Genel orana (%18) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden %10,
Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı
oranında KDV hesaplanarak, (Ek:20/A) KDV stok beyanına ilişkin beyanname ile kağıt ortamında veya elektronik ortamda sorumlu sıfatıyla beyan edilir.
Beyanname, en geç 31/05/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar verilir ve tahakkuk edecek vergi de aynı süre içinde ödenir.
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
Vergisel yükümlülükler (6111 sayılı Kanun md.10/3)
KDV beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, söz konusu beyannameyi de elektronik ortamda vermek zorundadırlar.
Beyan edilecek ÖTV tutarları, beyan edilecek KDV matrahını oluşturan rayiç bedelin tespitinde dikkate alınmış olduğundan, beyan edilen ÖTV’nin KDV matrahına ayrıca dahil edilmesi ne gerek yoktur (6111 sayılı Kanun md.10/5).
Teslimleri KDV’den müstesnaolan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarla ilgili olarak bu uygulamadan yararlanılamaz.
(2) No.lu beyannamede hesaplanan ve ödenen emtiaya ait hesaplanan KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
Vergisel yükümlülükler (6111 sayılı Kanun md.10/3)
Makine, teçhizat ve demirbaşlar için ödenen KDV indirim konusu yapılamaz.
Bu vergi ödendiği yılın GV ve KV matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
KDV Kanunun 9/2 maddesi uygulanmaz (fiili ya da kaydî envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğunun tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle, ziyaa uğratılan KDV’nin, belgesiz mal bulunduran mükelleften aranması).
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
Beyan edilerek ödenen KDV iade konusu yapılıp yapılamayacağı
Belirli işlem dolayısıyla yüklenilen vergiler, indirim yoluyla telafi edilememeleri halinde nakden ve/veya mahsuben iade konusu yapılabilmektedir(KDVK md. 29/2 ve 32).
Ancak, emtia dolayısıyla KDV hesaplayarak ve ödeyen ve dolayısıyla indirim hesaplarına intikal ettiren mükellefler tarafından, beyana konu emtianın, iade hakkı tanınan işlemlerde kullanılması durumunda, iade konusu yapılması mümkündür.
Ancak, makine, teçhizat ve demirbaşlar nedeniyle ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün olmadığı gibi iadesi de söz konusu değildir.
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması (6111 sayılı Kanun md.10)
Beyan edilen kıymetlerin kayda alınması
Aktifle alınan emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabı açılır.
Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.
Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere ayrıca kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman kabul edilir (6111 sayılı Kanun md. 10/2).
İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler.
