Yeni yatirim teşVİk mevzuatinin mali YÖnleri

• YENİ YATIRIM TEŞVİK MEVZUATININ

• MALİ YÖNLERİ

• İSTANBUL TİCARET ODASI

• 6 EYLÜL 2012

• NUR EKESAN

• YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR

• 1) DEVLET DESTEKLERİ : (2012/14 sayılı Tebliğ)

• Belirli sektörlerde (Sağlık turizmi, eğitim, bilişim gibi) yapılan yurtdışı pazarlama, yurtdışına açılma konularında yapılacak harcamaların belirli miktarının, Devletçe NAKİT olarak geri ödenmesi)

• 2) YATIRIM TEŞVİKLERİ : (2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı) (2012/1 No’lu Tebliğ)

• Devletin toplayacağı vergi, sigorta primi gibi gelirlerinden vazgeçerek (yatırım yeri tahsisi ve faiz desteği) yatırımın maliyetine katılması

1)BÖLGE SAYISININ 4 TEN 6 YA ÇIKMASI VE YENİDEN TANIMLANMASI,

• 1)BÖLGE SAYISININ 4 TEN 6 YA ÇIKMASI VE YENİDEN TANIMLANMASI,

• 2)STRATEJİK,ÖNCELİKLİ,BİR ALT BÖLGE AVANTAJLI,AR-GE ÇEVRE YATIRIMLARININ TANIMLANMASI VE YENİ TEŞVİKLER

• 3)VERGİ İNDİRİMİNİN YATIRIM DÖNEMİNDE DİĞER KAZANÇLARA UYGULANMASI

• II. KİM ? :

• Gerçek kişi, adi ortaklık, sermaye şirketi, kooperatif, birlik, iş ortaklığı, kamu kurumları, MESLEK KURULUŞLARI, Dernek vakıf; yabancı şirket şubesi

• III. NASIL

• Ekonomi Bakanlığına veya 10 Milyon TL’nı aşmayan YATIRIMLARDA yerel birimlere (Kalkınma Ajansı, Sanayi Odası, Bakanlıkça belirlenen Odalar) : (Tebliğ Ek.4 Yerel birimlerce düzenlenecek konular) müracaat

• NOT: ESKİ BELGELER İÇİN 2009/15199 HÜKÜMLERİ GEÇERLİ. SADECE 1/1/2012 DEN SONRAKİ BAŞVURULAR İÇİN TALEP HALİNDE LEHE OLAN HÜKÜMLER UYGULANIR.

TEŞVİKLER:

• TEŞVİKLER:

• I. ASGARİ SABİT YATIRIM TUTARI : (Arazi, arsa, bina, inşaat, makine, teçhizat ve diğer yatırım kalemleri)

• 1) (KARARDAKİ ASGARİ LİMİTLER AŞAĞIDAKİ GİBİ OLMAKLA BERABER HER BİR YATIRIM YERİ VE CİNSİ ve ŞARTLARI İTİBARİYLE EK 2 VE 3 LİSTELERE BAKILMALIDIR):

• 1. ve 2. bölge : 1 Milyon TL

• 3. ve 6. Bölge : 500 bin TL

• 2) BÜYÜK ÖLÇEKLİ : 50 Milyon TL ( Karar eki 3 no Liste)

• Farklı konular için daha yüksek limitler belirlenmiş.

• 3) STRATEJİK : 50 Milyon TL(Liste yok Komisyon)

• ( Tebliğ madde 10; ithalat bağımlılığı yüksek ürünlerin imalatına yönelik, son on iki ayda ithalat tutarı en az 50 mil usd ,asgari %40 yerli katma değer yaratması)

4) ÖNCELİKLİ KONULAR : Genel hükümler (Kararın 17 maddesinde sayılan konular örn: ilk ,orta ,lise ;turizm gelişme bölgesi konaklama) 5.BÖLGE TEŞVİKLERİNDEN YARARLANIR.Bölge 6 da ise bu bölge teşviği geçerli

• 4) ÖNCELİKLİ KONULAR : Genel hükümler (Kararın 17 maddesinde sayılan konular örn: ilk ,orta ,lise ;turizm gelişme bölgesi konaklama) 5.BÖLGE TEŞVİKLERİNDEN YARARLANIR.Bölge 6 da ise bu bölge teşviği geçerli

• 5) BİR ALT BÖLGE : ( Karar 18 madde) Bölgesel veya büyük yatırım sınırı (Genel Prensipler) uygulanır. Karardaki koşullardan en az biri varsa (OSB,aynı sektörde 5 yatırımcı entegrasyon)vergi indirimi ve SGK işveren desteğinde alt bölge hakkından yararlanır.

IV. HANGİ KONULAR :

• IV. HANGİ KONULAR :

• (GENEL AMAÇ ) K.D. yüksek yatırımlar + üretim istihdam, uluslar arası rekabet artışı + bölgesel farklılıkların giderilmesi

• 2) TEMEL Prensip; NELER YARARLANAMAZ?

• A)YATIRIMLAR İÇİN ;Ek 4/1 Hiç teşvik edilmeyecek yatırımlar (örn. Alışveriş merkezleri)

• Ek 4/II Şarta bağlı yatırımlar (Müstakil kongre fuar merkezleri)

• B)HARCAMALAR İÇİN:

• Kullanılmış yerli makine teçhizat, karayolu nakil vasıtası, binek araç,inşaat malzemeleri, makine teçhizat, porselen, cam mutfak eşyası (Teb 8) AYRICA HER PROJE BAZINDA İSTİSNALAR TARİF EDİLMİŞTİR.

3) KAPSAM:

• 3) KAPSAM:

• A)(Aynı il sınırları içinde),modernizasyon, tevsi (kapasite artırımı) ,ürün çeşitlendirme ,komple yeni (Teb 2 ve 9)(örn konfeksiyonda kapasiteyi %100 artıran yatırım YENİ yatırımdır.

• B) Stratejik yatırım (Teb.md.10) (Asgari 50 milyon, ithal ikamesi, yüzde kırk katma değer, son ithalat 50 MİLYdolardan/yıl yüksek

• C) Kullanılmış makine teçhizat (İthalat rejimine göre kullanılmış veya yenilenmiş) veya kullanılmış komple tesis (Teb md. 12)

• D) Finansal kiralama yoluyla teminlerde; (Tebliğ madde 20)

• a) Leasing firmasıyla sözleşme ve makam onayı,

• b) GV, KDV desteklerinden yararlanır ama müteselsilen sorumluluk

• c) Usulsüz devirlerde, (bütünlüğün bozulması) Leasing firması sorumlu ( mülkiyet devrine kadar)

• E) Beş yıl dolmadan makine ve teçhizatın devri izne tabi tamamlama + işletmeye geçişten itibaren 5 yıl sonra serbest.

I. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ : ( 9 ) – 9-12 nolu Gümrük Tebliğleri

• I. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ : ( 9 ) – 9-12 nolu Gümrük Tebliğleri

• Teşvik Belgesi alan bütün yatırımcılar, yatırım hangi bölgede yapılır ise yapılsın.

• DAHİL :

• Yatırım malı makine , teçhizat,tesisat

• 2) Otomobil ve hafif ticari araç yatırımlarında demonte aksam ve parça, (otomobil üretiminde ayrıca sabit yatırımın %20’si kadar otomobil ithali izni)

• 3) Gemi ve 50 metrenin üzerindeki yat inşası için tekne kbğ

• 4)Kullanılmış komple tesis(Matbaa,baskı ,teks,konf ,vinç hariç)

• NOT: Makine teçh %5’ine kadar yedek parça,GV muafiyeti sağlanmaksızın ithal edilebilir.

HARİÇ :

• HARİÇ :

• 1) Otobüs, çekici (Euro-yeşil motor hariç), motorbot, kamyon (trafiğe çıkmayanlar hariç)

• 2) Transmikser, beton santrali, forklift, beton pompası,vinç

• 3) Mobilya

• NASIL :

• VDden yazı alınıp Gümrüğe ibraz edilince KDV ,Gümrük ödenmeden ithal

• Müracaat edilmiş, ancak teşviğe henüz bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline de teminat alınarak izin verilir.

Şartların ihlali halinde ;yeni makine ve tesiste vergiler 6183 e göre tahsil edilir;kullanılmış makine ve tesisin 4 ay içerisinde ihracı gerekir.

• Şartların ihlali halinde ;yeni makine ve tesiste vergiler 6183 e göre tahsil edilir;kullanılmış makine ve tesisin 4 ay içerisinde ihracı gerekir.

II. KDV İSTİSNASI VE İADESİ : ( 10 )

• II. KDV İSTİSNASI VE İADESİ : ( 10 )

• KAPSAM :

• 1) Teşvik belgesindeki makine ve teçhizat yurtiçi veya yurtdışından alınsa bile KDV’den istisnadır.

• 2) Bu makine ve teçhizatın devri de istisnadır (Kapatılan TB’ne bağlı yatırım, temininden 5 yıl içinde satılmaz. Bu genel kural dışında Bakanlık devir izni verebilir. Md.22)

• 3) Set, ünite, takım olarak tanımlanan makine ve teçhizatın KISMİ TESLİMİ de istisnadır.

• 4) Sabit yatırım tutarı 500 milyon TL’nin üzerindeki stratejik yatırımlarda BİNA-İNŞAAT harcamasının KDV si de iade edilir. (istisna değil)YENİ

Teşvik konusu mal ve hizmet üretiminde kullanılan makine ve teçh ile kullanılması zorunlu (olmazsa olmaz)demirbaşlar istisnadan yararlanır.

• Teşvik konusu mal ve hizmet üretiminde kullanılan makine ve teçh ile kullanılması zorunlu (olmazsa olmaz)demirbaşlar istisnadan yararlanır.

• Tam istisnadır. Bu işlemler nedeniyle satıcıların yüklenilip indirilemeyen KDV si mahsuben veya nakden iade alınır.(incelmsiz 200, tam tasdiksiz 364)

• VD den yazı alınır(mükellefiyetin varlığı,global listedeki malların faaliyet konusu ve istisnaya girmeyen faaliyetlerde kullanılacağına bakılır)Noter veya YMM tasdiki

Bu yazı Gümrük veya satıcıya ibraz edilir.

• Bu yazı Gümrük veya satıcıya ibraz edilir.

• Satıcı ve Gümrük şerh koyar,alıcıya onaylattıktan sonra kopyayı saklar.

• Miktar aşımı yararlanamaz, kısmi teslimlerde iş bitmeden iade istenemez.

• Şartlar ihlal edilir ise vergi ziyaı ve gecikme faizi,şartları uygulayan kusursuz satıcının müteselsil sorumluluğu yok.

• Satıcı Kdv beyannamesine 8 nolu Tabloda gösterir,ve formu ekler.

21/8/2012 GÜN VE 2012/30 SAYILI SGK

• 21/8/2012 GÜN VE 2012/30 SAYILI SGK

• GENELGESİ

• Komple yenilerde ‘’Gerçekleşen yatırımdan sağlanan istihdama’’,diğerlerinde ‘’ilave istihdama ‘’verilir.

• 6183 sayılı yasanın 32 maddesi ile de uygulama yetkisi Ekonomi Bakanlığı ve Çalışma Bakanlığına bırakılmıştır.

• Teşvik konusu primler Ekonomi Bakanlığı bütçesinden karşılanır.

Tamamlama vizesini müteakiben Ekonomi Bakanlığı SGK ya bildiriyor.

• Tamamlama vizesini müteakiben Ekonomi Bakanlığı SGK ya bildiriyor.

• Birden fazla işyeri olan işverenlerde ,sadece teşviğin alındığı işyerinde çalışan işçiler için uygulanıyor.

• ŞARTLAR:

• 1)1/1/2012 sonrası Belgeler için uygulanıyor,

• 2)Belgede açıkça yazılı olacak,

• 3)Tamamlama vizesi alınmış olacak

• IV. VERGİ İNDİRİMİ :

• (Md.15, KVK 32/A , 6322 s.y.ile uyumlu hale getirildi)=YATIRIMA HARCADIĞINIZ PARANIN BELLİ ORANI KADAR EKSİK VERGİ ÖDEME İZNİ

• Aslında 2009’dan beri uygulanıyor ama bazı değişiklikler var.

• Kavram : Devletin yasal vergi oranının altında vergi alarak, yatırımcının maliyetinin bir kısmını vazgeçtiği vergiyle karşılamasıdır.

• Hangi Vergiler : Gelir üzerinden alınan vergiler Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi) STOPAJ,KDV YOK

Hangi Yatırımlar :

• Hangi Yatırımlar :

• 1)Büyük ölçekli yatırımlar (Belirlenen yatırım konuları için 50 milyon USD aşan yatırımlar)

• 2) Bölgesel yatırımlar

• 3) Stratejik yatırımlar (Tüm bölgelerde uygulanacak vergi indirimi oranı ve katkı oranı için tablo BKZ

• 4) ARGE de yok.Öncelikli ‘de 5.bölge tarifesi .

• Uygulama :

• TANIM1Yatırıma Katkı Oranı = Vergi indirimi yoluyla sağlanan fayda (Yatırıma katkı TUTARI)

• Toplam Yatırım(YKT ULAŞINCAYA KADAR EKSİK VERGİ ÖDEMEYE DEVAM EDİLECEK)

TANIM2

• TANIM2

• Vergi İndirimi Oranı = Kurumlar Vergisi (veya GV)ne uygulanacak indirim çarpanı (2013 SONUNA KADAR BAŞLAYAN YATIRIMLAR İÇİN TABLO GEÇERLİDİR,2013 DEN SONRAKİLER İÇİN YKT VE İO DÜŞÜYOR )

• ÖRNEK: 6.Bölgede

• 2.000.000 yatırım yapan mükellefin ,2.Bölgedeki KV’ne tabi kazancı 2.500.000 TL ve 1.Bölgede KV’ne tabi kazancı 1.500.000 Tldır. İndirim oranı %90’dır. Katkı payı %50’dir.

• 1) Katkı Tutarı : 2.000.000 x %50 = 1.000.000 TL

• (yatırım) (katkı oranı)

• (Vazgeçilen vergi alacağı)

• 2) İndirim Oranı: %20 KV yerine; (%20X(1- %90)=%2 uygulanır

3) İndirim Tutarı:

• 3) İndirim Tutarı:

• Normalde ödemesi gerekli vergi:4.000.000x%20=800.000

• Teşvik sayesinde ödeyeceği vergi:4.000.000 x %2 = 80.000 TL

• Eksik vergi ödeyerek sağladığı tasarruf toplamı= (800.000-80.000)= 720.000 TL (yatırım dönemi limiti 100x%80=800.000)

• Yararlanmadığı bakiye = 1.000.000 -720.000 = 280.000 TL(yararlanılmayan devreder)

• Geçici Vergide de uygulanır.

• Teşvik Belgesinin kapatılması şartı yok, ama kapatılmaz ise gecikme faizi var. (ŞART İHLALİ?)

4) Hatırlatma:

• 4) Hatırlatma:

• YATIRIM DÖNEMİNDE MÜKELLEFİN DİĞER FAALİYETLERİNDEN ELDE ETTİĞİ KAZANÇLARA DA UYGULANIR. 1. Bölge yatırımları (HARİÇ)

• TANIM 3 YATIRIM DÖNEMİ LİMİTİ:

• Bölgesel ve büyük yatırımlar için ;

• hakkedilen yatırıma katkı tutarının, 2. Bölge %10, 3’te %20, 4’te %30, 5’te %50, 6’da %80; stratejikte (6’da %80) diğerlerinde %50’si; diğer faaliyetlerden sağlanan kazançlara da uygulanır.

• Not:Tevsi yatırımda st kıymete oranlamayla indirim uygulanacak kazanç bulunur (kıyas yoluyla diğer ?)

• 3) İstisna: Arazi, arsa, royalty, yedek parça, Atik olmayan harcamalar; DİĞER TEŞVİK HAKLARINDAN YARARLANSALAR BİLE VERGİ İNDİRİMİNE DAHİL EDİLMEZ. (Bunlara yatırım yeri de tahsis edilmez)

• 4) Muafiyet: Finans, Sigorta Kurumları, YİD yoluyla yapılan Enerji Tesisi Yatırımları, 3996 S.K.na bağlı yap işlet ve YİD yatırımları, Rödövans sözleşmesine bağlı yatırımlar .

VI. GELİR VERGİSİ STOPAJ DESTEĞİ : (Bkk 2012/3305 GV Geç.80 +GV 238)

• VI. GELİR VERGİSİ STOPAJ DESTEĞİ : (Bkk 2012/3305 GV Geç.80 +GV 238)

• Sadece 6.Bölge için

• Teşvik belgesinde yazılı personel adedi+İlave istihdam+

• (yatırımdan sağlanan fiili istihdam sayısıXBrüt Asgari

• Ücret)X10 yıl

• Yatırımın Fiilen veya kısmen tamamlandığı tarihten itibaren 10 yıl süreyle verilecek muhtasar beyannamedeki vergiden TERKİN EDİLİR.

• Devralan da bakiye haktan yararlanır.

VII-FAİZ DESTEĞİ

• VII-FAİZ DESTEĞİ

• Teşvik Belgesi kapsamındaki YATIRIM KREDİLERİNİN (ASGARİ BİR YIL VADELİ) FAİZLERİNİN VE KAR PAYININ (Belgedeki SABİT YATIRIM TUTARININ MAKSİMUM %70’İNİ GEÇMEMEK ÜZERE) BAKANLIKÇA karşılaşmasıdır.

• Aracı kurum (Banka veya özel finans kurumu) başvuruya Genel Müdürlükten onay alır.

• Muaccel SGK ve 6183’e tabi borç olmamalıdır.

• - Kullanılmış makine, teçhizat+kamu kuruluşları yararlanamaz.

• - Kredi geri ödemesi aksar ise, ödeme durdurulur.

• - Amaç dışı kullanımlarda; aracı kurum, desteği Bakanlığa geri öder.

DÜZENLEME; Kararın 16 .maddesi,4706 sayılı yasanın Ek 3 .maddesi.

• DÜZENLEME; Kararın 16 .maddesi,4706 sayılı yasanın Ek 3 .maddesi.

• HANGİ YATIRIMLARA : Büyük,stratejik ve bölgesel yatırımlara (OSB ve Endüstri bölgelerinde yer olmaması şartıyla)

• HANGİ ARSALAR:

• Hazine,Özel Bütçeli İdareler, İl Özel idaresi,Belediyeye ait arsalar ,Devletin tasarrufu ve hükmü altındaki araziler (Orman hariç)

ARSA RAYİÇ BEDELİ (Mülki İdarece belirlenir) =

• ARSA RAYİÇ BEDELİ (Mülki İdarece belirlenir) =

• Tarım hayvancılık yatırımı X1 kat

• Turizm yatırımı X 2 kat

• Diğer yatırımlarda X3 kat

• HAKKIN TANIMI: 49 YILLIK SÜRELİ VE BAĞIMSIZ İRTİFAK VEYA SÜRELİ KULLANMA HAKKI,

• (İLK YIL KİRA BEDELİ E.V. X%3)

50 MİLYON DOLAR YATIRIM YAPAN VE 100 KİŞİ İSTİHDAM EDENLERE HARCA ESAS DEĞER ÜZERİNDEN SATIŞ DA YAPILABİLİR

• 50 MİLYON DOLAR YATIRIM YAPAN VE 100 KİŞİ İSTİHDAM EDENLERE HARCA ESAS DEĞER ÜZERİNDEN SATIŞ DA YAPILABİLİR

• USUL VE ESASLAR MALİYE BAKANLIĞI

VARSAYIMLAR:

• VARSAYIMLAR:

• 1 MİLYON TL YATIRIM,%50 İTHAL MAKİNE ,20 İŞÇİ ÇALIŞTIRAN İŞLETME ,HER YIL 100.000 TL KAR;

• FAİZ DESTEĞİ VE YATIRIM YERİ TAHSİSİ HARİÇ

• TEŞEKKÜRLER……….

• NUR EKESAN