GVK’nun Mükerrer 120’nci maddesine göre sadece yıllara sari inşaat ve onarım işi ile uğraşan mükellefler geçici verginin mükellefi değildirler. Ancak bu işler yanında ticari ya da mesleki kazancı olan işletmeler sadece bu kazançları için geçici vergi hesaplayacaklardır.
2.2- YSİO İşi Kapsamında Ödenen İstihkak Bedellerinden Vergi Kesintisi
YSİO işlerinde, işin bitiminden önceki yıl beyannamelerine o işlere ait gelirler dahil edilmemektedir. Bunun yerine kâr veya zarar işin bittiği yıl tespit edilerek tamamı o yılın geliri sayılmaktadır. Bu yöntem, devletin vergi alacağını zamanında alamaması sonucunu da beraberinde getirmektedir. Bu sakıncayı gidermek için GVK’nun 94/3 maddesi gereği, GVK’nun 42'nci maddesi kapsamına giren işleri yapanlara (Kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden (01.01.2007 tarihinden itibaren) %3 oranında gelir vergisi stopajı yapılması öngörülmektedir. Aynı hüküm 5520 sayılı KVK’ nun 15. maddesinde de bulunmaktadır. Bu stopaj, işin bitiminde yapılacak nihai vergilemeye mahsuben yapılmaktadır. Bu tür işleri yapan işletmeler, aldıkları hak ediş bedelleri üzerinden yapılan gelir vergisi stopajlarını 193 ve 295 nolu “Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı”na kaydederler. Söz konusu hesapta izlenen vergi ve fonlar ilgili iş tamamlanana kadar bu hesapta tutularak bilanço aktifinde gösterilir.
III- TEKDÜZEN HESAP PLANINDA YILLARA SARİİNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ
-170-177 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri
İşletmenin üstlendiği yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinin maliyetlerinin oluşturulduğu hesaplardır. Bu hesaplar proje bazında izlenir. İşletmenin satmak üzere bina inşa etmesi halinde “ 151 Yarı Mamuller-Üretim” hesabı kullanılır. İşletmenin kullanmak üzere inşa ettiği binanın maliyeti ise, “ 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar “ hesabında oluşturulur. İşletmenin üstlendiği inşaat ve onarım işleri ile ilgili giderleri, “ 741 Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı “ alacağı karşılığında bu hesaplara borç kaydedilir.
170-177 no.lu hesaplarda biriken maliyet, geçici kabulün yapılması ile “ 622 Satılan Hizmet Maliyeti “ hesabına devredilir.
ÖRNEK: (A) Limited Şirketi taahhüt işi ile faaliyette bulunmakta olup, İl Özel İdaresi tarafından ihale edilen köprü inşaatı için 50.000 TL’lik demir satın almıştır. Demir bedeli ve KDV banka üzerine verilen bir çekle ödenmiştir.
-
740 Hizmet Üretim Maliyeti
|
|
50.000,00
|
|
191 İndirilecek KDV
|
|
9.000,00
|
|
|
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri
|
|
59.000,00
|
Şirketin dönem sonunda demir alımı ile birlikte malzeme giderlerinin toplam 75.000 TL’ye ulaştığı varsayıldığında söz konusu inşaat giderlerinin “ 170 Yıllara Yaygın İnşaat Maliyetleri “ hesabına devredilecektir.
-
170 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri
|
|
75.000,00
|
|
|
741 Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma
|
|
75.000,00
|
-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarma İşlerinde Doğrudan Maliyetler
Bu giderler, işin bünyesine doğrudan giren, başka işlerle ilgilendirilmeyen (ilk madde malzeme giderleri, direkt işçilikler, direkt amortismanlar, sadece bu işte kullanılan işletme malzemeleri gibi.) giderlerdir. Doğrudan maliyetler oluştukları anda “740-Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı" na kaydolunur. Zira yıllara sari inşaat ve onarım işi bir nevi hizmet ifası olarak nitelendirilmektedir.
Dostları ilə paylaş: |
