective şi care nu cad sub incidenţa acordurilor internaţionale privind dubla impunere. Astfel, fiind exclusă evitarea plăţii impozitelor respective de către rezidenţii Republicii Moldova care posedă şi folosesc permenent autovehicole înregistrate în alte ţări.

Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare

Deoarece pînă în prezent combinele şi tractoarele agricole nu au fost supuse plăţilor în Fondul rutier, se propune completarea cu litera d) cu următorul conţinut:

„d) combinele, tractoarele agricole de la poziţia tarifară 870190 şi remorcile, semiremorcile acestora.”

Nu se acceptă.

Realizarea propunerilor înaintate vor îngreuna administrarea fiscală a impozitului respectiv.

Totodată, menţionăm că, la moment nu au fost identificate instrumentele necesare pentru identificarea şi integrarea în sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat a informaţiilor necesare pentru realizarea propunerilor înaintate.

Nu se acceptă.

Măsurile de politică fiscală au la baza elaborării principiul echităţii fiscale, stabilit la art.6 alin.(8) lit.c) din Codul fiscal, prin care se impune tratarea egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale, aplicată uniform pentru toate obiectele şi subiecţii impunerii.

Astfel, proprietarii de autovehicule agricole înmatriculate în Republica Moldova vor fi calificaţi subiecţi ai impunerii cu impozitul pe autovehicule.
Articolul 287³. Obiectul impunerii

(1) Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent sau temporar în Republica Moldova.

(2) Nu constituie obiect al impunerii:

a) autovehiculele pentru transportul în comun pe fir electric;

b) autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte.

c) autovehiculele neexploatate provizoriu, scoase din circulaţie cu condiţia excluderii din evidenţa Registrului de stat al transporturilor.