Universitatea „babeş-bolyai” cluj-napoca

1.3. Contabilitatea valorilor de încasat

Valorile de încasat sunt instrumente de plată la termen aflate în posesia beneficiarului pentru a fi încasate în termen scurt. În această categorie se includ: cecul, biletul la ordin, cambia şi warantul. Cecul este titlul de credit prin care trăgătorul (creditorul) dă ordin trasului - băncii sale la care are deschis contul bancar, bancă ce are calitatea de debitor, să plătească suma înscrise pe cec beneficiarului sau la ordinul acestuia. Deci cecul se aseamănă cu cambia (trata).

Valorile de încasat se grupează în contabilitate astfel:

• 
  Cecuri de încasat – sunt instrumente de plată la termen primite de la clienţi şi depuse la bancă pentru încasare;
  
• 
  Efecte de încasat – sunt bilete la ordin sau cambii depuse la bancă pentru încasarea acestora la scadenţă;
  
• 
  Efecte remise spre scontare - sunt instrumente de plată la termen depuse la bănci în vederea încasării acestora înainte de scadenţă, operaţie numită scontare; banca percepe o dobândă (taxa scontului), calculată în funcţie de riscul de neîncasare la scadenţă a efectului respectiv şi de numărul de zile până la scadenţă.
  

Contabilitatea valorilor de încasat se realizează cu ajutorul contului de activ 511 “Valori de încasat”, care se desfăşoară pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

• 
  5112 “Cecuri de încasat”
  
• 
  5113 „Efecte de încasat”
  
• 
  5114 „Efecte remise spre scontare”
  

Redăm funcţionarea acestor conturi prin următoarele aplicaţii:

1. Societatea A livrează societăţii B mărfuri în valoare de 10.000.000 lei şi TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 6.000.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. Să se înregistreze operaţiile în contabilitatea celor doi parteneri.

a) În contabilitatea societăţii A:

Livrarea mărfurilor	411	=	% 707 4427	11.900.000 10.000.000 1.900.000
Descărcarea gestiunii	607	=	371	6.000.000
Primirea cecului şi depunerea lui la bancă	5112	=	411	11.900.000
Încasarea cecului	5121	=	5112	11.900.000

b) În contabilitatea societăţii B:

Primirea mărfurilor	% 371 4426	=	401	11.900.000 10.000.000 1.900.000
Emiterea cecului	401	=	403	11.900.000
Plata prin bancă a cecului	403	=	5121	11.900.000

2. O societate comercială depune la bancă un efect comercial în vederea scontării. Valoarea înscrisă pe efectul de comerţ este de 10.000.000 lei, iar taxa scontului percepută de către bancă este de 5%. La scadenţă banca încasează contravaloarea efectului scontat.

Depunerea la bancă efectului comercial	5114	=	413	10.000.000
Încasarea efectului scontat	5121	=	5114	10.000.000
Achitarea taxei scontului (5%)	627	=	5121	500.000
Înregistrarea efectelor scontate neajunse la scadenţă	D8037			10.000.000
Scoaterea din evidenţă la scadenţă a efectului de comerţ ca urmare a încasării lui de către bancă			C8037	10.000.000

UNITATEA 2. Contabilitatea decontărilor în numerar şi prin conturile bancare

OBIECTIVE	a) Definirea noţiunilor decontări în numerar şi prin conturile bancare şi a conceptelor asimilate acestora; b) Contabilizarea operaţiilor privind decontările în numerar şi prin conturile bancare;
NOŢIUNI CHEIE	Decontări în/fără numerar, disponibilităţi băneşti (în casieria unităţii şi la bănci), credite bancare pe termen scurt, linie de credit, acreditiv

CONŢINUTUL UNITĂŢII