KDV Genel Uygulama Tebliğinde de; “Teknoloji Geliştirme Bölgesinde üretilen yazılımın Kanunun 11 ve 12. maddeleri kapsamında ihraç edilmesi halinde, bu ihracata ilişkin yüklenilen KDV’nin, Kanunun 32. maddesine göre indirim ve iade konusu yapılması mümkündür.” denilmiştir.
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
Teknopark İstisnası (Kısmi İstisna) ile Tam İstisna İşlemlerinin Çakışması Durumu
Örneğin; Teknokentte faaliyet gösteren (Z) Limited Şirketi, bölgede geliştirdiği yazılımın lisansını Almanya’daki bir firmaya 1.000.000 TL’ye satmıştır. Bu yazılım dolayısıyla yüklenilen KDV ise 80.000 TL’dir.
Bu durumda, yazılım satışı KDV’den istisna olacak ve 1.000.000 TL üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Öte yandan, bu işlem ihracat kapsamında “tam istisna” olarak değerlendirilecektir. Böylece 80.000 TL, KDV beyannamesi üzerinden indirim konusu yapılacak, indirilemeyen tutar ise ihracatta KDV iadesi olarak talep edilebilecektir.
Böylece özellikle, ihracat, savunma sanayi, deniz, hava ve demiryolu taşımacılığı ile ilgili teknokentteki yazılım teslimleri, KDV Kanunundaki tam istisnaya tabi olarak gerçekleştirilebilecektir.
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
Teknokentlerde KDV Tevkifat Uygulaması
Teknoparklarda yapılan yazılım teslimleri KDV’den istisna olduğundan, bu satışlarda alıcılar tarafından KDV tevkifatı uygulanması mümkün değildir.
Seri üretim kapsamında yapılan satışlarda ise, satış bedelinin gayrimaddi hakka isabet eden kısmı KDV’den istisna olduğundan, satışların istisna kapsamı dışında kalan KDV’si, alıcılar tarafından tevkifata tabi tutulacaktır.
Buna göre, 5018 sayılı Kanunda belirtilen kamu kurum ve kuruluşlarının her türlü hizmet alımı 5/10 oranında tevkifata tabi olduğundan, bu kurum ve kuruluşlara verilen seri üretim şeklindeki yazılım hizmetlerinin KDV’ye tabi bölümü üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
E-Beyanname Uygulaması
Teknokentte ürettikleri yazılımları satan işletmelerin KDV beyannamesi ve eklerindeki bazı bölümleri doldurmaları gerekir.
Örneğin; ODTÜ Teknokentte faaliyet gösteren (X) A.Ş., 500.000 TL maliyeti ve 40.000 TL yüklenilen KDV’si olan projesi sonucu oluşan yazılımını 2.000.000 TL’ye satmıştır. Bu durumda KDV e-beyannamesinde aşağıdaki bölümler doldurulacaktır.
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
L. KDV İSTİSNASI
Teknokentlerde Yüklenilen KDV’ler ile İlgili Muhasebe ve Beyanname İşlemleri
Yazılım projesinin başarılı olması ve seri üretime tabi olmaksızın satılması durumunda, kısmi istisna dolayısıyla yüklenilen KDV’ler indirim konusu yapılamaz ve yazılım maliyeti olarak dikkate alınır.
Yazılım projesinin başarısız olması durumunda da, KDV Kanununun 30/d maddesine göre, yüklenilen KDV’ler yine indirim konusu yapılamaz ve yazılım maliyeti olarak dikkate alınır.
Öte yandan, yazılım projesi sonucu ortaya çıkan ürün seri üretime tabi tutularak satışa konu edilirse, kazanç ve satış tutarının gayrimaddi hakka isabet eden tutarı dışında kalan bölümü kurumlar vergisi ve KDV’ye tabi olacağından, yüklenilen KDV’nin bu kısma isabet eden tutarı da indirim konusu yapılabilecektir.
Başka bir deyişle, yazılım projesi sonuçlanıp satış şekli belirlenmeden “İndirilecek KDV’nin” maliyet hesaplarına atılması, işletmelerin aleyhine olacak ve KDV indirim hakkının kaybedilmesi durumu ortaya çıkacaktır.
Teknopark Yönetmeliğine göre, teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerinin KDV’den müstesna tutulması için, yönetici şirketin onayı alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir.
Buna göre, istisnadan yararlanacak satışlara ilişkin her bir proje için yönetici şirketten onay alınmalı ve bu onay da vergi dairesine ibraz edilmelidir.
M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası
M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası
Teknokent Kanununun getirdiği en büyük avantajlardan birisi de, ücretlilere sağlanan gelir vergisi istisnasıdır. Ayrıca SGK işveren payının yarısı da, 5746 sayılı Kanun uygulamasında olduğu gibi Devlet tarafından karşılanır.
Kanunun geçici 2. maddesine göre, bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31.12.2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.
Buna göre, çalışanların elde ettiği ücret üzerinden gelir vergisi ve damga vergisi hesaplanmayacaktır.
Örneğin; Hacettepe Teknokentte faaliyet gösteren (X) A.Ş.’nin çalışanı mühendis Selim Görgün’e Ocak/2016’da aylık brüt 4.000 TL ücret ödenecektir.
