Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Zübeyir Ülger

Kanuni Merkez: Yasanın 3. maddesinin 5 nolu bendine göre , vergiye tabi kurumların esas nizamname veya sözleşmesinde veya teşkilat kanunlarında gösterilen yerdir.Bir kurumun kanuni merkezi belirlenirken ana sözleşme ve kuruluş kanunlarına bakılacaktır.

İş Merkezi: İş bakımından muamelelerin bilfiil toplandığı veya sevk ve idare edildiği yerdir.İş merkezinin tespitinde;

-Genel kurul ve yönetim kurulunun toplandığı yer,

-Personelin çalıştığı veya imalatın yapıldığı yer

-Kurum çalışan ve idare edenlerinin ağırlık ikamet yeri vs.

1- Kamu idare ve kuruluşları tarafından bilim ve güzel sanatları öğretmek amacıyla işletilen kuruluşlar,

• 1- Kamu idare ve kuruluşları tarafından bilim ve güzel sanatları öğretmek amacıyla işletilen kuruluşlar,

• 2- İnsan ve hayvan sağlığının korunması amaçlı muafiyetler,

• 3- Sosyal amaçla işletilen yerlere tanınan muafiyetler,

• 4- Sergi,panayır ve fuar muafiyeti,

• 5- Kreş,konukevi ve askeri kışla kantinlerine ilişkin muafiyet,

• 6- Kanunla kurulan emekli ve yardım sandıkları ile sosyal güvenlik kurumlarına tanınan muafiyetler,

• 7- Yaptıkları iş veya hizmet karşılığı resim ve harç alan kamu kuruluşlarına tanınan muafiyet,

• 8- Özelleştirme idaresi başkanlığı,özelleştirme fonu,toplu konut idaresi ve şans oyunları hasılatından alınan vergi ve fonların düzenlenmesi hakkındaki kanunun 3. maddesinde tanımlanan kurum ve kuruluşlara tanınan muafiyet

9- Darphane ve damga matbaası genel müdürlüğü ile askeri

• 9- Darphane ve damga matbaası genel müdürlüğü ile askeri

• fabrika ve atölyeler,

• 10-İl özel idaresi,belediye ve köyler tarafından işletilen iktisadi

• işletmeler,

• 11-Köyler ve köy birlikleri tarafından işletilen iktisadi işletmeler,

• 12-Spor klüplerinin spor faaliyetlerinde bulunan iktisadi işletmeleri ile sadece idman ve spor faaliyetlerinde bulunan anonim şirketleri,

• 13-Kredi teminatı veren kuruluşlar,

• 14-Bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar,

• 15-Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerine ait iktisadi işletmeler,

• 16-Genel ve özel şartları taşıyan kooperatifler,

1- İştirak kazançları istisnası,

• 1- İştirak kazançları istisnası,

• 2- Yurt dışı iştirak kazançları istisnası,

• 3- AŞ’lerin yurt dışı iştirak hisselerini elden çıkarmalarına ilişkin istisna,

• 4- Emisyon primi istisnası,

• 5- Yatırım fon ve ortaklarının kazançlarına ilişkin istisna,

• 6- Bankalara veya TMSF’ye borçlu olanlara ilişkin istisna,

• 7- Bankalara tanınan taşınmaz,iştirak hissesi,rüçhan hakkı satışlarından doğan kazançlara ilişkin ile yurt dışı şube kazançları istisnası,

• 8- Yurt dışı inşaat,onarım,montaj ve teknik hizmetlerden sağlanan kazançlara ilişkin istisna,

• 9- Özel okul ve rehabilitasyon merkezi işletilmesinden elde edilen kazançlara ilişkin istisna,

10- Kooperatiflerde risturn istisnası,

• 10- Kooperatiflerde risturn istisnası,

• 11- Yatırım indirimi istisnası,

• 12- OHAL ve Köylerde geçici istisna,

• 13- Türk Uluslararası gemi siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara ilişkin istisna,

• 14- Teknokentler de yapılan faaliyetlere ilişkin kazanç istisnası,

• 15- Serbest bölgelerde elde edilen kazançlara ilişkin istisna,

• 16-Lisanslı depoculuk kanununa tabi ürün senetlerinin elden çıkarılmasına ilişkin istisna,

• 17- Taşınmaz ve iştirak hisseleri satış kazancı istisnası

Kurumlar Vergisi Kanunun istisnaları düzenleyen 5. maddesinin son fıkrasında yer alan “ İştirak hisseleri alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere , kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez.”

• Kurumlar Vergisi Kanunun istisnaları düzenleyen 5. maddesinin son fıkrasında yer alan “ İştirak hisseleri alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere , kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez.”

Kurumlar Vergisi kanununun 9. maddesine göre 5 yıldan fazla nakledilmemek üzere geçmiş yılların mali bilançolarında yer alan zararlar, kurum kazancının tespitinde hasılattan indirilir.

• Kurumlar Vergisi kanununun 9. maddesine göre 5 yıldan fazla nakledilmemek üzere geçmiş yılların mali bilançolarında yer alan zararlar, kurum kazancının tespitinde hasılattan indirilir.

• Kanundaki 5 yıllık süre zararın ortaya çıktığı hesap döneminden sonraki 5 yıllık süreyi kapsar.

• Kurumlar vergisi beyannamesinde geçmiş yıl zararlarının mahsup edileceği mali kar olmasına rağmen mahsup yapılmaz ise, o miktarla sınırlı olmak üzere mahsup hakkı kaybolur.

• 6111 sayılı yasa kapsamında matrah artırımında bulunulması halinde mahsup edilecek zarar %50

• uygulanır.

Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır.

•