Ce este tva? Aplicare teritoriala



Yüklə 465 b.
tarix01.11.2017
ölçüsü465 b.
#26437



  • Ce este TVA?

  • Aplicare teritoriala

  • Legislatie aplicabila

  • Condiţii pentru aplicarea TVA în România/UE?

  • Persoane impozabile/neimpozabile

  • Operatiuni supuse TVA

  • Locul operatiunilor

  • Scutiri

  • Persoana obligata la plata

  • Dreptul de deducere

  • Faptul generator si exigibilitatea

  • Baza impozabilă

  • Cotele TVA

  • Inregistrarea in scop de TVA

  • Evidenta si declararea TVA

  • Răspunderea solidară

  • TVA la incasare



Impozit pe consum: trebuie colectat de către statul unde are loc consumul final;

  • Impozit pe consum: trebuie colectat de către statul unde are loc consumul final;

  • Colectat prin intermediul persoanelor inregistrate in scop de TVA care lucrează astfel în calitate de “perceptor fiscal” pentru stat

  • Nu este un cost pentru plătitorul de TVA, ci influentează numai fluxul de numerar (cash-flow-ul)

  • Este un cost pentru neplătitorul de TVA



După 01.01.2007 teritoriul de aplicare a TVA = Comunitatea

  • După 01.01.2007 teritoriul de aplicare a TVA = Comunitatea



Comunitate = State membre – teritorii + teritorii

  • Comunitate = State membre – teritorii + teritorii

  • UE excluse incluse

    • State Membre: Austria, Belgia, Bulgaria, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Estonia, Finlanda, Franţa, Germania, Grecia, Ungaria, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxembourg, Malta, Olanda, Polonia, Portugalia, România, Republica Slovacia, Slovenia, Spania, Suedia şi Regatul Unit al Marii Britanii.


La nivel european:

  • La nivel european:

  • Directiva a 6-a republicată: Directiva 112/2006 publicată în Jurnalul Oficial al CE nr. 347/11.12.2006

  • La nivelul statelor membre:

  • Legislaţiile statelor membre care preiau directivele.

  • România: Legea 571/2003, Titlul VI TVA

  • În caz de conflicte  Curtea de Justiţie a

  • Comunităţilor Europene

  • http://ec.europa.eu/taxation_customs/

  • common/infringements/case_law/index_en.htm







Persoană impozabilă = orice persoană care desfăşoară, în mod independent, orice activitate economică, în orice loc din lume

  • Persoană impozabilă = orice persoană care desfăşoară, în mod independent, orice activitate economică, în orice loc din lume

  • Persoană neimpozabilă = o persoană care nu desfăşoară activităţi economice în nici un loc din lume



Persoane neimpozabile:

  • Persoane neimpozabile:

    • persoane fizice care lucrează în baza unui contract individual de muncă;
    • instituţii publice;
    • persoane care realizează numai operaţiuni cu titlu gratuit


Persoanele impozabile, indiferent de locul unde sunt stabilite, trebuie să se înregistreze în scop de TVA în România, dacă realizează operaţiuni supuse TVA care au locul în România.

  • Persoanele impozabile, indiferent de locul unde sunt stabilite, trebuie să se înregistreze în scop de TVA în România, dacă realizează operaţiuni supuse TVA care au locul în România.

    • Excepţii:
      • persoanele impozabile care realizează numai operaţiuni scutite fără drept de deducere (ex: bănci);
      • persoanele impozabile care beneficiază de regimul special de scutire (intreprinderi mici).


În anumite situaţii şi persoanele neimpozabile sau persoanele impozabile exceptate de la înregistrare sunt obligate să se înregistreze în scop de TVA

  • În anumite situaţii şi persoanele neimpozabile sau persoanele impozabile exceptate de la înregistrare sunt obligate să se înregistreze în scop de TVA





Întreprinderi mici:

  • Întreprinderi mici:

    • Cifră de afaceri anuală < 220.000 LEI
    • Cifra de afaceri = valoare livrări bunuri/prestări servicii cu excepţia:
      • livrărilor de active fixe;
      • livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi


La data de 17 Martie 2013 se înfiinţează S.C. ALFA S.R.L. ocazie cu care estimează realizarea unei cifre de afaceri până la sfârşitul anului de 88.500 RON.

  • La data de 17 Martie 2013 se înfiinţează S.C. ALFA S.R.L. ocazie cu care estimează realizarea unei cifre de afaceri până la sfârşitul anului de 88.500 RON.

  • Cifra de afaceri anuală realizată de la înfiinţare şi până în luna decembrie 2013 este de 200.000 lei



Ionescu Mihai efectuează servicii de contabilitate pe bază de contract individual de muncă cu S.C. ALFA S.A.;

    • Ionescu Mihai efectuează servicii de contabilitate pe bază de contract individual de muncă cu S.C. ALFA S.A.;
    • Televiziunea publică;
    • Ministerul Sănătăţii;
    • Cantina proprie pentru salariaţii Ministerului Educaţiei şi Cercetării;
    • S.C. X S.R.L. efectuează prestări servicii vopsitorie auto cu CA > 220.000 lei;
    • S.C. BETA efectuează operaţiuni de acordare credite;
    • S.C. Z S.R.L. Efectuează comerţ en-detail cu produse alimentare cu CA < 220.000 lei;


Persoanele impozabile normale: au obligaţia de înregistrare în scop de TVA înainte de efectuarea operaţiunilor  RO+CUI

  • Persoanele impozabile normale: au obligaţia de înregistrare în scop de TVA înainte de efectuarea operaţiunilor  RO+CUI



Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru AIC > 10.000 euro

  • Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru AIC > 10.000 euro

  • Grupul celor 2 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru servicii intracomunitare prestate/primite de tipul B2B

  • ACEST COD NU E VALABIL PE PLAN LOCAL



Livrări de bunuri în ţară;

  • Livrări de bunuri în ţară;

  • Livrări intracomunitare de bunuri;

  • Export de bunuri;

  • Achiziţii intracomunitare de bunuri;

  • Import de bunuri;

  • Prestări servicii.



Operaţiunile supuse TVA sunt impozabile în România dacă se îndeplinesc cumulativ:

  • Operaţiunile supuse TVA sunt impozabile în România dacă se îndeplinesc cumulativ:

    • sunt rezultatul unei activităţi economice
    • locul lor este in Romania;
    • sunt efectuate “cu plată”
    • sunt realizate de
      • persoane impozabile plătitoare de TVA; sau
      • celelalte persoane in anumite condiţii


Operaţiunile impozabile în România pot fi:

  • Operaţiunile impozabile în România pot fi:

    • Taxabile
    • Scutite cu drept de deducere
    • Scutite fără drept de deducere
    • Importuri şi AIC scutite


Operaţiunile supuse TVA realizate de persoane impozabile romane pentru care locul este in alte state ale Uniunii Europene pot necesita, in anumite conditii, inregistrarea in scop de TVA a acestor persoane in respectivele state ale Uniunii Europene.

  • Operaţiunile supuse TVA realizate de persoane impozabile romane pentru care locul este in alte state ale Uniunii Europene pot necesita, in anumite conditii, inregistrarea in scop de TVA a acestor persoane in respectivele state ale Uniunii Europene.



Loc operaţiuni = România  operaţiunea va fi supusă TVA conform legislaţiei din România;

  • Loc operaţiuni = România  operaţiunea va fi supusă TVA conform legislaţiei din România;

  • Loc operaţiuni = alt stat membru  operaţiunea va fi supusă TVA conform legislaţiei din acel stat membru;

  • Loc operaţiuni = în afara Comunităţii

  •  operaţiunea nu este supusă TVA;



Operaţiunile impozabile în România pot fi:

  • Operaţiunile impozabile în România pot fi:

    • Taxabile
    • Scutite cu drept de deducere
    • Scutite fără drept de deducere
    • Importuri şi AIC scutite


Se beneficiază de scutire şi dacă persoana care realizează operaţiunea aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici!

  • Se beneficiază de scutire şi dacă persoana care realizează operaţiunea aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici!



Persoana obligată la plată = furnizorul  va factura cu TVA aferent locului unde se desfăşoară operaţiunea;

  • Persoana obligată la plată = furnizorul  va factura cu TVA aferent locului unde se desfăşoară operaţiunea;

  • Persoana obligată la plată = beneficiarul  va calcula TVA cu cota corespunzătoare locului în care se desfăşoară operaţiunea şi plăteşte (dacă e neplătitor de TVA) sau aplică

  • mecanismul taxării inverse

  • (dacă e plătitor).







1. Se datorează TVA pentru operaţiune?

  • 1. Se datorează TVA pentru operaţiune?

  • Se aplică cele cinci intrebări privind “Când aplic TVA”.

  • Dacă răspunsul este că se aplică TVA  se datoreaza TVA

  • Dacă răspunsul este că nu se aplică TVA  nu se datorează TVA

  • Obs! Dacă furnizorul a aplicat eronat TVA la o operaţiune la care nu trebuia aplicat TVA  clientul nu are drept de deducere

  • Exemplu: S.C. ALFA S.R.L., intreprindere mica livrează lui S.C. BETA S.R.L., înregistrată în scop de TVA, hârtie în valoare de 1000 lei fără TVA. În mod eronat S.C. ALFA S.R.L. înscrie TVA în factură în valoare de 190 lei, iar S.C. BETA S.R.L. Îi achită lui S.C. ALFA S.R.L. 1190 lei. S.C. BETA S.R.L. Nu are drept de deducere pentru cei 190 lei



2. Cumpărătorul are dreptul să deducă?

  • 2. Cumpărătorul are dreptul să deducă?

  • Trebuie stabilit dacă persoana este impozabilă şi obligată la plata TVA.

  •  au drept să deducă TVA persoanele înregistrate în scop de TVA în mod normal (cu art. 153)

  • Exceptie: persoanele neinregistrate si care nu au obligatia de inregistrare in Romania care efectuează o livrare intracomunitară scutită de mijloace de transport noi poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziţia intracomunitară sau importul efectuat de aceasta în România a respectivului mijloc de transport nou



3. TVA este deductibilă?

  • 3. TVA este deductibilă?

  • Trebuie stabilit dacă bunurile si/sau serviciile achizitionate sunt destinate:

  • - operaţiunilor taxabile

  • - operaţiunilor scutite cu drept de deducere

  • - operaţiuni pentru care locul livrării/prestării este în străinătatelor, dacă taxa ar fi fost deductibilă, în cazul în care locul ar fi fost în România;

  • - anumitor operaţiuni financiar-bancare şi de asigurări, dacă clientul este situat în afara Comunităţii;

  • - operaţiuni de transfer active şi pasive cu ocazia divizării, fuzionării



4. a) Există vreo excludere?

  • 4. a) Există vreo excludere?

  • - bunuri ce nu vor fi utilizate pentru activitatea economică

  • - bunuri utilizate pentru operaţiuni scutite fără drept de deducere;

  • - excluderi specifice: TVA achitată în nunmele şi contul altei persoane; TVA achitată pentru băuturi alcoolice şi tutun; TVA achitată înainte de înregistrarea în scopuri de TVA



4. b) Există vreo limitare?

  • 4. b) Există vreo limitare?

  • Persoanele impozabile cu regim mixt = persoane care realizează şi operaţiuni care dau drept de deducere şi operaţiuni scutite cu drept de deducere.

  • Ex: Farmacie care asigură şi servicii de consultaţii medicale generale.

  •  pentru achiziţiile efectuate numai în scopul operaţiunilor care DAU drept de deducere TVA este integral de ductibilă

  •  pentru achiziţiile efectuate numai în scopul operaţiunilor FARA drept de deducere TVA este integral de ductibilă

  •  pentru achiziţiile pentru care nu se cunoaste destinata, TVA se deduce pe baza de pro-rata



4. b) Există vreo limitare?

  • 4. b) Există vreo limitare?

  • Pro-rata=

  • TVA de dedus = TVA deductibilă * Pro-rata



4. b) Există vreo limitare?

  • 4. b) Există vreo limitare?

  • Exemplu: Un agent economic cu profil de farmacie şi alte servicii medicale, înregistrat în scop de TVA în România, plătitor lunar de TVA, realizează în luna aprilie 2013 următoarele operaţiuni (toate preţurile sunt fără TVA):

  • - achiziţionează 10 topuri hârtie la 10 RON/buc;

  • - achiziţionează 2000 buc algocalmin la preţ de 100 RON/buc;

  • - primeşte facturi de prestări servicii de la furnizorii de utilităţi în valoare de 5000 RON;

  • - livrează 800 buc algocalmin pe piaţa internă la preţ de 110 RON/buc;

  • - livrează 1100 buc algocalmin la export la preţ de 120 RON/buc;

  • - prestează servicii de consultaţii medicale în valoare de 2.300 RON

  • Ştiind că agentul economic achiziţionează algocalminul numai în scopul revânzării, iar hârtia şi utilităţile nu le poate evidenţia separat pe tipuri de activităţi determinaţi TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus şi TVA de plată sau de recuperat la scadenţa legală



4. b) Există vreo limitare?

  • 4. b) Există vreo limitare?

  • TVA se poate deduce in procent de 50% pentru:

  • a) achizitiile de autoturisme tip B cu cel mult de 9 locuri si max 3500 kg, care nu sunt folosite exclusiv in scop economic

  • b) cheltuielile aferente autoturismelor de mai jos

  • Nu se permite deducerea TVA

  • c) tigarile si bauturile alcoolice folosie ca protocol



5. Sunt indeplinite conditiile formale?

  • 5. Sunt indeplinite conditiile formale?

  • - să deţină factură care să cuprindă un set de informaţii minimale;

  • - să înregistreze în acelaşi timp şi TVA colectat pentru AIC;

  • - să deţină declaraţie vamală de import, pentru import

  • - să înregistreze în acelaşi timp şi TVA colectat pentru servicii pentru care beneficiarul este supus la plata TVA;

  • - să deţină documente specifice pentru transferuri.



Faptul generator: data realizării operaţiunii impozabile

  • Faptul generator: data realizării operaţiunii impozabile

  • Exigibilitatea taxei: data de la care autorităţile fiscale pot solicita plata taxe

  • Exigibilitatea plăţii taxei: data la care persoana este obligată să efectueze plata taxei. După această dată se calculează majorările de întârziere.



Faptul generator

  • Faptul generator

  • Regula generală: Faptul generator = data livrării bunului sau prestării serviciilor.

  • Excepţii:

  • - Bunuri vândute în consignaţie: data la care consignatarul găseşte un cumpărător;

  • - Stocuri puse la dispoziţia clientului: data la care clientul ia bunuri din stoc;

  • - Bunuri livrate pentru testare sau verificarea conformităţii: data la care beneficarul devine proprietar;

  • - Bunuri imoblie: data transferului titlului de proprietate;

  • - Prestări servicii decontate pe bază de situaţii de lucrări: data emiterii situaţiilor de lucrări;

  • - Livrări de bunuri şi prestări servicii care se fac continuu (gaze naturale, apă, energie eletrică, telefon): ultima zi a perioadei specificată în contract pentru plată, dar nu mai mult de 1 an;

  • - Închirere, leasing, concesionare, arendare: data plăţii specificată în contract.

  • - Importuri: data la care se supun plăţii taxelor vamale, taxelor agricole sau alte taxe comunitare.



Exigibilitatea taxei

  • Exigibilitatea taxei

  • Regula generală: Exigibilitatea taxei intervine odată cu faptul generator.

  • Excepţii:

  • - Factura se emite înainte de faptul generator: la data emiterii facturii;

  • - Se încasează avansuri: la data încasării avansului;

  • - Livrări sau prestări prin maşini automate: la data extragerii numerarului;

  • - Achiziţii intracomunitare: data emiterii facturii, dar nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei în care loc faptul generator



Exigibilitatea plăţii taxei = scadenţa de plată a TVA către buget

  • Exigibilitatea plăţii taxei = scadenţa de plată a TVA către buget

  • Dacă CA în anul anterior < 100.000 euro  perioada fiscală = trimestrul  scadenţa = 25 a lunii următoare treimestrului în care a avut loc exigibilitatea taxei

  • Dacă CA în anul anterior > 100.000 euro  perioada fiscală = luna scadenţa = 25 a lunii următoare lunii în care a avut loc exigibilitatea taxei

  • Dacă anul anterior activitatea s-a desfăşurat în maxim 3 luni dintr-un semestru  la cerere perioada fiscală = semestru

  • Dacă anul anterior activitatea s-a desfăşurat în maxim

  • 6 luni dintr-un an  la cerere perioada fiscală = anul



Exemplu:

  • Exemplu:

  • Societatea Magna, înregistrată în scopuri de TVA în Spania, livrează către societatea Alfa, înregistrată în scopuri de TVA în România, plătitor lunar de TVA, bunuri în data de 20.03.2011. Magna emite factura:

  • a) pe data de 30.03.2011  Faptul generator: 20.03.2011

  • Data facturii: 30.03.2011

  • Data exigibilităţii taxei: 30.03.2011

  • Data exigibilităţii plăţii taxei: 25.04.2011

  •  operaţiunea va fi inclusă în decontul lunii martie 2011

  • b) pe data de 19.04.2011  Faptul generator: 20.03.2011

  • Data facturii: 19.04.2011

  • Data exigibilităţii taxei: 15.04.2011

  • Data exigibilităţii plăţii taxei: 25.05.2011

  •  operaţiunea va fi inclusă în decontul lunii aprilie 2011



Baza de impozitare = contrapartida obţinută de furnizor de la cumpărător.

  • Baza de impozitare = contrapartida obţinută de furnizor de la cumpărător.

  • Pentru transferurile asimilate achiziţiilor intracomunitare baza de impozitare = preţul de cumpărare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, în absenţa unor astfel de preţuri de cumpărare, preţul de cost, stabilit la data livrării.





Cota standard 24%

  • Cota standard 24%

  • Cota redusa 9%:

  • a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe;

  • b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;

  • c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare;

  • d) livrarea de produse ortopedice;

  • e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;

  • f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.



Cota redusa 5%:

  • Cota redusa 5%:

  •  a) livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;

  •    b) livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;

  •    c) livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie, dacă terenul pe care este construită locuinţa / cota indiviză nu depăşeşte suprafaţa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuinţei.



Măsuri de simplificare (taxare inversă).

  • Măsuri de simplificare (taxare inversă).

  • Condiţii de aplicare:

  • - locul operaţiunii este în România

  • - şi furnizorul şi beneficiarul sunt înregistraţi în scop de TVA cu art. 153



Măsuri de simplificare (taxare inversă).

  • Măsuri de simplificare (taxare inversă).



Măsuri de simplificare (taxare inversă).

  • Măsuri de simplificare (taxare inversă).

  • Mecanism de aplicare:

  • - furnizorul: dă factură fără TVA pe care scrie “taxare inversă”

  • - beneficiarul calculează taxa, o înscrie pe factură şi face înregistrarea 4426 = 4427



Persoanele impozabile normale: au obligaţia de înregistrare în scop de TVA înainte de efectuarea operaţiunilor  RO+CUI

  • Persoanele impozabile normale: au obligaţia de înregistrare în scop de TVA înainte de efectuarea operaţiunilor  RO+CUI



Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru AIC > 10.000 euro

  • Grupul celor 3 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru AIC > 10.000 euro

  • Grupul celor 2 neplătitori are obligaţia de a se înregistra în scop de TVA numai pentru servicii intracomunitare prestate/primite de tipul B2B

  • ACEST COD NU E VALABIL PE PLAN LOCAL



VERIFICAREA CODULUI DE INREGISTRARE IN SCOP DE TVA

  • VERIFICAREA CODULUI DE INREGISTRARE IN SCOP DE TVA

  • la livrări intracomunitare: vânzătorul verifică condul transmis de client in scopul determinării modului de aplicare a TVA;

  • la achiziţii de bunuri şi servicii: cumpărătorul verifică codul transmis de furnizor în scopul determinării posibilităţii de deducere a TVA

  • Pe internet în baza de date VIES: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/en/vieshome.htm

  • Prin transmiterea unei solicitări la ANAF

  • OMFP 1706/2006: “informaţiile obţinute ca urmare a

  • solicitării de verificare au caracter informativ şi nu

  • obligă în nici un fel furnizorul informaţiei “



Evidenta TVA se tine cu ajutorul următoarelor documente:

  • Evidenta TVA se tine cu ajutorul următoarelor documente:

  • - jurnal pentru cumpărări;

  • - jurnal pentru vânzări;

  • - registrul non-transferurilor;

  • - registrul bunurilor primite din alt stat membru;



Declararea TVA se face cu ajutorul următoarelor documente:

  • Declararea TVA se face cu ajutorul următoarelor documente:

  • - decont de TVA (formular 300): se depune lunar/trimestrial/semestrial/anual;

  • - decont special de TVA (formular 301): se depune numai pentru lunile pentru care sunt operaţiuni.



Declararea TVA se face cu ajutorul următoarelor documente:

  • Declararea TVA se face cu ajutorul următoarelor documente:

  • - declaraţie recapitulativă (formular 390): se depune lunar numai pentru AIC si LIC de bunuri si servicii, in lunile cand acestea apar.

  • - declaraţia semestriala (394): se depune lunar/trimestrial/semestrial/anual pentru achizitii/livrari locale



Beneficiarul raspunde solidar pentru plata TVA catre buget de catre furnizor, daca nu poate dovedi ca a achitat taxa catre furnizor.

  • Beneficiarul raspunde solidar pentru plata TVA catre buget de catre furnizor, daca nu poate dovedi ca a achitat taxa catre furnizor.

  • Beneficiarul nu-si poate deduce TVA daca codul de inregistrare in scopuri de TVA transmis de furnizor nu este valabil.

































































1. Are BETA drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 1. Are BETA drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • DA, căci am ajuns la concluzia că trebuie colectat TVA
    • Cumpărătorul are drept de deducere ?
    • DA, este înregistrat în scop de TVA
    • Este TVA deductibilă ?
    • Da, pentru că este destinată operaţiunilor taxabile
        • Există vreo excludere sau limitare?
      • NU
    • 5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?
    • DA, factura
    •  BETA are drept de deducere al TVA colectat de ALFA


2. Andreescu Mihaela este expert contabil autorizat CECCAR şi îşi desfăşoară activitatea în mod individual printr-un cabinet indivdual de expertiză contabilă în Bucureşti. Mihaela este înregistrată în scop de TVA. Georgescu Andrei este avocat şi îşi desfăşoară activitatea în mod individual prin intermediul cabinetului său de avocatură din Bucureşti. Andrei este şi el înregistrat în scop de TVA. Mihaela şi Andrei sunt vecini. Pentru a se pregăti de sărbătoarea de Paste Andrei o ajută pe Mihaela la bătutul covoarelor. La sfârşitul zilei Mihaela îi dă lui Andrei 100 lei pentru acest serviciu.

  • 2. Andreescu Mihaela este expert contabil autorizat CECCAR şi îşi desfăşoară activitatea în mod individual printr-un cabinet indivdual de expertiză contabilă în Bucureşti. Mihaela este înregistrată în scop de TVA. Georgescu Andrei este avocat şi îşi desfăşoară activitatea în mod individual prin intermediul cabinetului său de avocatură din Bucureşti. Andrei este şi el înregistrat în scop de TVA. Mihaela şi Andrei sunt vecini. Pentru a se pregăti de sărbătoarea de Paste Andrei o ajută pe Mihaela la bătutul covoarelor. La sfârşitul zilei Mihaela îi dă lui Andrei 100 lei pentru acest serviciu.

  •  

      • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Andrei sau Mihaela?
      • Are Mihaela drept de deducere pentru TVA-ul colectat?


2. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Andrei sau Mihaela?

  • 2. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Andrei sau Mihaela?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • NU
    •  Nu se colectează TVA pentru această operaţiune


2. Are Mihaela drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 2. Are Mihaela drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • NU, căci am ajuns la concluzia că nu trebuie colectat TVA
    •  Mihaela nu are drept de deducere al TVA chiar daca Andrei l-ar colecta


3. Mihaela din exemplul de mai sus se oferă că întocmească declaraţiile de venit ale lui Andrei pe anul 2009 şi să i le depună la Administraţia financiară. Andrei nu o plăteşte în nici un fel pe Mihaela pentru acest serviciu.

  • 3. Mihaela din exemplul de mai sus se oferă că întocmească declaraţiile de venit ale lui Andrei pe anul 2009 şi să i le depună la Administraţia financiară. Andrei nu o plăteşte în nici un fel pe Mihaela pentru acest serviciu.

  • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Mihaela sau Andrei?

  • Are Andrei drept de deducere pentru TVA-ul colectat?



3. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Mihaela sau Andrei?

  • 3. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune Mihaela sau Andrei?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • DA
    • Este operaţiunea în sferă de TVA?
    • DA, este prestare către sine
    • Unde are loc operaţiunea?
    • În România
        • Este operaţiunea scutită?
      • NU
    • 5. Cine este persoana obligată la plata TVA?
    • Mihaela
    •  Mihaela trebuie să colecteze TVA cu cota prevăzută de legislaţia din România: 19%


3. Are Andrei drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 3. Are Andrei drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • DA, căci am ajuns la concluzia că trebuie colectat TVA
    • Cumpărătorul are drept de deducere ?
    • DA, este înregistrat în scop de TVA
    • Este TVA deductibilă ?
    • Da, pentru că este destinată operaţiunilor taxabile
        • Există vreo excludere sau limitare?
      • NU
    • 5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?
    • NU
    •  Andrei nu are drept de deducere al TVA colectat de Mihaela


4. XYZ SRL este producător de cartuşe şi îl are pe WWW SA client fidel. În martie 2010 îi oferă lui WWW SA 3 cartuşe cu titlu gratuit drept mostre pentru stimularea vânzărilor.

  • 4. XYZ SRL este producător de cartuşe şi îl are pe WWW SA client fidel. În martie 2010 îi oferă lui WWW SA 3 cartuşe cu titlu gratuit drept mostre pentru stimularea vânzărilor.

  •  

      • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune XYZ sau WWW?
      • Are WWW drept de deducere pentru TVA-ul colectat?


4. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune XYZ sau WWW?

  • 4. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune XYZ sau WWW?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • DA
    • Este operaţiunea în sferă de TVA?
    • NU, nu este o livrare de bunuri
    •  Nu se colectează TVA pentru această operaţiune, pentru că nu este în sfera de TVA.


4. Are WWW drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 4. Are WWW drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • NU, căci am ajuns la concluzia că nu trebuie colectat TVA
    •  WWW nu are drept de deducere al TVA, chiar dacă XYZ l-ar colecta


5. GAMA SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România prestează servicii de audit financiar. Pe data de 25 martie 2010 efectuează un serviciu de consultanţă pentru Franco Ltd.stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa. Factura se emite pe 25 Martie 2010. Serviciile constau în auditul financiar al situaţiilor financiare ale lui Franco Ltd. acest audit fiind obligatoriu conform legislaţiei din Franţa.

  • 5. GAMA SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România prestează servicii de audit financiar. Pe data de 25 martie 2010 efectuează un serviciu de consultanţă pentru Franco Ltd.stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa. Factura se emite pe 25 Martie 2010. Serviciile constau în auditul financiar al situaţiilor financiare ale lui Franco Ltd. acest audit fiind obligatoriu conform legislaţiei din Franţa.

  •  

      • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune GAMA sau Franco?
      • Are Franco drept de deducere pentru TVA-ul colectat?


5. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune GAMA sau Franco?

  • 5. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune GAMA sau Franco?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • DA
    • Este operaţiunea în sferă de TVA?
    • DA, este prestare de servicii cu plată
    • Unde are loc operaţiunea?
    • În Franţa
        • Este operaţiunea scutită?
      • NU (conform legii din Franţa)
    • 5. Cine este persoana obligată la plata TVA?
    • Franco (Conform legii din Franţa)
    •  Gama nu trebuie să colecteze TVA ci Franco


5. Are Franco drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 5. Are Franco drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • DA, căci am ajuns la concluzia că trebuie colectat TVA
    • Cumpărătorul are drept de deducere ?
    • DA, este înregistrat în scop de TVA
    • Este TVA deductibilă ?
    • Da, pentru că este destinată operaţiunilor taxabile
        • Există vreo excludere sau limitare?
      • NU
    • 5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?
    • DA
    •  Franco are drept de deducere al TVA colectat de Franco


6. TETA SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România livrează calculatoare. Pe data de 31 martie 2010 vinde 10 calculatoare lui Mike Co. Conform contractului calculatoarele vor fi transportate de către TETA SRL sin Bucuruesti in New York, la sediul lui Mike Co. Pe 31 Martie 2010 calculatoarele se si trasnportă cu avionul din România în SUA, fiind întocmită şi declaraţia vamală de export. Mike Co. foloseşte calculatoarele pentru desfăşurarea activităţilor sale de business.

  • 6. TETA SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România livrează calculatoare. Pe data de 31 martie 2010 vinde 10 calculatoare lui Mike Co. Conform contractului calculatoarele vor fi transportate de către TETA SRL sin Bucuruesti in New York, la sediul lui Mike Co. Pe 31 Martie 2010 calculatoarele se si trasnportă cu avionul din România în SUA, fiind întocmită şi declaraţia vamală de export. Mike Co. foloseşte calculatoarele pentru desfăşurarea activităţilor sale de business.

  •  

      • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune TETA sau Mike?
      • Are Mike drept de deducere pentru TVA-ul colectat?


6. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune TETA sau Mike?

  • 6. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune TETA sau Mike?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • DA
    • Este operaţiunea în sferă de TVA?
    • DA, este livrare de bunuricu plată
    • Unde are loc operaţiunea?
    • În România
        • Este operaţiunea scutită?
      • DA
    •  Nu se colectează TVA pentru că operaţiunea este scutită.


6. Are Mike drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 6. Are Mike drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • NU, căci am ajuns la concluzia că nu trebuie colectat TVA
    •  Mike nu are drept de deducere al TVA, chiar dacă TETA l-ar colecta


7. EPSILON SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România livrează deşeuri către DESEUS SA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România. Pe data de 29 martie 2010 vinde 10 kg. deşeuri lui DESEUS SA si emite si factura. DESEUS SA va valorifica aceste deseuri fiind valorificator autorizat.

  • 7. EPSILON SRL stabilit şi înregistrat în scop de TVA în România livrează deşeuri către DESEUS SA, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România. Pe data de 29 martie 2010 vinde 10 kg. deşeuri lui DESEUS SA si emite si factura. DESEUS SA va valorifica aceste deseuri fiind valorificator autorizat.

  •  

  • Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune EPSILON sau DESEUS?

  • Are DESEUS drept de deducere pentru TVA-ul colectat?



7. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune EPSILON sau DESEUS?

  • 7. Cine trebuie să colecteze TVA pentru această operaţiune EPSILON sau DESEUS?

    • Este operaţiunea efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare?
    • DA
    • Este operaţiunea în sferă de TVA?
    • DA, este livrare de bunuri cu plată
    • Unde are loc operaţiunea?
    • În România
        • Este operaţiunea scutită?
      • NU
    • 5. Cine este persoana obligată la plata TVA?
    • DESEUS
    •  EPSILON nu trebuie să colecteze TVA, ci DESEUS


7. Are DESEUS drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

  • 7. Are DESEUS drept de deducere pentru TVA-ul colectat?

    • Se datorează TVA pentru operaţiune ?
    • DA, căci am ajuns la concluzia că trebuie colectat TVA
    • Cumpărătorul are drept de deducere ?
    • DA, este înregistrat în scop de TVA
    • Este TVA deductibilă ?
    • Da, pentru că este destinată operaţiunilor taxabile
        • Există vreo excludere sau limitare?
      • NU
    • 5. Sunt îndeplinite condiţiile formale?
    • DA, factura
    •  DESEUS are drept de deducere al TVA colectat de DESEUS



Yüklə 465 b.

Dostları ilə paylaş:




Verilənlər bazası müəlliflik hüququ ilə müdafiə olunur ©muhaz.org 2022
rəhbərliyinə müraciət

    Ana səhifə