Auditului conformității gestionării fondurilor publice pe anul 2014 de către Ministerul Tehnologiei Informației și Comunicațiilor

3.9. Conformitatea evidenței contabile şi raportării financiare a relevat abateri semnificative

Auditul denotă că, potrivit art.16 alin.(2) din Legea contabilităţii şi Ordinului ministrului finanţelor nr.92 din 24.06.2013³⁴, MTIC a aprobat, conform cadrului regulator intern³⁵, Politica de contabilitate pentru aparatul central al MTIC.

În cadrul aparatului central al MTIC, evidenţa contabilă este organizată şi ţinută de către Serviciul finanţe şi evidenţă contabilă în conturi analitice şi sintetice, utilizînd Planul de conturi contabile, prevăzut de Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice³⁶.

Documentele primare controlate de serviciile contabile şi luate la evidenţă se sistematizează după data efectuării operaţiunilor (în ordine cronologică) şi se perfectează prin note de contabilitate, cu utilizarea programului contabil computerizat „SoftContabil”.

În cadrul MTIC se aplică sistemul contabil în partidă dublă, rapoartele financiare se întocmesc în baza Normelor metodologice aprobate de Ministerul Finanţelor pentru sistemul bugetar, în conformitate cu art.4 alin.(6) din Legea contabilităţii.

Verificările efectuate de audit în cadrul aparatului central al MTIC au relevat că inventarierile bunurilor imobile au fost efectuate cu unele abateri de la prevederile cadrului legal³⁷. Astfel, comisia de inventariere n-a solicitat întocmirea și prezentarea de către gestionari a Declarației privind locul depozitării şi apartenenţa bunurilor, modul de eliberare a bunurilor şi despre bunurile necontabilizate disponibile. Mai mult decît atît, în cadrul aparatului central al MTIC, nu este numit un responsabil de bunurile materiale gestionate, acestea fiind reflectate în evidență după încăperi.

Nerespectîndu-se prevederile actelor normative³⁸, n-au fost supuse inventarierii generale toate tipurile de bunuri ale entităţii. Auditul, prin verificarea faptică, a constatat că n-au fost supuse inventarierii peste 65 de bunuri necontabilizate din diferite motive (fotolii, safeuri, dulapuri, seturi de mobilă, calculatoare, imprimante etc.) în sumă de circa 75,0 mii lei.

În baza Acordului-memorandum de Înțelegere între Ministerul Tehnologiei Informației și Comunicațiilor din Republica Moldova și Agenția Națională pentru Societatea Informațională din Republica Coreea, la 14 august 2012, în clădirea administrativă a MTIC a fost deschis Centrul moldo -coreean de Informare și Acces. Conform prevederilor acordului-memorandum, MTIC este proprietarul Centrului. Neținîndu-se cont de aceste prevederi, n-au fost reflectate în evidența contabilă peste 250 de bunuri conform acordului-memoradum încheiat (computatoare, mobilier, imprimante, procesoare, aparate de aer condiționat, televizoare etc.) în sumă de peste 700,0 mii lei .

Verificările efectuate de audit asupra calculării şi reflectării în evidenţa contabilă a uzurii mijloacelor fixe nu au relevat abateri semnificative. Totodată, cheltuielile aferente materialelor pentru necesitățile MTIC au fost reflectate în evidenţa contabilă conform cadrului regulator.

Conform prevederilor actelor normative³⁹, contabilitatea urma să țină evidența „Investițiilor pe termen lung în părţi legate” (Subcontul 136), destinat generalizării informației actelor de transmitere privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate. De facto, un asemenea subcont n-a fost deschis, în rezultat nefiind reflectată în evidența contabilă valoarea bunurilor investite în capitalul social al întreprinderilor de stat de circa 272,0 mil.lei.

Valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate urma să fie reflectată în evidența contabilă în baza actelor de transmitere, pe care MTIC nu le-a întocmit cu administratorii întreprinderilor de stat.

MTIC nu ține evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung în părţi legate, urmînd să le reflecte pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost investite mijloace, sau pe termene de stingere.
Concluzii:

Managementul financiar în cadrul MTIC nu a asigurat respectarea regulilor generale de reflectare în evidența contabilă şi de raportare a unor cheltuieli și bunuri materiale, precum și a valorii bunurilor investite în întreprinderile de stat. Neînregistrarea regulamentară în evidența contabilă a tuturor bunurilor a fost cauzată de efectuarea necalitativă a inventarierii generale a elementelor de activ şi pasiv, inclusiv de lipsa unei persoane cu atribuții de răspundere materială, precum și de nereglementarea în Politica de contabilitate a metodelor şi principiilor de constatare şi înregistrare a investițiilor pe termen lung în părți legate. Aceste situații au generat raportarea neveridică a situaților patrimoniale.

Recomandări conducerii MTIC:

11. Să asigure conformitatea efectuării inventarierii generale a elementelor de activ şi pasiv, cu determinarea drepturilor patrimoniale şi remedierea neregularităților constatate.

12. Să revizuiască Politica de contabilitate prin includerea metodelor, principiilor şi regulilor de constatare şi înregistrare a investiţiilor pe termen lung în părţi legate conform cadrului regulator.

13. Să desemneze, prin ordinul ministrului, o persoană responsabilă de gestionarea și evidența bunurilor materiale din cadrul aparatului central al MTIC.

3.10. Cu privire la executarea Hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi

Recomandările auditului precedent au fost executate integral, iar Hotărîrea Curţii de Conturi nr.41 din 10.06.2010 se propune a fi exclusă din regimul de monitorizare.

3. CONCLUZIE GENERALĂ DE AUDIT

În baza activităţilor desfăşurate, auditul denotă că gestionarea fondurilor publice tinde să se conformeze prevederilor normativ-legale, cu excepţia carenţelor ce țin de: administrarea patrimoniului public, efectuarea achizițiilor publice, executarea cheltuielilor de întreținere a transportului, conformitatea raportării financiare și ținerea evidenței contabile.

Prezentul Raport de audit a fost elaborat în baza activităţilor de audit realizate de către echipa de audit, în componenţa controlorilor de stat D.Grigoriev și N.Cabac.

Responsabil de executarea auditului
şi consolidarea Raportului de audit,
şef de direcţie în cadrul Direcţiei
generale de audit I
(Auditul bugetului de stat şi patrimoniului)	Tudor Suhan
Responsabil de monitorizarea
misiunii de audit,
şef al Direcţiei generale de audit I
(Auditul bugetului de stat şi patrimoniului)	Natalia Trofim