Düzeltme beyannamesi verilmiş ve düzeltme işlemlerinin 25/02/2011 tarihine kadar sonuçlandırılmış olması hali de dahil olmak üzere, ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar üzerine 25/02/2011 tarihinden önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınır.
Tecil-terkin edilen vergiler, ilgili dönem beyannamesinde yer alan “Hesaplanan KDV Toplamı” satırındaki tutardan düşülür ve yıllık toplama dahil edilmez.
Kısmi tevkifatta işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi, Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmı sorumlu sıfatıyla alıcı tarafından, kalan kısmı ise satıcı tarafından beyan edilmektedir. “Yıllık Hesaplanan KDV" tutarının belirlenmesinde, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV dikkate alınmaz. Sadece satıcı tarafından beyan edilen kısım hesaplamaya dahil edilir.
2 No.lu KDV beyannameleri için vergi artırımından yararlanılması mümkün değildir.
2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilen vergiler, yukarıda belirtildiği üzere satıcılar tarafından yıllık toplama dahil edilmez ve alıcılar tarafından da yıllık toplama dahil edilmez.
Artırımın takvim yılı bazında yapılacağı
Mükelleflerin, artırıma esas alınan ilgili yılların vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları gerekir.
Mükelleflerin yıl bazında seçimlik hakları mevcuttur.
Katma değer vergisinde artırım
Katma değer vergisinde artırım
1 No.lu KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV bulunmayan veya Hesaplanan KDV beyanları sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlere ilişkin olanlar
İlgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı;
İstisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile
Tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler
ilgili yıl için GV/KV matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabilirler.
Bu mükelleflerin, KDV artırımı talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, GV/KV bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanır.
Vergi artırımından yararlanmak isteyen mükellefler nezdinde, artırımda bulundukları yıl veya yılların kapsadığı dönemler itibarıyla KDV yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamaz.
Ancak;
Artırımda bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırımda bulunulan dönemler için “Sonraki Dönemlere Devreden KDV” yönünden vergi incelemesi yapılabilir. Bu incelemelerde artırımda bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyecek, elde edilen bulgular artırımda bulunulmayan dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabilecektir.
Artırımda bulunulan dönemler için iade hakkı doğuran işlemlerden ya da ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iade ve terkin taleplerine ilişkin olarak vergi incelemesi yapılabilir. İnceleme sonunda artırımda bulunulan dönemler için terkin ve iade işlemleri ile sınırlı olmak üzere tarhiyat yapılabilir.
Katma değer vergisinde artırım
Katma değer vergisinde artırım
Diğer hususlar
Vergi artırımı sonucu ödenen KDV, GV/KV matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz.
Ödenen vergiler, KDV beyannamelerine indirim olarak ithal edilemez ve “Ödenmesi Gereken KDV” tutarlarından da indirilemez. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde iade edilmesi de mümkün değildir.
KDV artırım başvuruları, mükelleflerin kendileri veya mükellefi temsile yetkili olanlar tarafından yapılır.
Devir, tam bölünme ve tasfiye işlemleri ile ölüm veya gaiplik hallerinde, küllî halefler, ilgili şirketler, varisler veya kanuni temsilciler tarafından işlemler tekemmül ettirilir.
Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım (6111 sayılı Kanun md.8)
Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım (6111 sayılı Kanun md.8)
Genel olarak
Tevkifat sorumluları ilgili kanunlarında sayılmıştır (193 sayılı GVK md.94; 5520 sayılı KVK md.15). GV ve KV tevkifatı yapmakla sorumlu olanlar, 2006, 2007, 2008 ve 2009 yılları için artırımda bulunabilirler.
Bu kapsamda artırımda bulunacak olanların,
Ücret ödemeleri (193 sayılı GVK md.94/1),
Serbest meslek ödemeleri (193 sayılı GVK md.94/2),
Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemeler (193 sayılı GVK md.94/11),
Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemeler (193 sayılı GVK md.94/13),
Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri (5520 sayılı KVK md.15/1-b)
üzerinden yapılan GV ve KV tevkifatına ilişkin muhtasar beyannamelerini vermiş oldukları vergi dairelerine, 02/05/2011 tarihi mesai saati bitimine kadar müracaat etmek suretiyle artırım hükümlerinden yararlanabilirler.
