Maliye Bakanlığından

Örnek 1: (A) Limited Şirketinin 2006 yılı konfeksiyon imalâtı ve satışı faaliyetinden sağladığı hasılat tutarı 20.000.-YTL, buna ilişkin giderleri ise 12.000.-YTL olarak gerçekleşmiştir.

Bu kurum, aynı yılda serbest bölgede bulunan şubeden 10.000.-YTL hasılat elde etmiş olup bu faaliyetin elde edilmesi için 4.000.-YTL gider yapılmıştır.

Bu durumda, anılan kurumun ödeyeceği kurumlar vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

Kurumun 2006 yılı hasılatının toplam tutarı 30.000.- YTL

• 
  Konfeksiyon imalât ve satış hasılatı 20.000.- YTL
  
• 
  Serbest bölgeden elde edilen gelir 10.000.- YTL
  

Giderler (-) 16.000.- YTL

• 
  Konfeksiyon imalat ve satışı ile ilgili giderler 12.000.- YTL
  
• 
  Serbest bölge gelirinin elde edilmesi için yapılan gid. 4.000.- YTL
  

Ticari bilanço kârı 14.000.- YTL

• 
  Konfeksiyon imalat ve satış kârı (20.000-12.000=) 8.000.- YTL
  
• 
  Serbest bölge kârı (10.000-4.000=) 6.000.- YTL
  

İstisna kazanç indirimi (serbest bölge kazancı) (-) 6.000.- YTL

Kurumlar vergisi matrahı 8.000.- YTL

Kurumlar vergisi 1.600.- YTL

(8.000 x %20 =)

Görüldüğü gibi, kurumlar vergisinden istisna olan serbest bölgeden elde edilen gelirlerin elde edilmesi için yapılan 4.000.- YTL gider, bölge dışı faaliyetlerle ilişkilendirilmemiş ve kurumlar vergisine tabi diğer kazançlardan indirim konusu yapılmamıştır.

İstisna kazançlar ile diğer faaliyetlerden doğan kazançların, işletme kayıtlarında ayrımının yapılması ve istisna kazançlara ilişkin maliyet ve gider unsurlarının, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarla ilişkilendirilmemesi gerekmektedir.

Diğer taraftan, istisna kapsamındaki faaliyetlerin zararla sonuçlanması halinde, zarar tutarı “kanunen kabul edilmeyen gider” olarak dikkate alınacaktır.