Vergi incelemesi veya isteğe bağlı olarak ödenen ilave vergiler
səhifə 2/12 tarix 29.07.2018 ölçüsü 446 b. #62384
Örtülü sermayeye isabet eden finansman giderleri
Geçmiş yıllara ait mali zararlar (5 yılı aşmamak koşulu ile) (KVK, Md:9) Geçmiş yıllara ait mali zararlar (5 yılı aşmamak koşulu ile) (KVK, Md:9) Ar-Ge İndirimi (KVK, Md:10) Sponsorluk Harcamaları (KVK; Md:10) Bağış ve Yardımlar ( KVK, Md:10) Yatırım İndirimi (GVK, Geçici Md:69) Örtülü sermaye kullanımı nedeniyle önceki dönem matraha ilave edilip bu dönem lehe doğan kur farkları Vergiden istisna edilen kazançlar; İştirak Kazançları, Emisyon Primi Kazançları, (Doğrudan 520 nolu hesaba kaydedilmektedir) Gayrimenkul ve İştirak Hissesi Satış Kazancı, Yurtdışı İnş. ve Onarım İşlerinden Sağ. Kazançlar , Serbest Bölge Kazançları, Teknoloji Geliştirme Bölgesi Kazançları, Uluslararası Gemi Sicili Kazanç İstisnası,
Bölünme, birleşme , devir ve hisse değişimi yapılıp yapılmadığı, Bölünme, birleşme, devir ve hisse değişimi yapılıp yapılmadığı, Kanunen kabul edilmeyen giderlerin ayrıntısı (MTV, ÖİV, diğer gibi) Yararlanılan ve devreden yatırım indirimi ve yatırım harcaması tutarı
İştirak Kazançları İstisnası İştirak Kazançları İstisnası Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası A.Ş’lerin Yurtdışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna Emisyon Primi İstisnası Yatırım Fon ve Ortaklıkların Kazançlarına İlişkin İstisna Taşınmaz ve İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası Bankalara veya TMSF’ye Borçlu Olan Kurumlara İlişkin İstisna Bankalara Tanınan Taşınmazlar,İştirak Hisseleri, Rüçhan Hakkı Satışlarından Doğan Kazançlara İlişkin İstisna
Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası Yurtdışı Şube Kazançları İstisnası Yurtdışı İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlara İlişkin İstisna Özel Okul ve Rehabilitasyon Merkezi İşletilmesinden Elde edilen Kazançlara İlişkin İstisna Kooperatiflerde Risturn İstisnası Yatırım İndirimi İstisnası OHAL ve KÖY’lerde Geçici İstisna Türk Uluslar arası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesi ve Devrinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Teknokentlerde yapılan faaliyetlere ilişkin kazanç istisnası Lisanslı Depoculuk Kanunu’na tabi ürün senetlerinin elden çıkarılmasına ilişkin istisna ( GVK,Geçici Md:76) Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde istisna (KVK,5/A)
Tam mükellefiyete tabi bir kurumun sermayesine katılınması nedeniyle elde edilen bir kazanç olmalı Tam mükellefiyete tabi bir kurumun sermayesine katılınması nedeniyle elde edilen bir kazanç olmalı Kara katılma imkanı veren kurucu senetleri ve intifa senetleri de aynı nitelikte olup istisnadan faydalanır Mükerrer vergilendirmeyi önleme amacı var. Ancak ana şirkette vergileme yapılmamış olsa dahi istisna geçerli GVK 75/3 kapsamındaki yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen kar payları da iştirak eden kurumda istisnadan faydalanır Tüzel kişiyi temsil eden yönetim kurulu üyelerine ödenen «huzur hakları» ücret olarak mı, şirketin kazancı olarak mı vergilendirilecektir?
Yurt dışında iştirak edilen kurum anonim veya limited şirket statüsünde olmalı Yurt dışında iştirak edilen kurum anonim veya limited şirket statüsünde olmalı İştirak edilen kurumun merkezi Türkiye’de olmamalı Yurtdışındaki iştirakin sermayesinin en az %10’una sahip olunmalı Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payı aralıksız en az bir yıl elde bulundurulmalı İştirak kazancı için en az %15 oranında vergi ödenmiş olmalı Yabancı kurumun faaliyet konusu finansman temini, sigortacılık veya menkul kıymet yatırımı ise yurtdışında ödenen vergi yükü en az %20 olmalı İştirak kazancının kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması Yukarıdaki koşullar topluca dikkate alınmalıdır Kur farkları istisna kazancın hesabında dikkate alınmayacak Yurt dışı inşaat işleri için zorunluluk nedeniyle kurulan şirketlerden elde edilen iştirak kazançları hiçbir koşula bağlı olmaksızın kurumlar vergisinden istisna
Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin , kar payının veya oy kullanma hakkının en az %50’sine sahip olmak suretiyle kontrol ettikleri yurt dışı iştirakleri nin kurum kazançları, dağıtılsın veya dağıtılmasın belli koşulların varlığı halinde ( iştirakin gayrisafi hasılatının %25 veya fazlasının hizmet gelirlerinden meydana gelmesi, bilanço karı üzerinden %10 ‘dan daha az vergi yükü taşıması, iştirakin yıllık cirosunun 100 bin TL’yi aşması) Türkiye’de kurumlar vergisine tabidir. Belirtilen koşulları taşımayan yurt dışı iştiraklerden elde edilen kazançlar her hal ve takdirde Türkiye’de beyan edilecek.