Abdil yavaş

• Elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mühürü ile onaylanmış dosyadır.

• • Elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mühürü ile onaylanmış dosyadır.

• • Berat e-defterlerin değişmezliğini ispat etmeye yönelik olup,

• • e-defterlerin içeriğine yönelik bir onayı veya vergisel bir denetimi ifade etmemektedir.

• • Berat, oluşturulmuş bir defterin içeriğinden elde edilen ve defterin özeti niteliğinde olan bir elektronik belgedir.

• • Yevmiye ve Kebir defterleri için ayrı ayrı beratlar oluşturulur.

• • Beratların internet üzerinden gönderilmesi zorunludur.

• • GİB, kendisine gönderilen berat dosyalarının kendi elektronik imza & mali mühürü ile mühürler.

• • e – Defter kullanıcıları, GİB mühürlü berat dosyalarının internet üzerinden alarak kendi bilgisayarına yüklerler.

• e- Defter kullanıcıları, GİB'den almış oldukları GİB mühürlü berat dosyalarını defter dosyaları ile birlikte saklamak zorundadırlar.

• • e- Defter kullanıcıları, GİB'den almış oldukları GİB mühürlü berat dosyalarını defter dosyaları ile birlikte saklamak zorundadırlar.

• • Defter ve berat dosyalarının ayrı ayrı hiçbir geçerliliği yoktur.

• • Bir e-defter, ancak ilişkili olduğu berat dosyası ile birlikte geçerlilik kazanır.

Elektronik defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayının beratının alınması açılış onayı, son ayının beratının alınması ise kapanış onayı yerine geçmektedir.

• Elektronik defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayının beratının alınması açılış onayı, son ayının beratının alınması ise kapanış onayı yerine geçmektedir.

• Defter uygulamasında her ayın muhasebe kayıtları birbirinden bağımsız olarak gönderilecek. Berat GİB sistemine yüklendikten sonra ait berat silinmesi durumunda yasal süresi içinde aynı aya ait yeni bir berat sisteme yüklenebilir. Yasal süre geçtikten sonra bir kayıt yapılması durumunda oluşturulacak deftere ait berat e-defter sistemine yüklenemez.

E Defterde beratlar yüklenirken ay atlaması yapılmamalı, düzeltme beratı kavramı yoktur.

• E Defterde beratlar yüklenirken ay atlaması yapılmamalı, düzeltme beratı kavramı yoktur.

• Fakat beratlar silinebilir. Oluşturulan e-Defterlerde yapılan teknik ya da muhasebe hataları nedeniyle yeniden oluşturulma gereği duyulması halinde, yasal yükleme süresi içinde e-Defter Uygulaması içinden daha önce yüklenen berat dosyaları silinerek yeniden berat yüklemesi yapılabilir.

• Ancak bu gerçek bir silme işlemi olmadığından, gerekli hallerde ibraz edilmek üzere hatalı defter ve beratların da muhafaza edilmesi gerekmektedir.

E-defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler kağıt ortamında defter tutamazlar. Bu mükellefler kâğıt ortamında defter tutmaları halinde hiç defter tutmamış sayılırlar.

• E-defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler kağıt ortamında defter tutamazlar. Bu mükellefler kâğıt ortamında defter tutmaları halinde hiç defter tutmamış sayılırlar.

• (1.Derece Usulsüzlük Cezası, Re’sen Takdir sebebi, KDV indirimlerinin reddedilmesi ihtimali, gizleme)

• Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de elektronik defter tutmaya başlanılabilir.

• Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

• Hem kâğıt ortamında hem de elektronik defterin bir arada tutulması mümkün değildir

e-Defter muhasebe kayıtları Gelir İdaresi Başkanlığına aktarılmayacaktır. Tebliğ kapsamında elektronik imzalı veya mali mühürlü olarak e-defter beratı ile birlikte mükellef nezdinde saklanacaktır.

• e-Defter muhasebe kayıtları Gelir İdaresi Başkanlığına aktarılmayacaktır. Tebliğ kapsamında elektronik imzalı veya mali mühürlü olarak e-defter beratı ile birlikte mükellef nezdinde saklanacaktır.

• İlgili aya ait defterlerin beratı, GİB e-defter uygulamasına gönderildikten sonra, o aya ait muhasebe kayıtlarında hiçbir şekilde değişiklik yapılamaz.

• Firmalar e-defter uygulamasına vergi kimlik numarası üzerinden başvuru yapmaktadır. Merkez ve şube için ayrı başvuru yapılmaz.

• Başvurunun ardından firmalar, tercih ettikleri uyumlu yazılım programları vasıtasıyla merkez ve şube olmak üzere ayrı ayrı defter ve beratlarını oluşturabilirler.

E-fatura uygulamasına ihtiyari olarak geçen mükelleflerin e-defter uygulamasına da geçme zorunluluğu yoktur.

• E-fatura uygulamasına ihtiyari olarak geçen mükelleflerin e-defter uygulamasına da geçme zorunluluğu yoktur.

• e-defter uygulamasına ihtiyari olarak geçen mükelleflerin e-faturaya geçme zorunluluğu yoktur.

• E-deftere ait kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görmemesi gibi olağanüstü durumlarda 15 gün içinde GİB’e haber verilmedir. Mükellef bu durumda kayıtları nasıl tamamlayacağını ayrıntılı bir plan ile GİB’na sunmak zorundadır.

• e-defterlerin oluşturulduğu ve muhafaza edildiği bilgisayar işletim sisteminin yetkililerce haczedilmesi veya el konulması durumunu mükellef en geç 3 gün içinde GİB’na bildirmek zorundadır.

Unvan değişikliğini (nev'i değişikliğini) izleyen 15 gün içerisinde yeni unvana uygun sertifika (Mali Mühür) başvurusu yapılması ve nev'i değişikliğine ilişkin ticaret sicil gazetesi fotokopisi ve durumu açıklayan bir dilekçe ile posta yoluyla Gelir İdaresi Başkanlığına ulaştırılması gerekmektedir.

• Unvan değişikliğini (nev'i değişikliğini) izleyen 15 gün içerisinde yeni unvana uygun sertifika (Mali Mühür) başvurusu yapılması ve nev'i değişikliğine ilişkin ticaret sicil gazetesi fotokopisi ve durumu açıklayan bir dilekçe ile posta yoluyla Gelir İdaresi Başkanlığına ulaştırılması gerekmektedir.

• Yeni mali mühür temin edilene kadar e-fatura ve e-defter uygulamasından eski unvana ilişkin olarak düzenlenen mali mührün kullanılması ve bu süre içinde düzenlenen e-faturalarda yeni unvan ve vergi kimlik numarası bilgilerine faturanın açıklama alanında yer verilmesi imkanı bulunmaktadır.

• Öte yandan kesilen faturada bu işlem yapılırken alınan faturalarda açıklama alanına bu bilginin yazılmamış olması gerekçesiyle fatura tipine göre red veya harici yollar ile itiraz edilebileceği tabiidir.

Tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır.

• Tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır.

• Bu durumda uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

421 ve 454 No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde, 2011 ve 2014 ilgili yıllarına ait brüt satış hasılatı şartlarını taşıyan mükelleflerin, dar / tam mükellefiyet ayrımı yapılmaksızın e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmeleri gerektiği belirtilmiştir.

• 421 ve 454 No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde, 2011 ve 2014 ilgili yıllarına ait brüt satış hasılatı şartlarını taşıyan mükelleflerin, dar / tam mükellefiyet ayrımı yapılmaksızın e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmeleri gerektiği belirtilmiştir.

E-defterler istenildiğinde ibraz edilmek üzere ilgili oldukları beratları ile korunmak zorundadırlar.

• E-defterler istenildiğinde ibraz edilmek üzere ilgili oldukları beratları ile korunmak zorundadırlar.

• Saklama Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde yapılmalıdır.

• Yurtdışında veya yabancı bir bulutta saklama yapılamaz.

• Yurtiçinde saklama yapmak şartıyla yurtdışında ikincil bir arşiv tutulabilir.

5070 sayılı Elektronik İmza kanununa göre, Bir elektronik verinin,

• 5070 sayılı Elektronik İmza kanununa göre, Bir elektronik verinin,

• • üretildiği,

• • değiştirildiği,

• • gönderildiği, alındığı veya kayıt edildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla, elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından elektronik imzayla doğrulanan kaydı, ifade eder.

• Yevmiye ve Defteri Kebir berat dosyaları zaman damgaları ayrı ayrı damgalanır.

Zaman damgası hizmeti kontur esasına göre satın alınan bir hizmettir.

• Zaman damgası hizmeti kontur esasına göre satın alınan bir hizmettir.

• Defter ve beratların mühürlenmesinde kullanılan mali mühür & elektronik imza sahibi kişi ve kurumun aynı olması gerekmez.

• Zaman damgası kamu sertifikasyon merkezinden temin edilir.

• İç denetim ve hesap verebilirlik

• Denetime girdi sağlama fonksiyonu

• Elektronik kayıtların orijinal biçimi ile geleceğe taşınması

• Kayıtların güvenliği, değiştirilememesi, inkar edilememesi

• Kayıtlara hızlı ve uzaktan erişim imkanı

İnceleme elemanı mükellefin ibraz ettiği e-defter ve beratını aldıktan sonra, beratın bu e-deftere ait olup olmadığını “e-defter görüntüleme aracı” ile teyit edecektir.

• İnceleme elemanı mükellefin ibraz ettiği e-defter ve beratını aldıktan sonra, beratın bu e-deftere ait olup olmadığını “e-defter görüntüleme aracı” ile teyit edecektir.

• Görüntüleme aracı ile:

• • e-defterin mührünün doğru olup olmadığı,

• • e-defter beratında bulunan mükellef mührünün doğru olup olmadığı,

• • e-defterde bulunan mükellef mührü ile e-defter beratında bulunan deftere ait imza veya mühür değerinin birbiri ile aynı olup olmadığı

• • e-defter beratında bulunan GİB mali mührünün doğru olup olmadığı, kontrolü

• yapılarak e-defterin doğruluğu teyit edilir.

Yapılacak idari ve teknik bazı düzenlemeler sonrası denetim elemanlarının e-deftere uzaktan erişmeleri mümkün olacaktır.

• Yapılacak idari ve teknik bazı düzenlemeler sonrası denetim elemanlarının e-deftere uzaktan erişmeleri mümkün olacaktır.

• Bu sayede, denetim elemanları ister mükellefin bilgi işlem sistemlerine bağlanmak, isterse e-defteri kendi bilgisayarına indirmek suretiyle erişim imkanlarına sahip olacaktır.

• Matematiksel kontroller

• • Matematiksel kontroller

• • KDV oranları kontrolleri

• • Amortisman hesapları kontrolleri

• • Transfer fiyatlaması kontrolleri

• • Envanter kayıtları (e-irsaliye ile)

• • Bir çok diğer vergi mevzuatına uyum kontrolleri

29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 431 sıra numaralı VUK'nun Genel Tebliğ kapsamında zorunluluk getiren mükelleflerin tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda oluşturmak, saklamak ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere vergi denetime hazır veri tutma yükümlülüklerini içeren bir raporlama dosyasıdır.

• 29.12.2013 tarih ve 28866 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 431 sıra numaralı VUK'nun Genel Tebliğ kapsamında zorunluluk getiren mükelleflerin tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda oluşturmak, saklamak ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere vergi denetime hazır veri tutma yükümlülüklerini içeren bir raporlama dosyasıdır.

Temel amaç :

• Temel amaç :

• ÖTV Kanunu ekinde yer alan (ı) ve (ııı) sayılı listesinin (B) cetvelindeki mallara ilişkin tedarik zincirinin, sürekli gözetim ve denetim sistemini oluşturmak.

• Uygulamaya geçiş tarihi :

• 436 VUK Genel Tebliği ile kayıtlarının hazır halde tutulması uygulamasına 01.01.2015’te başlanacaktır.

Mükellefler ? :

• Mükellefler ? :

• I Sayılı ÖTV Listesi mükellefler;

• 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama, madeni yağ lisanslarından birine sahip olanlar.

• III Sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünler le ilgili olarak,

• • Tütün ve Alkol Piyasası düzenleme kurulundan tütün ticareti yetki belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler.

Tutulacak kayıtlar ? :

• Tutulacak kayıtlar ? :

• Satış kayıtları,

• Alış kayıtları,

• Dönem başı ve sonu envanter kayıtları,

• İthalat kayıtları,

• İhracat kayıtları,

• Üretim kayıtları,

• Diğer kayıtlar.

Mükellefiyet ile ilgili maddi olayları, kayıtları ve mevzuları araştırmak ve tespit etmek olarak tanımlanan yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi ve sonuçlarının etkin bir şekilde izlenebilmesi amacıyla 27.03.2015 tarihli 6637 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununa 132/A maddesi eklenmiştir.

• Mükellefiyet ile ilgili maddi olayları, kayıtları ve mevzuları araştırmak ve tespit etmek olarak tanımlanan yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi ve sonuçlarının etkin bir şekilde izlenebilmesi amacıyla 27.03.2015 tarihli 6637 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununa 132/A maddesi eklenmiştir.

• 01.09.2015 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Bu maddenin uygulanmasına yönelik işlemler ise 2015/1 Seri No’lu Uygulama İç Genelgesi ile düzenlenmiştir.

• Yoklama faaliyetlerine ilişkin süreçlerin elektronik ortamda yürütülmesini, yoklama faaliyeti sonucunda kayıt altına alınan delil niteliğindeki verilerin (resim, video, koordinat vs. dahil)  Başkanlık ve ilgilisine elektronik ortamda iletilmesini sağlayan sistemdir.

6637 sayılı Kanun’un 5 nci mad’siyle, V.U.K'nun 107/A maddesine birinci fıkradan sonra gelmek üzere;

• 6637 sayılı Kanun’un 5 nci mad’siyle, V.U.K'nun 107/A maddesine birinci fıkradan sonra gelmek üzere;

• “elektronik ortamda tebligat, muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır” fıkrası eklenmiştir.

• Düzenlemeyle, elektronik ortamda yapılacak tebligatlar 7201 sayılı Tebligat Kanuna uygun hale gelmiştir.

Elektronik tebligatın usullerinin belirleyen 456 Sıra No’lu V.U.K. Genel Tebliği 27.08.2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmi Gazete yayımlanmıştır.

• Elektronik tebligatın usullerinin belirleyen 456 Sıra No’lu V.U.K. Genel Tebliği 27.08.2015 tarihli ve 29458 sayılı Resmi Gazete yayımlanmıştır.

• Yürürlük tarihi:

• • 01.10.2015 tarihinden itibaren ihtiyari,

• • 01.01.2016 tarihinden itibaren zorunlu.

• 467 Sıra No.lu VUK. Genel Tebliği ile e-Tebligat uygulamasına geçme zorunluluğu başlangıcı 1 Nisan 2016 tarihine ertelenmiştir.

1- Kurumlar Vergisi Mükellefleri

• 1- Kurumlar Vergisi Mükellefleri

• 2- Gelir Vergisi Mükelleflerinden

• • Ticari,

• • Zirai ve meslek kazançları.

• 3- İsteğe bağlı e-tebligat yapılmasını talep edenler. • Menkul, • Gayri menkul, • Ücret ve sair kazanç ve iratlar

e - Tebligat adresi alınması :

• e - Tebligat adresi alınması :

• İsteğe bağlı olarak kendilerine elektronik tebligat yapılmasını talep edenler bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak sistemi kullanabileceklerdir.

Sistemden çıkmak :

• Sistemden çıkmak :

• Tüzel kişiler

• • Ticaret sicil kaydının silindiği (nevi değişikliği ve birleşme dahil) tarih itibarıyla elektronik tebligat adresi kapatılır.

• Gerçek kişiler

• • Ölüm ve gaiplik kararı ile elektronik tebligat adresi kapatılır.

Cezalar :

• Cezalar :

• Bu tebliğ ile yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında VUK. mük. 355. maddeye göre aşağıdaki özel usulsüzlük cezaları kesilir.

• Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı 1.370

• İkinci sınıf tüccarlar 690

• Yukarıdakilerin dışındakiler 340

E-tebligat sistemi, vergi kanunları uygulamasına yöneliktir.

• E-tebligat sistemi, vergi kanunları uygulamasına yöneliktir.

• KEP, 7201 sayılı Tebligat Kanunu ve TTK olmak üzere Vergi hukuku dışındaki işlemlerde kullanılacaktır.

• TEŞEKKÜRLER