Sorulariniz ve cevaplari

SEVK İRSALİYESİ DÜZENLENME TARİHİ

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230. Maddesinin beşinci bendindeki açıklama aşağıdaki gibidir;

Emtianın (malın) sevki sırasında, fatura bulunsun veya bulunmasın mal hareketinin mutlaka sevk irsaliyesine bağlanması mecburidir. Sevk irsaliyesinin malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesinin düzenlenmesi veya taşıtta bulundurulması şarttır.

Sevk irsaliyesi hakkında bedel ve fiyat ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere, VUK’un 230 ve 231. maddesinde yer alan hükümler uygulanır.

Sevk irsaliyesinde bulunması gereken bilgiler;

1- Sevk irsaliyesi ibaresi,

2- Maliye Bakanlığı klişesi veya noter tasdik mührü şekli,

3- Gönderilen malın cinsi ve miktarı,

4- Düzenleyenin, malı alan ve teslim edenin imzaları,

5- İrsaliyeyi düzenleyen mükellefin; adı, soyadı ile varsa ticaret unvanı, iş adresi, vergi dairesi ve hesap numarası,

6- Müşterinin adı, ticaret unvanı, varsa vergi dairesi, adresi ve hesap numarası,

7- Malın, taşıyana teslim tarihi, saati ve müteselsil irsaliye numarası,

8- Mükellefin diğer iş yerine veya satılmak üzere bir alıcıya (müşteriye) gönderdiği hallerde malın kime ve nereye gönderildiği ayrıca belirtilir.

Sevk irsaliyesine bağlı olarak düzenlenen faturalarda sevk irsaliyesi düzenleme tarihinin olması halinde, ayrıca sevk tarihinin yer almasına gerek bulunmamaktadır.

Birden fazla irsaliyenin birleştirilerek tek bir fatura düzenlenmesi durumunda da düzenlenme tarihleri ve numaraların tümünün faturada yer alması halinde ayrıca sevk tarihinin gösterilmesine gerek bulunmamaktadır.

Vergi Usul Kanunu’na göre mal sevkinde kullanılması zorunlu belgelerden olan sevk irsaliyesi 206 Sıra No’lu V.U.K. Genel Tebliği uyarınca en az üç nüsha olarak düzenlenecek ve iki nüshası mutlaka emtiayı taşıyan taşıtta bulundurulacaktır. En az üç nüsha düzenlenmeyen sevk irsaliyesi hiç düzenlenmemiş sayılacaktır. Yoklama ve denetimlerde sevk irsaliyesinin iki nüshası da denetim elemanına ibraz edilecektir. Denetim elemanı ibraz edilen sevk irsaliyesinin bir nüshasına adını, soyadını ve unvanını yazdıktan sonra tarih belirterek mühürleyip imzalayacak ve ilgiliye iade edecektir.

Sevk irsaliyesinde özel usulsüzlük ve cezası;

Sevk irsaliyesinin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklılıkların olduğu veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, her bir belge nevi için kesilecek olan özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için ve bir takvim yılı için belirlenen tutarı aşamaz.

FATURA: V.U.K.’nun 229. maddesine göre satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere, emtiayı satan veya işi yapan tacir tarafından düzenlenerek müşteriye verilen ticari bir vesikadır.

FATURADA BULUNMASI GEREKEN ASGARİ UNSURLAR; Vergi Usul Kanunun 230. maddesine göre faturada en az aşağıdaki bilgilerin bulunması gereklidir;

1- Faturanın düzenlenme tarihi, sıra ve seri numarası,

2- Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası,

3- Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası,

4- Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı

5- Satılan malların teslim tarihi, saati ve irsaliye numarası.

FATURA DÜZENLEME ŞARTLARI; Fatura biri asıl olmak üzere en az 2 (iki) nüsha olarak düzenlenmek zorundadır. Faturanın fazla nüsha olarak düzenlenmesinde bir mahsur yoktur. Faturayı düzenleyecek olan mükellefin ihtiyacına göre faturanın nüsha sayısı belirlenebilir. Fatura en geç hizmetin veya emtianın (malın) tesliminden tarihinden itibaren en geç 7 gün içinde düzenlenebilir. Bu günden sonra düzenlenen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.

Konuyu bir örnek üzerinde açıklayalım; 20.11.2016 tarihinde sevk edilen bir malın faturası en geç 27.11.2016 tarihine kadar tanzim edilmelidir. Ay sonuna denk gelen bir irsaliyenin faturası ise yine aynı ayın en geç son gününde faturalandırılmalıdır. Yani 26.11.2016 tarihinde sevk edilen bir malın faturası en geç 30.11.2010 tarihine kadar tanzim edilmelidir.

Fatura düzenlendiği anda uygulamada fatura bedeli ödenmişse bu türlü faturaya kapalı fatura, bedeli daha sonra ödenecek ise bu faturaya açık fatura denir. Kapalı faturada satıcının kaşe ve imzası faturanın alt tarafında yer alır. Açık faturada satıcının kaşe ve imzası faturanın üst tarafında yer alır. Bir faturayı alan kimse aldığı tarihten itibaren 8 (sekiz) gün içinde münderecatı (içerik, kapsam) hakkında bir itirazda bulunmamışsa münderecatını kabul etmiş sayılır.

. Faturada Özel Usulsüzlük ve Cezası;

Alınması ve verilmesi icap eden faturanın verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için ilgili yıl için geçerli miktarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan özel usulsüzlükler için kesilecek toplam ceza tutarı belirlenen tutarı geçemez.

Buna göre, fatura önce kesilince irsaliye tarihi için hiçbir süre yok. Fatura muhtevası malları parça parça da gönderebilirsiniz. İrsaliyede iki tarih var 1. Düzenleme Tarihi, 2. Sevk Tarihi bunlar doğru ve mantıklı olmalı. İrsaliyedeki sevk tarihini esas alarak yükleyeceğiniz araca teslim ettikten sonra irsaliye üzerine teslim alındığına dair imza almanız ya da kargo firmasına teslim ettiğinizde teslim belgesi almanız yeterlidir. Ancak sevk tarihi ile teslimatı yaptığınız tarihin aynı olması gerekir. İrsaliye üzerinde ayrıca "......tarih ve ......sayılı fatura muhtevası malların sevki ile ilgilidir" yazmanız gerekir.

Görüldüğü gibi fatura düzenleme için 7 günlük süre verilmiş olsa da, ay aştığı hallerde satış işleminin, sevk irsaliyesinin düzenlendiği ayın (örnekte Ocak ayı) KDV beyannamesine dahil edilmesi gerekmektedir.
Zira KDV Kanunu 10. maddesi uyarınca vergiyi doğuran olay, malın teslimi ile meydana gelmektedir.
Sevk irsaliyesi, düzenlenme tarihinden itibaren 7 gün içerisinde fatura edilmek zorundadır. Burada mükelleflerin dikkat etmesi gereken bir husus bulunmaktadır. Ay sonlarında düzenlenen sevk irsaliyelerini fatura edilmelerinde 7 günlük süreye uyulur. Ancak, bunların, sevk irsaliyesinin düzenlendiği aya gelir olarak kaydedilmeleri ve o ay katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilmeleri gerekmektedir.
Örneğin, 31.01.2007 tarihinde düzenlenen sevk irsaliyesinin faturası 06.02.2007 tarihinde düzenlenebilir. Ancak bu mal tesliminin 31.01.2007 tarihine kaydedilmesi ve Ocak ayı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Nitekim Bursa Defterdarlığı tarafından verilen bir Mukteza’da; “Ancak, ayın son günlerinde kabulü yapılan mallara ait faturanın 7 günlük süre dikkate alınarak izleyen ayda düzenlenmesi halinde, bu satışlara ait hesaplanan katma değer vergisinin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği (kabulün yapıldığı) ay beyannamesi ile beyan edilmesinin gerekeceği tabiidir.” denilmiştir.
Fatura malın sevkinden veya hizmetin ifasından önce düzenlenebilir. Fatura mal teslimi veya hizmet ifasından önce düzenlenirse faturada yazılı KDV fatura düzenleme tarihinde beyan edilir, önce düzenlenmesinde bir sakınca yoktur.
Çünkü Katma Değer Vergisi Kanununun Madde 10 - Vergiyi Doğuran Olay:

“ a) Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması,

b) Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,” şeklinde belirtilmiştir.

İlgili Vergi Usul Genel Tebliğinde de satılan mallara ilişkin faturaların malın tesliminden önce düzenlendiği ve malın daha sonra sevkedildiği durumlarda, faturayı düzenleyenler faturada malın daha sonra sevk edileceğini belirteceklerdir.

Faturada bulunması gereken malın teslim tarihi ve irsaliye numarası ise malın tesliminden sonra alıcı ve satıcı kendilerinde kalan sevk irsaliyesinden faydalanarak faturaya şerh verecekler, fatura ve sevk irsaliyesi arasındaki uyumu sağlayacaklardır.

E-ARŞİV FATURALARININ KENDİ SİSTEMİMİZDE SAKLANMASI

Soru 42- E-Arşiv faturalarının oluşturulması ve raporlarının gönderilmesi için bir Özel Entegratörden destek alacağız, fakat bilgi güvenliği nedeniyle oluşan e-arşiv faturalarının saklama ve muhafazasını kendi sistemimizde yapmak istiyoruz. E-Arşiv faturası oluşturma ve rapor gönderim kısmı Özel entegratörde, saklama kısmı mükellefin kendisinde olacak şekilde e-arşiv modeli uygulaması olabilir mi?

Cevap 42- 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Başkanlıktan Özel Entegrasyon izni alan mükellefler, bu Tebliğ kapsamında belge düzenlemek isteyen mükelleflere

-E-Arşiv faturası düzenleme ve GİB’e gönderilecek e-Arşiv raporu oluşturma,

-Faturayı mali mühürle onaylama,

-Zaman damgası kullanma (bu konudaki zorunluluk GİB tarafından şimdilik kaldırıldı) ve,

-Elektronik ortamda alıcıya iletme,

Hizmeti vermektedir.

E-Arşiv hizmetini Özel Entegratör sistemi üzerinden alan mükellefler, fatura ve elektronik arşiv raporlarında Özel Entegratörün mali mührünün ve zaman damgasının kullanılmasını talep edebilirler

Ancak Saklama ve raporlama işleminin sorumluluğu mükellefe ait olduğundan, e-arşiv fatura saklama işlemini özel entegratör yerine kendi sisteminizde yapabilirsiniz.

E-arşiv fatura kapsamında olan mükellefler, muhafaza ve ibraz ödevlerini yerine getirirken aşağıdaki hususlara riayet etmek zorundadır.
a) e-arşiv uygulaması kapsamında olan mükellefler, oluşturdukları ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e-Arşiv Raporlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin kâğıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür.

b) İzin alan mükellefler, ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e-Arşiv Raporlarını kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza ederler.

Bu mükellefler istemeleri halinde Başkanlıktan saklama izni almış kuruluşlardan saklama hizmeti alarak muhafaza ödevlerini yerine getirebilirler.
c) e-Arşiv Uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile onaylayarak saklarlar.
d) Özel entegratörlerden e-arşiv hizmeti alanlar izin kapsamında, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile veya özel entegratöre ait mali mühürle onaylayarak saklarlar.

e) Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, elektronik belgelerin ve ilişkili raporların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin her türlü elektronik veri, veri tabanı dosyası, saklama ortamı veya doğrulama ve görüntüleme araçlarını kapsar.

f) Mükellefler tarafından muhafaza edilen elektronik belgeler muhatabına gönderilen kâğıt nüshalar ile aynı içerikte ve istenildiğinde aynı görüntüde basılabilecek şekilde saklanmalıdır.
g) Muhafaza edilen elektronik belgelerin sorgulanması, görüntülenmesi ve kâğıt çıktılarının alınması sırasında kullanılacak anahtarlardan birisinin belge numarası olması zorunludur.
h) Elektronik belge ve raporların Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu alanlarda muhafaza edilmesi zorunludur. Bu zorunluluk, yurt dışında ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmez.
i) Adına fatura düzenlenen vergi mükellefleri söz konusu faturaları, kendilerine iletim yöntemine uygun olarak muhafaza ve ibraz etmek zorundadırlar.
j) E-arşiv kapsamında vergi mükellefi olmayanlar adına düzenlenen faturaların iletiminin elektronik ortamda olması halinde vergi kanunlarına göre muhafaza ödevi bulunanlar elektronik ortamda aldıkları faturaların muhafazasını da elektronik ortamda yapmak zorundadır.

İPTAL EDİLEN E-ARŞİV FATURALAR

Soru 43- 15 Nisan tarihinde raporlanan faturalardan bir kısmını iptal etmek istediğimizde nasıl bir yol izlemeliyiz?

İptal edilecek faturaları aynı fatura ID ile sisteme tekrar yükleyip fatura iptal olarak 15 Mayıs tarihindeki raporlamada göndermemiz yeterli midir? Raporlanan ve iptal edilmesi istenen faturalarda nasıl bir yol izlemeliyiz?

Cevap 43- Düzenlendikten sonra çeşitli nedenlerle iptal edilen faturalara ait bilgiler e-Arşiv raporunun "fatura iptal" elemanında gösterilir. İptal edilen faturanın tarihi, iptal tarihi ve fatura tutarı belirtilir. Açıklama bölümüne iptal nedenleri yazılır.

- Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderilmeden iptal edilen faturalar söz konusu raporun "fatura iptal" elemanında,

- Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderildikten sonra iptal edilen faturalar sonraki e-Arşiv raporunun "fatura iptal" elemanında gösterilir.

İptal faturalar teknik olarak bu şekilde raporlanabilmektedir. Fatura iptalleri için V.U.K da geçerli olan süre ve esaslar hakkındaki hükümler geçerlidir.

İNTERNET ÜZERİNDEN İLAN HİZMETİ VEREN FİRMALARDA FATURA ÖDEME ŞEKLİ ALANINA YAZILACAK İBARE

Soru 44- İnternet üzerinden ilan hizmeti veren bir firmayız. Bu hizmetimize istinaden satış faturalarımızı tahsilat akabinde oluşturmakta ve e-arşiv faturaların ödeme tipi alanına ilgili ödeme tipi bilgisini girebilmekteyiz. Ancak bazı durumlarda, saha elemanlarımız müşterilerimize giderek ileride internet sitemizdeki ilan işlemlerinde kullanılmak üzere toplu paket satışı yapıyorlar. Biz daha sonra sitemizde ilan hizmeti verdikçe tahsil edilmiş avansa istinaden fatura kesiyoruz. Ancak bu durumda tahsilat ile kesilen fatura tutarları birebir eşleşmeyebiliyor. Bu durumda kesilecek olan e-Arşiv faturalarda ödeme şekli alanına ne girilmesi gerekmektedir? (örneğin 100 TL ödeme alınıyor ve süreç içerisinde 30 + 50 + 30 satış yapılıyor ve müşteri 10 TL borca geçebiliyor.)

Dolayısıyla bu müşterilerimizin borca geçme durumu olabildiğinden tek tek ödeme tipinin belirlenmesi mümkün olmayabiliyor. Ayıca özellikle cari borç ve düzenlenen faturalara istinaden sonradan tahsilat esası ile çalıştığımız müşterilerimiz de bulunuyor. Bu durumda ilan hizmetini sağladıktan sonra düzenlenen faturalara istinaden toplu olarak tahsilat yapılabiliyor. Bu durumda da yine fatura kesilirken hangi tahsilat için hangi ödeme şeklinin kullanılacağı henüz belli olmamış oluyor. Bu durumlarda ödeme şekline "Diğer - cari" gibi bir ifadenin girilmesi uygun olur mu? Uygun olmayacaksa her iki durum için de yapılması gereken nedir?

Cevap 44- Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin yer alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. E-arşiv fatura da kâğıt fatura gibi T.T.K ve V.U.K ve diğer vergi kanunlarına tabidir.

E-arşiv faturalara ilişkin hazırlanacak e-arşiv raporunda, faturanın ödeme şekli alanı zorunlu doldurulması gereken alandır. Bu alan değer olarak

-KREDIKARTI/BANKAKARTI,

-EFT/HAVALE

-KAPIDAODEME

-ODEMEARACISI

-DIGER - "Bu alana açıklama girilmelidir",

Değerlerini alabilir. DIGER seçildiğinde yapılan ödeme şekli mutlaka yazılmalıdır.

E-ARŞİV MÜHÜRLEME SÜRECİ

Soru 45- E-Arşiv faturalar, arşivlemede mali mühürlü olarak saklanacak olmakla birlikte faturanın oluşturulmasında mühürleme sürecinin ne zaman yapılacağı tebliğlerde çok açık olarak belirtilmemiş. Buna göre tarif edilen e-Arşiv faturası oluşturulup anında mühürlenmeli midir? Yoksa üretilirken aynı zamanda mühürleniyor olması mümkün müdür.

Cevap 45- Alıcıya elektronik ya da kâğıt ortamda teslim edilen e-arşiv faturanın alıcısına tesliminden önce mali mühürle onaylanmış olması gerekmektedir.

ELEKTRİK VE İNTERNET KESİNTİLERİ DURUMUNDA E-ARŞİV FATURA İŞLEMİ HAKKINDA

Soru 46- Mağazamızda nihai tüketiciye satış yapıp e-arşiv faturası düzenleyeceğiz. Mağazalarımız merkezle internet üzerinden online iletişim kurmaktadır.

Satış esnasında elektrik veya internet kesintisi yaşandığı durumlarda müşterilerimize e-arşiv faturası kesilmesi konusunda nasıl bir yol izlememiz gerekir?

Cevap 46- Elektrik ya da internet kesintisi yaşadığınız durumlarda alıcıya ÖKC'den (yazar kasa) bilgi fişi ya da kâğıt olarak irsaliye oluşturup daha sonra bu bilgi fişi ya da irsaliyeleri esas alarak e-arşiv fatura uygulaması kapsamında fatura oluşturmanız ve oluşturduğunuz bu e-arşiv faturalarını 433 seri numaralı VUK Genel Tebliği hükümlerine göre kâğıt ya da elektronik olarak alıcılara iletmelisiniz.

YAZAR KASA FİŞLERİ

Soru 47- E-Arşive geçtikten sonra yazar kasadan kesilen fiş bilgilerini e-arşivde saklamamız gerekmekte midir? Gerekmekte ise cari bilgisi olmadığından nasıl saklayacağız?

Cevap 47- E-arşiv fatura uygulaması fiş düzenlemesine değişiklik getirmemiştir. Dolayısıyla kesilen fişlerin ÖKC’lerin mali hafızasında saklanma işlemi devam etmektedir.

i- e-Arşiv fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, tüm satışları için e-Fatura ya da e-Arşiv Fatura düzenlemek zorunda olmayıp, vergi mevzuatının öngördüğü hallerde Perakende Satış Fişi de ( ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan perakende satışlarda ÖKC fişi) düzenleyeceklerdir.

ii- E-Arşiv veya E-Fatura uygulamalarına dahil olunması perakende satışlarda ödeme kaydedici cihaz kullanım zorunluluğunu ve bu satışlar için ödeme kaydedici cihazlardan ÖKC fişi verilmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.

27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete'de yayınlanan 476 Seri No'lu VUK Genel Tebliği'de 2017 Yılı Fatura Düzenleme Sınırı 900 TL olarak belirlenmiştir.

Fatura Düzenleme Sınırı ilgili madde hükümlerine göre; satılan malın veya ifa edilen hizmet bedelinin yer alan hadleri geçmesi halinde malı satanın veya işi yapanın fatura kesmesi gerekmektedir.

Müşterinin talep etmesi halinde veya perakende satış tutarının fatura düzenleme sınırını (2017 yılı için 900 TL) aşması halinde satıcı tarafından fatura düzenlenecek olmakla birlikte özellikle Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım yükümlülüğü başlamış olan mükelleflerimizin ÖKC‟lerinde satışın faturalı olduğunu belirten ve bilgi amaçlı olarak oluşturulan FATURA bilgilerini içeren bilgi fişlerinin düzenlenmesi ve bu bilgi fişlerin ÖKC‟lerde kayıt altına alınması zorunluluğu bulunmaktadır.

E-ARŞİV MÜKELLEFİNİN YAZAR KASADAN FİŞ DÜZENLEMESİ

Soru 48- 1.1.2016 tarihinde e-arşive geçtik. Ayrıca zorunlu olarak yeni nesil POS cihazı kullanmaktayız.

1- Yazarkasadan nihai tüketiciye fatura kesme limitine kadar fiş kesmeye devam edebilecek miyiz? Fiş kullanma prosedürü nasıl olacak?

2- E- fatura mükellefi olmayan nihai tüketiciye kâğıt fatura ya da e arşiv faturası düzenlenmesi müşterinin isteği doğrultusunda mı yoksa her halükarda e-arşiv fatura düzenlenmesi zorunlu mudur? Sadece kâğıt fatura mı isteğe bağlıdır?

Cevap 48- E-arşiv fatura uygulaması yazar kasa kullanımına etki eden bir uygulama değildir. Kâğıt fatura düzenlenmesini gerektiren durumlar için e-arşiv fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Dolayısıyla diğer perakende satışlarınız için ÖKC kullanmaya devam edeceksiniz.

E-arşiv fatura uygulamasına geçtikten sonra kâğıt fatura düzenleme imkânınız ortadan kalkacaktır.

e-fatura kapsamında olmayan müşterileriniz ile birlikte nihai tüketiciler için de e-arşiv faturası düzenlemeniz gerekecektir.

Vergi mükellefi olmayanlara ise e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt ortamında göndermeye, oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz etmeye zorunludurlar.

E-Arşiv Uygulaması kapsamında, vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kâğıt veya elektronik ortamda teslim edilir.
YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen satışların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 232. Maddesinde fatura düzenlenmesi mecburiyeti bulunan vergi mükelleflerine yapılmış olması veya müşterinin nihai tüketici olmakla beraber fatura istemesi ya da satış tutarının fatura düzenleme haddini aşması halinde; satıcının müşteriye fatura vermesi zorunludur.

Bu şekilde düzenlenen/düzenlenecek faturalara istinaden YN ÖKC’den aşağıdaki örneklere ve açıklamalara uygun bilgi fişleri düzenlenecektir.

Fatura (e-Fatura ve e-Arşiv faturasının kağıt çıktısı dâhil), sevk irsaliyesi veya irsaliyeli faturanın, satış anında düzenlenerek müşteriye verilmesi ve tahsilatın banka veya kredi kartı ile yapılmamış olması halinde YN ÖKC’de oluşturularak EKÜ’de kayıt altına alınması zorunluluğu bulunan bilgi fişinin ayrıca kağıt çıktısının alınması ve müşteriye verilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
E-ARŞİV FATURASININ ÖKC İLE İLİŞKİSİ, İRSALİYE YERİNE GEÇEN BELGE

Soru 49-E-arşiv faturası ile beraber ÖKC den bilgi fişi çıkacak mı? Çıkacaksa faturaya ek mi yapılacak

Cevap 49- E-arşiv fatura da kâğıt fatura gibi TTK, VUK ve diğer vergi kanunu hükümlerine tabidir. Fatura kesme sınırının altındaki işlemler için ÖKC'den perakende satış fişi kesilmeye devam edilecektir. Fatura kesme sınırının üstünde kalan tutarlardaki alışverişlerde ya da alışveriş fatura kesme sınırının altında olmakla birlikte alıcının fatura talep ettiği durumlarda e-arşiv faturası kesilmelidir.

e-Arşiv Faturası uygulamasına geçen mükelleflerin e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükelleflerine gerçekleştirmiş oldukları mal ve hizmet satışlarında; alıcının isteğine bağlı olarak; e-Arşiv uygulaması üzerinden tanzim edecekleri e-Arşiv Faturasını elektronik ortamda iletecekler veya kağıt çıktısını imzalayarak vereceklerdir. YN ÖKC’den ise işlem anında e-Arşiv Faturalı satışlara ait bilgi fişi düzenlenecektir.

Satıcı aşağıdaki 3 yöntemden biri tercih ederek irsaliye veya irsaliye yerine geçen belge düzenleyebilecektir.

a) Müşteriye YN ÖKC’den sevk irsaliyesi yerine geçen bilgi fişi imzalanarak verilebilir.

b) Satış anında irsaliye yerine geçen e-Arşiv Faturasının kâğıt çıktısı imzalanarak müşteriye verilebilir.

c) Müşteriye seri sıra numaralı sevk irsaliyesi belgesi düzenlenerek verilebilir.

E-arşiv faturayı alışveriş esnasında oluşturup çıktısını alıcıya verdiğiniz takdirde ÖKC'den ayrıca bilgi fişi düzenlemenize gerek yoktur.

EL TERMİNALİNDEN FATURA OLUŞTURMA

Soru 50- Doğalgaz dağıtımı yapan bir müşterimiz e-arşiv uygulamasına geçerek abonelerine, e-arşiv faturası düzenlemek istemektedir. El Terminalinden hazırladıkları e-arşiv faturalar müşteriye bırakılacak ve talep eden müşterilere ayrıca elektronik ortamda da iletilecektir.

Bu durumda aşağıdaki hususlarda açıklayıcı bilgiye ihtiyacımız bulunmaktadır:

1. Müşteriye kâğıt ortamda iletilen fatura üzerinde, E-Arşiv tebliğinde belirtilen amblem ve açıklamaların olması halinde, bu açıklamalar beyaz kâğıt üzerine basılarak verilebilir mi?

2. E-Arşiv tebliğinde belirtilen faturanın basılabilir formatta verilmesi gerekmektedir. Ancak kâğıt fatura boyutu belirtilmemektedir. Fatura formatının A4 boyutunda olması zorunluluğu bulunuyor mu?

Cevap 50- El terminalinden basılan GİB logolu e-arşiv fatura müşteriye bırakılabilir.

Elektronik ortamda gönderilen e-arşiv fatura ise müşteriye el terminalinden basılan faturadaki bilgilerin birebir aynını taşımak kaydı ile el terminalinden basılan faturadan farklı boyutta ve şekilde olabilir.

Faturalı (e-Fatura/e-Arşiv Faturası ile belgelendirilen satışlar dâhil) satışlarda faturanın işlem anında müşteriye verilmesi halinde YN ÖKC’de düzenlenen bilgi fişlerinin (banka veya kredi kartı ile yapılan tahsilatlar hariç) çıktısının verilmesi mecburiyeti bulunmamaktadır. Söz konusu bilgi fişleri YN ÖKC’lerin EKÜ’sünde kayıt altında tutulabilecektir. Tahsilatın banka veya kredi kartı ile yapılması halinde POS slip bilgilerini de ihtiva eden bilgi fişinin müşteriye verilmesi mecburiyeti her hal ve şartta bulunmaktadır. Faturalı satışlarda, fatura satış anında veya en geç yasal süresinde (teslim tarhinden itibaren 7 gün içinde) düzenlenmelidir. YN ÖKC’ler bilgi fişlerinin düzenlendiği tarihi dikkate alarak süresinde fatura düzenlenmesi hususunu periyodik olarak satıcıya hatırlatmalıdır.

Yukarıda belirtilen açıklamalar doğrultusunda, e-Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulan elektronik faturaların, 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (443 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişik) 3. bölümünün (b) ve (c) bendine istinaden kâğıt ortamında gönderilmesi gereği halinde, baskı işleminin faturalarda bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturaların esas niteliğini bozmayacak şekilde yapılması koşuluyla A4 kâğıda basılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.