Sorulariniz ve cevaplari

Cevap 71- 454 seri numaralı V.U.K. Genel Tebliği kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-Fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır.

Bu durumda uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

Bu durumda, bölünen şirket, bölünmeden önce 2014 yılında, e-arşive geçme şartlarını (internet üzerinden satışlarının bulunması ve cirosunun 5 milyon ve üzerinde olması) taşıması nedeniyle, bu şirketin bölünme sonrasında kurulan yeni iki şirketin de 1.1.2016 tarihinde zorunlu e-arşiv faturaya geçmesi gerekirdi.


E-ARŞİVE GEÇEN ŞİRKETİN TÜR DEĞİŞİKLİĞİNDEN SONRAKİ TARİHLERDE ESKİ ŞİRKET ADINA KESİLEN FATURALARIN DURUMU

Soru 72- 1.1.2016 da e- arşiv faturaya geçtik. Ancak 2016 yılında şirketimiz limited şirket türünden anonim şirket türüne dönüştü. Bu durumda yanlışlıkla eski firmaya fatura düzenleyen satıcıların durumu ne olacak?

Cevap 72- Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Nevi değişikliğinde yapılacak işlemler şöyledir.

E-Fatura uygulamasına kayıtlı bir kullanıcı, nevi değişikliğine gitmesi halinde 15 gün içerisinde, nevi değişikliğine ilişkin ticaret sicil gazetesinin fotokopisi ve durumu izah eden bir dilekçe ile Gelir İdaresi Başkanlığı’na posta yoluyla, yeni unvana ait mali mühür temini için Kamu Sertifikasyon Merkezine elektronik ortamda başvurması gerekmektedir. Nevi değişikliğine giden mükellefler yeni mali mühürlerini temin edene kadar, e-fatura uygulamasından eski Vergi Kimlik Numarasına ait unvan ve mali mühür ile yararlanmaya devam edeceklerdir.

Bu süre zarfında, eski unvanlarına düzenlenen faturaları muhasebeleştirebilecekler, düzenleyecekleri e-Faturalarda, yeni unvan ve vergi kimlik numarası bilgilerine faturanın açıklama alanında yer vereceklerdir. Yeni unvanlarına ait mali mührün üretim/teslim bilgisi Kamu Sertifikasyon Merkezi tarafından GİB Başkanlığı’na iletildikten sonra, Başkanlık tarafından eski hesapları kapatılarak, yeni hesapları aktive edilecektir. Bu tarihten sonra yeni VKN, yeni unvan ve yeni mali mühür kullanılarak e-fatura düzenlenecektir.
E-FATURA VE E-DEFTER KULLANICISI E-ARŞİVE GEÇMEK ZORUNDA MI?

Soru 73- 01.04.2014 tarihi itibariyle e- fatura kullanmaya başladık, ayrıca e-defter kullanıcısıyız.

2014 yılında İnternet üzerinden satışımız bulunmamaktadır. Fakat 2014 yılı satış hasılatımız 5.000.000,00 TL üzerindedir. E Arşiv kullanma mecburiyetimiz var mı?

Cevap 73- İnternet üzerinden satış yapan ve 2014 yılı cirosu 5 milyon ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadır. Kapsama giren mükelleflerin belirlenen tarihten önce e-fatura ve e-arşiv başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayıp bu tarihte geçmiş olması gerekirdi.

01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için ilgili maddede belirtilen 2 şartı birlikte taşımak gerekmektedir. 2014 yılı brüt satış hasılatı tutarınız 5 milyon üzerinde olduğunu belirtmişsiniz, ancak ilgili yılda internet satışınız olmadığından şirketinizin 01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır.

Ayrıca e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmiş olmanız e-arşiv’e de geçmenizi gerektirmiyor.

Aynı şartlar 2015 VE 2016 yılı için de aranacaktır.

SADECE BAYİLERİN GİRİŞ YAPTIĞI İNTERNET SİTESİ ÜZERİNDEN SATIŞLARI BULUNANLAR E-ARŞİVE GEÇMEK ZORUNDA MI?

Soru 74- Şirketimize ait internet sitesinde ürünlerimiz de gösterilmektedir. Bu siteye yalnızca her biri kendi kullanıcı adı ve şifresi olan bayilerimiz giriş yapabilmektedir. Nihaî tüketicinin bu siteye giriş yetkisi yoktur. Bayiler burada diledikleri siparişi oluşturarak, ödemelerini isteğe bağlı olarak sitedeki sanal pos üzerinden veya daha sonra diğer ödeme yöntemlerini kullanarak yapmaktadırlar. Fatura teslim adresi hep aynıdır. Bayi sipariş verdiği malı dilerse merkez adresine, dilerse de şube adresine teslimat yaptırabilmektedir. E-arşive girme zorunluluğumuz var mı?

Cevap 74- İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e- arşiv’e geçmek zorundadır.

İnternet satışı kavramı; satış sürecinin bir parçası olan ödemenin de satıcı ile alıcının fiziki olarak karşı karşıya gelmeden, internet üzerinden ya da uzaktan ödeme şekilleri ile (internet üzerinden kartlı ödemeler, EFT/Havale, Swift, aracı hizmet sağlayıcı, ödeme kuruluşu, kapıda ödemeli kargo, posta çeki veya havalesi vb.) yapılıyor olmasını gerektirmektedir.

Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır.

2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarınız 5 milyon lira ve üzerinde olduğundan ve ilgili yılda internet satışınız bulunduğu için e-arşive geçme zorunluluğunuz bulunmaktadır.

Ürünlerinizin pazarlandığı İnternet sitesine sadece şirketinize ürün siparişi veren bayilerinizin giriş yapabilmesi ve nihai tüketicilere açık olmaması durumu değiştirmemektedir.

ALICISINA KÂĞIT OLARAK GÖNDERİLEN FATURANIN AYRICA ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİ

Soru 75- Alıcısına kâğıt ortamında teslim edilen e-arşiv faturasının ayrıca elektronik ortamda da iletilmesinde sakınca var mıdır?

Kâğıt faturaların ayrıca elektronik ortamda iletilmesi halinde, e-arşiv raporunda fatura Kâğıt veya elektronik gönderim yöntemlerinden hangisi ile gönderildiği hususu raporda yer almalı mı?

433 seri numaralı V.U.K Genel Tebliğine göre; mükellefler, e-arşiv uygulaması kapsamında elektronik belge biçiminde oluşturdukları faturayı, bu Tebliğin 7.1 ve 7.2 bölümünde belirtilen istisna haricinde alıcısına kâğıt ortamında teslim etmeleri gerekir.

Bu açıklamaya göre, faturayı kâğıt ortamında teslim edebilirsiniz ve raporda teslim ettiğiniz şekil yer almalıdır. Kâğıt ortamında alıcısına teslim edilen e-arşiv faturanın alıcının istemesi halinde ayrıca elektronik olarak iletilmesinde bir engel bulunmamaktadır.
İNTERNET ÜZERİNDEN OTEL REZERVASYONU YAPILDIĞINDA E-ARŞİV UYGULAMASI

Soru 76- Firmamız farklı kollarda (akaryakıt, otel vb) faaliyet göstermektedir. Merkez ve şubeler kendilerine ait mali mühürler ile e-fatura kesmekte, gönderip almaktadırlar. Ayrıca firmamız e-deftere de tabidir.

Otel şubemiz internet sitesinde, rezervasyon bölümünden rezervasyon almakta ve depozito olarak sanal post üzerinden çekim yapmaktadır.

Sanal post şirketimize ait değildir. Anlaşmalı firma tarafından sitemiz üzerine konulmuş ve çekimler bu firma tarafından yapılmaktadır. Misafir konaklamak için otelimize gelmezse para iadesini anlaşmalı olduğumuz firma yapmaktadır. Misafir otelimize gelir ve konaklarsa faturayı biz firmaya kesiyoruz ve ücretini de banka havalesi olarak tahsil ediyoruz. Hiç bir şekilde sanal postla çekim yapmadığımız gibi yapılan rezervasyonları da firmanın bize bilgi vermesi üzerine rezerve ediyoruz. Bu durumda bizim e-arşive geçmemiz gerekir mi?

Cevap 76- İnternet satışı kavramından; sipariş, satın alma ve satın alma sürecinin bir parçası olan ödeme sürecinde satıcının alıcı ile fiziki olarak karşı karşıya gelmeden yaptığı satışlar anlaşılmalıdır.

İnternet satışı kavramı; satış sürecinin bir parçası olan ödemenin de satıcı ile alıcının fiziki olarak karşı karşıya gelmeden, internet üzerinden ya da uzaktan ödeme şekilleri ile (internet üzerinden kartlı ödemeler, EFT/Havale, Swift, aracı hizmet sağlayıcı, ödeme kuruluşu, kapıda ödemeli kargo, posta çeki veya havalesi vb.) yapılıyor olmasını gerektirmektedir.

Sipariş, satın alma ve ödeme süreçlerinin yukarıda yer alan açıklamalara uygun şekilde gerçekleştirilmesi halinde söz konusu satış, internet üzerinden yapılan satış kapsamında değerlendirilecek olup, satışa konu malın tesliminin veya hizmetin ifasının kim tarafından, ne şekilde ve ne zaman yapıldığının internet satışı kapsamının belirlenmesinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.

Otelinizde Rezervasyon ve oda satış işlemi internet üzerinden gerçekleştirilmektedir. Çünkü internet üzerinden yaptırdığı rezervasyona göre müşteri otelinize gelmekte ve konaklama yapmaktadır. Ödemenin ne şekilde gerçekleştirildiği satışın internet üzerinden yapıldığı hususunu değiştirmemektedir.

Bu durumda, 2014 yılında cironuzun 5 milyon ve üzeri olması halinde 1.1.2016 tarihinde e-arşive geçmiş olmanız gerekirdi. 2014 yılında bu şart sağlanmasa da müteakip yıllarda bu iki şart birlikte gerçekleşmesi halinde e- arşiv kapsamına gireceksiniz.

İsterseniz tereddüttünüz varsa gerçekleştirdiğiniz faaliyetin internet üzerinden yapılan satış olup olmadığı hususunu Elektronik Ticaretin İzlenmesi ve Ödeme Sistemleri Müdürlüğüne yazıyla başvurarak ya da [e-mail] adresine e-posta göndererek bilgi alabilirsiniz.

WEB SİTESİNDE SADECE KİTAP FİYATLARININ YER ALMASI

Soru 77- 2014 yılı brüt satışlarımız 5 milyon TL'yi aşmaktadır. Ancak 2014 yılında internetten satış yapmadık, sadece şirketimize ait Web sitesinde kitap fiyatları yazılı olup, online satışımız bulunmamaktadır.

2015 yılından itibaren de sanal pos ile online satışımız başlamıştır. Bu bilgiler doğrultusunda e-arşiv uygulamasına geçip geçmediğimiz konusunda yardımcı olur musunuz?

Cevap 77- Online alışveriş, internet üzerinden yapılmakta olan alışverişlerin tümünü kapsar. Artık birçok ünlü marka ve mağazanın internet siteleri başka bir deyişle internet mağazaları bulunmaktadır. Online alışveriş yaparken internet mağazalarından ürünleri seçebilir, kredi kartı veya sanal kart, havale, eft gibi ödeme seçenekleri ile de ödememizi yapabiliriz. Satın aldığımız ürün veya ürünler kargo ile en kısa süre içerisinde tarafımıza ulaştırılmaktadır.

Sorunuzda şirketinizin online yani internet üzerinden 2015 yılında satışlarının bulunduğu ve cironuzun 5 milyon TL’yi aştığı belirtilmektedir. 2014 yılında ise internet üzerinden satışlarınızın bulunmadığını belirtmektesiniz.

Bu durumda, 2014 yılında internet üzerinden satışlarınız olmadığından 1.1.2016 tarihinde e-arşive geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak 1.1.2017 tarihinde e-arşiv fatura uygulamasına geçmek zorundasınız.

E-ARŞİV RAPORUNDA GÖNDERİLMESİ GEREKEN FATURA TARİH BİLGİSİ

Soru 78- 20 Eylül tarihli fatura tarafımıza 16 Ekimde ulaştı. Bu fatura 15 Kasım tarihinde gönderilecek olan 1-31 Ekim içerikli e-arşiv raporuna mı eklenecek?

Cevap 78- E-arşiv fatura uygulamasında fatura tarihi faturanın oluşturulduğu tarihtir. Örnekte de bahsedildiği gibi 20 Eylül tarihli fatura 20 Eylülde oluşturulmuştur. Bu fatura bir takım sebeplerle özel entegratöre 16 Ekim tarihinde iletilmiş ise teknik olarak en geç 15 Kasım tarihinde gönderilmesi gereken rapora eklenebilir.

Ancak e-arşiv fatura da kâğıt fatura gibi V.U.K. ve diğer vergi kanunu hükümlerine tabidir. Faturanın düzenlenmesindeki usulsüzlük halinde, ilgili usulsüzlük cezalarının uygulanacağını gözden uzak tutmamak gerekir.

E-ARŞİV’E GEÇMEK ZORUNDAYIZ. E-FATURA KAYDI YAPTIRMAMIZ ŞART MI?

Soru 79- e-Arşiv faturaya geçen mükellefler, e- fatura ve e -defter uygulamasına tabi olmak zorunda mı?

Cevap 79 - E-arşiv fatura uygulamasından yararlanmak için öncelikle mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-fatura kullanıcısı olması gerekmektedir. Ancak sadece e-defter kullanıcısı olmak e-arşiv için yeterli değildir. E-arşiv için aranan iki şartın gerçekleşmesi gerekir.

Diğer taraftan e-defter kullanmak zorunda olan mükellefler, 421 ve 454 Sıra No'lu V.U.K Genel Tebliğinde belirtilmiş olup, İnternet üzerinden satışınızın olması doğrudan e-defter kullanma zorunluluğu getirmemektedir. E-defter kullanıcısı olmak için e-defter için aranan şartların varlığı aranmaktadır.

e-fatura uygulamasını sadece e-arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu nedeniyle kullanmaya başlayan mükelleflerin e-defter kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
ENTEGRATÖR DEĞİŞİKLİĞİNDE FATURA NUMARALARI

Soru 80- E-arşiv fatura kapsamında özel entegratör firmasıyla çalışmaktayız. Özel entegratör firmasında değişiklik yapmamız halinde, fatura numarasında bir değişiklik yapmadan aynı numaranın devamı olacak şekilde yeni entegratör ile devam edilmesinde bir sorun olur mu? Örneğin;

Eski Özel Entegratör son kesilen fatura FTM2015000032173

Yeni Özel Entegratör ilk kesilen fatura FTM2015000032174

Şeklinde olmasında bir sorun var mıdır?

Cevap 80- Fatura seri numarasının verilmesi yönteme göre değişmektedir.

Entegrasyon ve özel entegrasyon yöntemlerini kullanıyorsanız fatura seri numarası tarafınızdan oluşturulmalıdır. İstenilen ön ek ile başlanabilir ve şubeler için farklı ön ekler kullanılabilir. Ancak her seri kendi içerisinde müteselsil olmalıdır. Teknik olarak kullanıcı istediği zaman yeni bir seri oluşturabilir.

Faturalarda her seri kendi içerisinde (sonu 1'den başlayarak) atlama yapılmadan devam ettirilmelidir. Fatura numaralarının müteselsilliğini sağlamak mükellefin sorumluluğundadır. Seri değişimlerinde bildirim yapma zorunluluğu bulunmamaktadır. Seri numarasının ilk 3 karakteri rakam ya da harf olabilir. Harf kullanılması durumunda Türkçe karakter kullanılamaz ve büyük harf kullanılması gerekmektedir.

Entegrasyon sistemi değişikliği ya da özel entegratör değişikliklerinde kullanıcı aynı seri ve sıra numarasından devam ederek ya da yeni seri ve ...001 numarası ile başlayarak fatura oluşturmaya devam edebilir.

GİB-Portal yönteminden entegrasyon ya da özel entegrasyon yöntemine geçen mükelleflerin GİB-Portal yönteminde kullandıkları fatura serisinden FARKLI seri kullanmaları önemle tavsiye edilmektedir.

Çünkü entegrasyon / özel entegrasyon sisteminizde GİB-Portalindeki seriden devam ederseniz, ilerde tekrar GİB-Portal yöntemine geçmeniz halinde bu durum sorun oluşturacaktır. Örneğin GİB-Portalinde kaldığınız fatura numarası olan GIB/FYS...100 numarasından entagrasyon/özel entegrasyon sisteminizde fatura kesmeye devam ederseniz, tekrar GİB-Portal yöntemine dönüş yaptığınızda sistem GIB/FYS...99 numarasında kaldığından GIB/FYS...100 numarasını üretmenize/yüklemenize izin verecek, ardından gönderim sırasında "1163 GÖNDERİLEN ZARF SİSTEMDE DAHA ÖNCE GÖNDERİLEN BİR FATURA İÇERMEKTEDİR." hatası alacak çünkü siz GIB/FYS...100'ü entagrasyon/özel entagrasyon yöntemi sisteminden göndermiş olacaksınız ancak GİB-Portalinin bu durumdan haberi olmayacak.

Ancak entagrasyon/özel entagrasyon yöntemideki fatura sayısı kadar fatura oluşturup göndermeniz ve gönderimde hata almanızın ardından (belki yüzlerce fatura için gereksiz yere bu işlemi yaptıktan sonra) tekrar GİB-Portalinden göndermediğiniz fatura numarasına ulaşınca 1163 hatası olmadan gönderim yapabileceksiniz.

Bu nedenle yöntem değiştirdikten sonra GİB-Portal yönteminde kullandığınız fatura serisinden FARKLI seri kullanınız.

E-ARŞİV FATURA ÇIKTISI VE BİLGİ FİŞİ

Soru 81- Alışveriş sonrası yeni nesil yazar kasalardan üretilecek bilgi fişlerinin yanında e-arşiv fatura çıktısının beraberinde müşteriye iletilmesi zorunlu mudur? Bilgi fişinin verilmesi yeterli midir?

Cevap 81- e-Arşiv Faturası uygulamasına geçen mükelleflerin e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükelleflerine gerçekleştirmiş oldukları mal ve hizmet satışlarında; alıcının isteğine bağlı olarak; e-Arşiv uygulaması üzerinden tanzim edecekleri e-Arşiv Faturasını elektronik ortamda iletecekler veya kâğıt çıktısını imzalayarak vereceklerdir.

YN ÖKC’den ise işlem anında e-arşiv Faturalı satışlara ait bilgi fişi düzenlenecektir.

Satıcı aşağıdaki 3 yöntemden biri tercih ederek irsaliye veya irsaliye yerine geçen belge düzenleyebilecektir.

a) Müşteriye YN ÖKC’den sevk irsaliyesi yerine geçen bilgi fişi imzalanarak verilebilir.

b) 433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 7.1. bölümü uyarınca satış anında irsaliye yerine geçen e-Arşiv Faturasının kağıt çıktısı imzalanarak müşteriye verilebilir.

c) Müşteriye seri sıra numaralı sevk irsaliyesi belgesi düzenlenerek verilebilir.

Satış anında sadece e-arşiv fatura ya da sadece yeni nesil yazar kasa bilgi fişi vermeniz yeterlidir.

1- E-Arşiv fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, tüm satışları için e-Fatura ya da e-Arşiv Fatura düzenlemek zorunda olmayıp, vergi mevzuatının öngördüğü hallerde Perakende Satış Fişi de ( ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan perakende satışlarda ÖKC fişi) düzenleyeceklerdir.
2- E-Arşiv veya E-Fatura uygulamalarına dâhil olunması perakende satışlarda ödeme kaydedici cihaz kullanım zorunluluğunu ve bu satışlar için ödeme kaydedici cihazlardan ÖKC fişi verilmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.
Müşterinin talep etmesi halinde veya perakende satış tutarının fatura düzenleme sınırını (2017 yılı için 900 TL) aşması halinde satıcı tarafından fatura düzenlenecek olmakla birlikte özellikle Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım yükümlülüğü başlamış olan mükelleflerimizin ÖKC‟lerinde satışın faturalı olduğunu belirten ve bilgi amaçlı olarak oluşturulan FATURA bilgilerini içeren bilgi fişlerinin düzenlenmesi ve bu bilgi fişlerin ÖKC‟lerde kayıt altına alınması zorunluluğu bulunmaktadır.
Müşteri talep etmedikçe ve/veya satış tutarının fatura düzenleme sınırını aşmadıkça satıcının müşteriye ÖKC fişi düzenlemesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 233 üncü maddesinin hükmünün gereğidir.

SEYAHAT AJANTELERİNİN KENDİ İTERNET SİTESİNDEN OTEL PAZARLAMASI HALİNDE E- ARŞİV ZORUNLULUĞU

Soru 82- Şirketimiz otel işletmeciliği yapmakta olup kendi internet sitemizden satışımız yoktur. Fakat çalıştığımız seyahat acenteleri, kendi sitelerinden otelimizin satışını yapmaktadırlar.

Bu durumda biz ciroyu aşıyor olsak da, internet üzerinden satış yapmış oluyor muyuz? Dolayısıyla e-arşiv fatura mükellefi olmamız gerekiyor mu?

Cevap 82- E-arşiv fatura uygulamasına geçme zorunluluğunun şartlarından biri internet üzerinden satış yapmaktır. Seyahat acenteleri, önceden otel rezervasyonunu kendi adlarına yaptırıyor ve bu rezervasyonu kendi internet sitelerinden misafirlere satıp ücretini de kendisi tahsil ediyor.

Seyahat ajanteleri oteli kendi internet sitesinden pazarlıyor ve otel faturasını seyahat ajantası adına düzenliyorsanız otel işletmeciliği yapan şirketinizin internetten satışı yoktur. Bu durumda ikinci şart gerçekleşmediğinden, 5 milyon hasılata ulaşsanız da e-arşive geçme zorunluluğunuz bulunmuyor.

Ancak misafirleriniz, otel rezervasyonunu kendi adlarına seyahat acentesinin internet sitesinden yaptırıyor ve konaklama faturası otel işletmecisi şirketiniz tarafından misafir adına düzenleniyorsa otel işletmenizin internetten konaklama hizmet satışı bulunmaktadır. Bu durumda 5 milyon cironuzun olması halinde e-arşive zorunlu geçmeniz gerekir.

E- ARŞİVE TABİ OLAN FİRMALARIN İHRACAT YAPMASI

Soru 83- E-Arşive tabiyiz. İhracat yaptığımızda ihracat faturalarını nasıl keseceğiz ve gümrüğe nasıl ibraz edeceğiz?

Cevap 83- 461 Seri Nolu VUK tebliğine göre, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/7/2017 tarihinden itibaren zorunlu e-fatura olarak düzenleyeceklerdir. Bu nedenle ihracat işlemlerinde zorunlu e-fatura uygulaması 1.7.2017 tarihinde başlayacaktır.

Bu konuda hazırlanan gümrük işlemleri teknik Kılavuzu hazırlanmıştır.

ÖNCEKİ DÖNEME AİT E-ARŞİV FATURASININ SONRAKİ DÖNEM RAPORUNDA GÖNDERİLMESİ.

Soru 84- GİB Başkanlığı, önceki tarihe ait olarak düzenlenmiş e-arşiv faturasının düzenlendiği aya ait olan e-arşiv raporunda bulunmasını istemektedir. Düzenlendiği aya ait olan e-arşiv raporundan kasıt fatura tarihinin içinde olduğu ay mıdır? Yoksa e-arşiv sistemine gelip imzalandığı ay mıdır?

Örnek olarak; 15 Ekim'de GİB'e 1-30 Eylül döneminin raporunu gönderdikten sonra sistemimize 20 Eylül 2015 tarihli bir fatura gelirse, bir sonraki ay 15 Kasım 2015'te raporu oluşturup gönderirken bu fatura bilgilerini 1-31 Ekim dönemi raporunda mı göndermeliyiz. Yoksa fatura tarihinin ait olduğu 1-30 Eylül dönemi raporu için ilave bir rapor bölümü mü göndermeliyiz?

Cevap 84- Bahsi geçen konu süreler itibariyle VUK hükümlerine tabi olmakla beraber, teknik olarak ilgili faturayı size ulaştığı tarihi içeren raporla birlikte gönderebilirsiniz. Örneğin 16 Ekimde tarafınıza ulaşan 20 Eylül tarihli faturayı 1-31 Ekim içerikli e-arşiv rapora ekleyerek 15 Kasım tarihinde GİB’e göndermeniz gerekmektedir.

Geç ulaşan fatura ile ilgili olarak mükellef hakkında Vergi Usul Kanunu’nda öngörülen usulsüzlük cezaları uygulanacaktır.

ÖZEL ENTEGRATÖR DEĞİŞİKLİĞİ AY SONU İTİBARİYLE YAPILMALI

Soru 85- Şirketimiz yaklaşık 9 aydır e-arşiv fatura kapsamında özel bir entegratör firması ile çalışmaktadır. Almış olduğumuz karar gereği özel entegratör firmasında değişiklik yapmak istiyoruz. Süreç nasıl işleyecek GİB idaresine bilgi vermemize gerek var mıdır?

Cevap 85- Özel entegratörlerden e-arşiv hizmeti alan mükellefler, istemeleri halinde izin almış başka özel entegratöre geçiş yapabilirler. Bu geçiş ay sonu itibariyle yapılabilir.

Eğer böyle bir geçiş planlanıyorsa, mükellefin o ayın paketlerini bölmeden bulunduğu özel entegratörle tamamını gönderip, yeni ayda yeni özel entegratörle paketlerini göndermeye devam etmesi gerekmektedir.

GİB idaresini konuyla ilgili bilgilendirmenize gerek olmayıp, yukarıda yazılanlara uygun olarak özel entegratörler arasında geçiş yapabilirsiniz.
İNŞAAT ŞİRKETİNİN E- ARŞİVE GEÇME ZORUNLULUĞU

Soru 86- İnşaat ve Taahhüt işleri yapan şirketimiz 01.01.2016 tarih itibariyle E-Fatura ve E-Defter i kullanmaya başladı.

E-Arşiv 'e geçme zorunluluğumuz varmı?

Cevap 86-İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır.

Ancak gayrimenkul satışı tapu tescili ile gerçekleştiğinden bir inşaat şirketinin internet üzerinden gayrimenkul satışı yaptığından söz edilemez. Bu nedenle inşaat şirketinin gayrimenkul satışı dışında BAŞKA FAALİYETLERİNDEN DOLAYI internetten mal satışı yoksa inşaat işi ve gayrimenkul satışı dolayısıyla 2014 cirosu 5 milyon TL’yi aşmış olsa dahi e-arşiv’e girme zorunluluğu yoktur.

MESAFELİ SATIŞ SÖZLEŞME NOTLARININ FATURA ARKASINDA GÖRÜNMESİ

Soru 87- E-ticaret yapan bir müşterimizde, özel entegratör üzerinden e-arşiv hizmeti vermekteyiz.

e-arşiv geçişi öncesinde kullanılan matbaalarda basılı kağıt faturalarda, firmanın mesafeli satış sözleşmesi maddeleri ve e-ticaret için iade bilgileri (adı, soyadı, vb.) arka sayfada yer almaktadır. Ön sayfada ise ürün veya hizmete ilişkin fatura bilgileri yer almaktadır.

E-arşive geçiş sonrasında, mesafeli satış sözleşmesi + iade alanı bilgileri aynı sayfada çok fazla yer tutmaya başladığından fatura bir sayfa yerine iki sayfa basılmak zorunda kalındı.