Dolaysiz vergiler 1-Gelir Vergisi

Madde 227. Mali hizmetler

1. 
   Mali hizmetlerin satışına ait muameleler, eğer bu tür hizmetler bu maddenin 2.bölümünde öngörülmüşse KDV’den muaf edilir.
   
2. 
   KDV’den muaf olan mali hizmetler aşağıdaki gibidir:
   

1. 
   Banka işlemlerini gerçekleştirmek amacıyla Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası lisanslarının temelinde gerçekleştiren bu banka işlemleri:
   

1. 
   Gerçek ve tüzel kişilerin banka hesap numaralarının açılması ve yürütülmesi, mevduatların kabul edilmesi
   
2. 
   Özel banka işlem türlerini gerçekleştiren banka ve kuruluşların yazışma hesaplarının açılması ve yürütülmesi
   
3. 
   Gerçek ve tüzel kişilerin madeni hesaplarının açılması ve yürütülmesi, ki bu hesaplarda kişiye ait olan saflaştırılmış değerli metallerin gerçek miktarı yansıtılır
   
4. 
   Havale işlemleri: gerçek ve tüzel kişilerin para havalesi hakkında taleplerinin yerine getirilmesi
   
5. 
   İstikraz işlemleri: para şeklinde kredilerin verilmesi
   
6. 
   Faktoring ve forsayting işlemleri
   
7. 
   Gerçek ve tüzel kişilerin kefaleti üzerine hesaplamaların yapılması, buna muhabir bankaların onların banka hesapları sonucu hesaplamaları dahildir
   
8. 
   Kefalet işlemleri: para yönetimi, kefil çıkarlarında ve onun talebi üzerine saflaştırılmış değerli metaller ve evrakların yönetimi
   
9. 
   Kliring işlemleri: ödeneklerin toplanması, karşılaştırılması, sınıflandırılması ve onaylanması, ayrıca onların karşılıklı yerine koymasının yapılması ve kliring üyelerinin net pozisyonlarının belirlenmesi
   
10. 
    Rehine işlemleri: kolay satılan değerli evraklar ve taşınmaz mülkün rehine verilerek kısa vadeli kredilerin verilmesi
    
11. 
    Yabancı dövizle alım-satım işlemlerinin düzenlenmesi
    
12. 
    Ödeme evraklarının tahsilata kabul edilmesi (bonolar hariç)
    
13. 
    Para şeklinde garantilerin ödenmesi
    
14. 
    Akredetiflerin açılması ve onaylanması ve bunlar üzerinde sorumlulukların yerine getirilmesi
    
15. 
    Kasa işlemleri: kabul, ödeme, yeniden sayma, değiştirme, bozma, sınıflandırma, ambalajlama ve banknot ve monetaları saklama
    
16. 
    Evraksız yayınlanmış değerli evrakların saklanması
    
17. 
    Üçüncü şahıslar için para şeklinde kefalet ve diğer Taahhütlerin ödenmesi
    

2. 
   Değerli evraklarla işlemler, değerli evraklar piyasasının profesyonel üyelerinin hizmetleri ve ayrıca Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun verilmiş lisans temelinde değerli evraklar piyasasında faaliyet gerçekleştirmesine ait kuruluşların hizmetleri;
   
3. 
   Sigorta (yeniden sigortalama) işlemleri, sigorta anlaşmalarını yapma ve yerine getirmeye ilişkin sigorta simsarları hizmetlerinin sunulması;
   
4. 
   Ödeme kartları, fişler, bonolar, depozito sertifikaları ile ilgili işlemler ;
   
5. 
   Emekli aktiflerin yönetimi ile ilgili hizmetlerin sunulması;
   

5-1) İpotek ikrazı yönetimi ile ilgii hizmetlerin sunulması;

6) Emekli aktiflerden sağlanan yatırım gelirlerin sayılması ve dağıtımı ile ilgili emekli harçlarının çekilmesine ilişkin biriktirmeli emekli fonlarının hizmetleri;

7) İşletme yerinin sabit sermayesine katılım payının satışı.
Madde 228. Mali kiralamaya verilmiş mülkiyet

1. 
   Mülkiyetin mali kiralamaya devredilmesi, leasing e veren kişinin alması gereken mükafatlar toplamı konusunda KDV’den muaf edilir, eğer aşağıdaki şartlar yerine getiriliyorsa:
   

1. 
   Böyle bir devretme bu kanunun 74.maddesince öngörülmüş taleplere uygun ise
   
2. 
   Leasing alan kişi mülkiyeti temel araç şeklinde elde ediyorsa
   

Madde 229. Ticari olmayan kuruluşlarca sunulan hizmetler

1. 
   Bu kanunun 120.maddesinin 1.alt maddesinde gösterilmiş ticari olmayan kuruluşlarca sunulan hizmetlerin muameleleri, KDV’den muaf edilir, eğer aşağıdakileri karşılıyorsa:
   

1. 
   Çocuklar, yaşlılar, emektarlar ve savaş muharipleri, sakatların korunması ve sosyal ihtiyaçlarının karşılanması ile ilgili hizmetlerin sunulması;
   
2. 
   Dini kuruluşlarca tören ve merasimlerin yapılması, dini eşyaların satılması.
   

Madde 230. Jeolojik araştırma ve keşif çalışmaları

Jeolojik araştırma ve keşif çalışmalarından muameleler KDV’den muaf edilir. Jeolojik araştırma ve keşif çalışmaları kavramları altında hidrokarbon ve maden ocaklarının araştırılması, keşif edilmesi, değerlendirilmesi ve işlemeye hazırlanmasını sağlayan çalışmaların karşılıklı ilişki içinde ve belli bir sıralamaya uygun olarak yapılması anlaşılmaktadır.

Madde 231. Kültür, bilim ve eğitim alanlarında hizmetler ve çalışmalar

1. 
   Kültür, bilim ve eğitim alanlarında hizmet ve çalışmalar aşağıdakileri kapsıyorsa KDV’den muaf olur:
   

1. 
   Tiyatro ve konser faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi (tanıtım gösterileri alanındaki hizmetler hariç);
   
2. 
   Okul öncesi eğitim ve öğretim alanında; ilk, temel, orta ve ek eğitim alanında; ilk, orta, yüksek ve üniversite sonrası mesleki eğitim alanında eğitsel hizmetler; uygun lisanslara ait gerçekleştirilen personeli vasıflandırma ve yeniden hazırlama hizmetleri;
   
3. 
   Devlet siparişi çerçevesinde yapılan bilimsel araştırma hizmetleri;
   
4. 
   Kütüphane hizmetleri;
   
5. 
   Tarihsel ve kültürel mirasın, arşiv değerlerinin korunması ve saklanması ile ilgili hizmetler;
   

Madde 232. Tıp ve veteriner faaliyetleri alanında hizmetler ve mallar

1. 
   Tıp ve veteriner hizmetlerine ilişkin malların (iş, hizmet) satış muameleleri KDV’den muaf edilir, eğer:
   

1. 
   Her tür tıbbi araçlar ve ayrıca onların üretimi için gerekli materyaller ve parçaları satılıyorsa;
   
2. 
   Tıbbi veya veteriner hizmetleri amaçlarında ürünler satılıyorsa (protez ve ortopedik, tıbbi ve veteriner teknoloji, onların üretimi için gerekli materyaller ve parçaları buna dahil);
   
3. 
   Tıbbi ve veteriner hizmetler sunuluyorsa (kozmetik hizmetler hariç);
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünde gösterilmiş mal ve hizmetlerin listesi Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından onaylanır.
   

Madde 233. İşletme yerinin satışı

1. 
   Bir KDV mükellefi tarafından diğer KDV mükellefine bir işletme yeri veya işletmenin bağımsız işleten şubesi satılıyorsa, bu muamele şunlara dayalı olarak KDV’den muaf edilir:
   

1. 
   Devredilen aktiflerin, onların oluşması kaynaklarının ve bunlara ilişkin sorumlulukların gösterilmesi ile işletmenin tasfiye bilançosu ve (veya) bölüştürücü ve devretme bilançosu ;
   
2. 
   Her iki tarafça imzalanan ve muamelenin yapılmasından sonra en geç 10 işgünü içerisinde uygun vergi dairelerine ibraz edilen KDV’den muaf olmanın uygulanması hakkında dilekçe;
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümü, aynı zamanda, doğal kaynakları kullanma anlaşması sonucu tanınan hakların ikram edilmesi durumlarında da geçerli sayılır.
   

Madde 234. KDV’den muaf edilen ithalat

1. 
   Aşağıdaki malların ithalatı, ek maliyet vergisinden muaf edilir:
   

1. 
   Milli döviz, yabancı döviz (nümizmatik amaçlarda kullanılanlar hariç) ve ayrıca kıymetli evrakların ithalatı;
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti’nce onaylanmış vergisiz mal sokma normlarına uygun olarak gerçek kişiler tarafından yapılan malların ithalatı;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti’nce belirlenen düzene ait hümaniter yardım şeklinde sokulan malların ithalatı (aksize tabi olan mallar hariç);
   
4. 
   Teknik yardım dahil devlet, devlet hükümetleri, uluslararası kuruluşlar yoluyla hayır amaçlarında sokulan malların ithalatı (aksize tabi olanlar hariç);
   
5. 
   Yabancı diplomatik ve buna eşit sayılan temsilciliklerin resmi kullanımları için ve ayrıca bu kuruluşların diplomatik ve idari-teknik personelinin özel kullanımı için sokulan malların ithalatı (Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti’nce onaylanmış uluslararası anlaşmalar gereğince vergiden muaf olan ve bu kişilerle birlikte yaşayan aile fertleri için de bu madde geçerlidir);
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti gümrük yasası gereğince vergi ödemeden muaf etmeyi belirleyen gümrük rejimlerinde beyan edilmeye tabi olan malların ithalatı;
   
7. 
   Tıbbi araçların, ilaçların; protez ve ortopedik ürünler dahil tıbbi (veteriner) amaçlarda ürünlerin, tıbbi (veteriner) teknolojilerin, tıbbi ve diyabetik araçların üretimi için gerekli materyal ve parçaların ithalatı. İşbu alt maddede adları geçen malların listesi Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından onaylanır;
   
8. 
   Posta pullarının ithalatı (koleksiyon pulları hariç);
   
9. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası ve şubeleri tarafından yapılan kağıt para birimleri için gerekli hammaddelerin ithalatı;
   
10. 
    Ödeme kartı hizmetleri için gerekli donatım ithalatı; (Kaldırılmıştır)
    
11. 
    Devlet, devlet hükümetleri ve uluslararası kuruluşlar yoluyla tanınan grant araçları sayesinde gerçekleştirilen malların ithalatı;
    

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünde gösterilmiş malların ithalatının KDV’den muaf olma düzeni Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından belirlenir.
   

38. 
    KDV’YE İLİŞKİN HESABA KATMA
    

Madde 235. Hesaba katılan KDV

1. 
   Bütçeye harç ödemeye tabi olan vergi toplamının belirlenmesinde bu maddece diğer şeyler öngörülmemişse malları teslim alan kişinin temel araçlar, hizmet ve işler dahil alınan mallar için ödenmesi gereken KDV tutarını hesaba katma hakkı vardır, eğer bu mallar vergilendirilen muamele amaçlarında kullanılacaksa ve ayrıca aşağıdaki şartlar yerine getirilecekse:
   

1. 
   Malları (iş, hizmet) teslim alan kişi, bu kanunun 207.maddesinin 1.bölümü gereğince KDV mükellefi ise;
   
2. 
   Müteahhit tarafından satılan mallar (hizmet, iş) için fatura kesilmişse; eğer müteahhit kişi KDV mükellefi değilse “KDV dahil değildir” damgalı hesap faturası kesilir;
   
3. 
   Malların ithalatı durumunda KDV bütçeye ödenmiş ise;
   
4. 
   Bu kanunun 221.maddesinde tespit edilmiş durumlarda KDV fiilen bütçeye yatırılmışsa.
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümü gereğince hesaba katılan KDV toplamı olarak şunlar bilinir:
   

1. 
   Üzerinde KDV belirtilen kesilen hesap faturalarına ait müteahhitlere ödenmesi gereken vergi toplamları; bu altbölümün 1-1) ve 1-2) işaretli fıkralarında belirtilen durumlar hariçtir;
   

1. 
   Üzerinde KDV belirtilen hesap faturalarına ait toprak arazileri kulananların ödediği vergi bu Kanunun 245.maddesi 1. Altbölümünde belirlenen miktarı aşmamalıdır;
   
2. 
   Bu Kanunun 242.maddesinin 5-1 işaretli fıkrası gereğince hesap edilen vergi miktarı bu Kanunun 217.maddesinin 8.altbölümüne uygun olarak işlem yapılan tarihte belirlenen kiraya veren kişiyi vergilendirme miktarından fazla olmamalıdır
   

2. 
   Kazakistan Cumhuriyeti gümrük yasaları gereğince işlem gören gümrük yük beyannamesinde gösterilen, belli bir düzene göre Kazakistan Cumhuriyeti bütçesine ödenen ve gümrük rejimi koşulları gereğince iade edilmeyen vergi toplamları;
   
3. 
   Bu kanunun 221.maddesi gereğince KDV’nin ödendiğini doğrulayan ödeme evraklarında gösterilmiş vergi toplamı;
   
4. 
   Demiryolu veya havacılık araçlarında verilen pasolarda gösterilmiş vergi toplamı;
   
5. 
   Ödemesi bankalar yoluyla gerçekleştirilen belediye hizmetlerinin müteahhitinin kullandığı evraklarda gösterilmiş vergi toplamı;
   
6. 
   Bu kanunun 208.maddesinin 8.bölümünde öngörülmüş durumlarda KDV ile ilgili kayıt olduğu gün hazırlanan mal artıklarının envanter listesinde belirtilen gelir toplamı (bu listenin bu maddenin uygun alt bölümlerince onaylandığı halde)
   
7. 
   Malların (hizmet, iş) nakit ödeme yoluyla elde edildiği durumlarda kontrol kasa makinesinin fişinde gösterilmiş vergi toplamı;
   

3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti’ne ithal edilen malların müteahhitlerine ödenmesi gereken ve buna ilişkin uluslararası anlaşmalar gereğince malların ithalatı ve ihracatı konusunda değişik vergilendirme düzeninin kullanıldığı KDV, Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından belirlenen düzene göre hesaba katılır.
   
4. 
   Vergi, bu maddenin 4-1 altbölümünde farklı belirtilmedi ise, KDV; bu maddenin 2.bölümünde tespit edilmiş düzene göre malların teslim alındığı döneminde hesaba katılır. KDV’nin bu kanunun 221.maddesi gereğince ödenmesi halinde ödenen vergi, verginin fiili olarak bütçeye yatırıldığı vergi döneminde hesaba katılır.
   

1) Eğer fatura mallar (iş ve hizmet) satışı muameleleri yapıldığı tarihten sonra kesilirse bu Kanunun 242 maddesinin 4altbölümünde belirtilen KDV fatura kesilen tarihteki vergi dönemine ait hesaba katılır.

5. KDV mükellefinde vergilendirilen ve vergilendirilmeyen muameleler mevcut ise (ek maliyet vergisinden muaf edilenler dahil), KDV bu kanunun 239.maddesince öngörülmüş düzene göre hesaba katılır.
Madde 236. Hesaba götürülmeye tabi olmayan KDV

1. 
   KDV aşağıdakilerin teslim alınması ile ilgili ödenmeye tabi ise hesaba katılmaz:
   

1. 
   KDV mükellefinin işletmecilik faaliyetine ilişkin olmayan etkinliklerin yapılması ile ilgili mallar (iş, hizmetler);
   
2. 
   Otel için kullanılan binalar hariç ikamet fonu binaları (bir kısmı);
   
3. 
   Temel araçlar niteliğinde elde edilen binek otomobilleri;
   
4. 
   İkamet fonunun kiralık binalarının tamiratı için kullanılan mal ve hizmetler (tamirat masraflarının; kira hakkında sözleşme gereğince tazmin edildiği ve tamiratı yapan kiracının vergilendirilen muamelesi olduğu durumlar hariç);
   
5. 
   Karşılıksız olarak elde edilen mallar, iş ve hizmetler (böyle bir mülkiyetin Kazakistan Cumhuriyeti dışından getirildiği ve mülkiyeti teslim alan kişi tarafından ithalat rejiminde KDV’nin ödendiği durumlar hariç).
   

Madde 237. Hesaba katılan KDV toplamlarının tashihi

1. 
   Daha önce hesaba katılan KDV aşağıdaki durumlar söz konusu olduğunda hesaptan çıkarılmış sayılır:
   

1. 
   Vergilendirilen muamele amaçlarında kullanılmayan mallar;
   
2. 
   Temel araçlar dahil malların bozulması ve kaybedilmesi söz konusu ise (olağanüstü durumlar neticesinde meydana gelen olaylar hariç);
   
3. 
   Doğal tekel subjelerinin normdışı kayıplara uğraması halinde;
   
4. 
   Bu kanunun 242.maddesince belirlenmiş hükümlerin yerine getirilmemesi halinde.
   

2. 
   Bu maddenin amaçları doğrultusunda, malların (mülkiyet) bozulması kavramı altında malların (mülkiyet) tüm veya bazı niteliklerinin kötüleşmesi ve neticede bu malın vergilendirilen muamele amacında kullanılmaması anlaşılır. Malın (mülkiyet) kaybedilmesi kavramı altında neticesinde malın yok edilmesi veya ortadan yok olmasının söz konusu olduğu durumlar anlaşılır.
   
3. 
   Bu kanunun 218.maddesinin 2.bölümünde gösterilmiş durumlarda teslim alınan malların (iş, hizmet) maliyetlerinin değişmesi halinde daha önce hesaba katılmış olan KDV’nin toplamı uygun bir şekilde tashih edilir.
   
4. 
   Hesaba katılan KDV toplamlarının tashihi; bu maddenin 1. ve 3.bölümlerinde gösterilmiş durumların söz konusu olduğu vergi döneminde gerçekleştirilir.
   

Madde 238. Şüpheli taahhütlere ait hesaba katılan KDV toplamlarının tashihi

1. 
   Mallara (iş,hizmet) ilişkin şüpheli taahhütler toplamının gelire katılması durumunda, böyle mallara ait (iş,hizmet) daha önce hesaba kabul edilmiş KDV, onun hesaba katılmasından üç yıl geçtikten sonra hesaptan çıkartılır. KDV hesaptan çıkarıldıktan sonra KDV mükellefi tarafından mallar (iş,hizmet) için ödemeler yapılmışsa, söz konusu mallara ilişkin vergi toplamı, ödemenin yapıldığı vergi döneminde yeniden hesaba alınır.
   
2. 
   KDV mükelefi olan müteahhit kişi iflas etmiş olarak kabul edilirse, daha önce hesaba katılmış olan KDV toplamının hesaptan çıkarılması, iflas etmiş olarak kabul edilen ve KDV mükellefi olan müteahhit kişinin resmi tüzel kişiler listesinden çıkarıldığı hakkında adalet organları kararının alındığı vergi döneminde gerçekleştirilir.
   
3. 
   Şüpheli Taahhüt kavramı bu kanunun 84.maddesi gereğince belirlenir.
   

Madde 239. KDV ile vergilendirilmeyen satış değerlerinin mevcut olması halinde KDV’nin hesaba katılması düzeni

1. 
   Vergilendirilmeyen muameleler amaçlarında kullanılan mallara (iş,hizmet) ve ithalata ilişkin olarak müteahhitlere ödenmesi gereken KDV hesaba katılmaz.
   
2. 
   Vergilendirilen ve vergilendirilmeyen muamelelerin mevcudiyetinde KDV mükellefi tarafından orantılı veya ayırıcı yöntemle seçmeli olarak belirlenmiş KDV toplamı hesaba katılır. Hesaba katılan KDV toplamını belirleme yöntemlerinden seçilmiş olanı vergi dönemi süresince değiştirilmez.
   
3. 
   Bu madde gereğince hesaba alınmayan KDV, bu kanunca belirlenmiş düzene göre vergilendirilen geliri belirleme sırasında indirime tabi tutulur.
   

Madde 240. Orantılı yöntem

1. 
   Orantılı yöntem kullanıldığında, hesaba katılan KDV toplamı, vergilendirilen muamelenin genel muamele tutarı içindeki özgül ağırlığından yola çıkılarak hesaplanır.
   
2. 
   Kıymetli evraklarla işlemler gerçekleştirildiğinde, bu maddenin 1.bölümünün amaçları doğrultusunda satış muamelesine kıymetli evrakların satışından elde edilen artış dahil edilir.
   

Madde 241. Ayırıcı yöntem

Hesaba katılan KDV toplamının ayrıcı yöntemle belirlenmesi halinde, KDV mükellefi, vergilendirilen ve vergilendirilmeyen muamelelerin amaçları doğrultusunda kullanılan teslim alınan mallar (iş,hizmet) ile ilgili KDV toplamları ve giderleri konusunda ayrı hesaplama yapar. Çeşitli banka işlemlerini gerçekleştiren ve orantılı yöntemi kullanan banka ve kuruluşlar; rehine mülkiyetin (mallar) teslim alınması ve satılmasına ilişkin muameleler sonucu KDV toplamlarını hesaplamak için ayırıcı yöntemi kullanma hakkına sahiptirler.

39. HESAP FATURASI
Madde 242. Hesap faturası

1. 
   Hesap faturası, bu maddenin 8.bölümünde öngörülmüş durumlar hariç KDV ödeyen bütün mükellefler için mecburi evrak olmaktadır.
   
2. 
   KDV’ye tabi olan malların (iş,hizmet) satışını gerçekleştiren KDV mükellefi, söz konusu malları (iş,hizmet) teslim alan kişiye KDV dahil hesap faturasını kesmelidir (bu maddenin 8.bölümünde öngörülen durumlar hariç).
   
3. 
   KDV’nin hesaba katılması için dayanak olan hesap faturasında bu kanunun 235.maddesi gereğince şu bilgiler bulundurulmalıdır:
   

1. 
   Hesap faturasının hazırlandığı tarih ve sıra numarası ;
   
2. 
   Müteahhit kişinin veya malları teslim alan kişinin adı, soyadı, baba adı veya kuruluşun tam adlandırması, adresi ve kayıt numarası ve ayrıca müteahhitin KDV için kayıt belgesinin numarası;
   
3. 
   Satılan malların (iş, hizmet) adları;
   
4. 
   Vergilendirilen muamelenin miktarı;
   
5. 
   KDV ücreti ;
   
6. 
   KDV toplamı;
   
7. 
   KDV’nin hesaba katılmasıyla malların (iş,hizmet) değeri
   

4. 
   Bu maddede farklı belirtilmedi ise, hesap faturası en geç satış muamelesinin gerçekleştirildiği tarihte kesilir ve müteahhit kişinin idarecisi veya baş muhasebecisinin ya da bu görevler için yetkili bulunan kişilerin imzaları ile onaylanır. Enerji, su, gaz, iletişim hizmeti, belediye hizmetleri, demir yolu taşımacılığı,
   
5. 
   Bu maddede diğer şeyler öngörülmemişse vergilendirilen muamelenin miktarı, hesap faturasında her mal için ayrı olarak belirtilir. Eğer hesap faturasına satılmakta olan malların listesinin bulunduğu evrak eklenirse, böyle faturada genel muamele miktarı gösterilebilir. Bu durumda hesap faturasında böyle bir evrakın numarası, tarihi ve adı belirtilmelidir.
   
6. 
   Tarım ürünlerinin üreticisi olan tüzel kişiler için hazırlanan özel vergi rejimini kullanan KDV mükellefleri, hesap faturalarını, yetkili devlet dairesince tespit edilmiş düzen ve biçime göre keserler. Bu maddede adı geçen KDV mükellefleri, bu kanunun 388.maddesinin 2.bölümü gereğince gelirle ilgili olarak hesaplanan vergi toplamını aşmayan genel bir tutar için KDV’nin hesaba katıldığı hesap faturasını keserler.
   
7. 
   Hesap faturasında malların (iş,hizmet) maliyeti ve KDV toplamı, Kazakistan Cumhuriyeti milli para değerinde gösterilir (dış ticaret sözleşmelerine ait malların satışı durumları ve Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca öngörülmüş durumlar hariç).
   
8. 
   Aşağıdaki durumlar söz konusu olduğunda hesap faturasının kesilmesine gerek duyulmaz:
   

1. 
   Muhasebe hesaplarının yürütülmesinde dayanak olan birincil evrakların kullanılması ile bankalar yoluyla nüfusa sunulan iletişim hizmetleri, belediye hizmetleri için hesaplamaların gerçekleştirilmesinde;
   
2. 
   Yolcuların taşımasının pasolarla gerçekleştirlmesinde;
   
3. 
   Malların (iş,hizmet) nüfusa nakit yoluyla satışı durumunda kontrol kasa makinesi fişinin alıcıya verilmesinde;
   
4. 
   KDV’den muaf edilen malların ibraz edilmesinde.
   

Madde 243. Vergilendirilen muamelenin tashihinde hesap faturalarının oluşturulması

1. 
   Vergilendirilen muamele miktarının tashihi yapıldığında ek hesap faturası hazırlanır, ki burada şunlar belirtilmelidir:
   

1. 
   Ek hesap faturasının kesildiği tarih ve sıra numarası;
   
2. 
   Ek faturanın ait olduğu asıl faturanın kesildiği tarih ve sıra numarası;
   
3. 
   Müteahhit kişinin ve malları teslim alan kişinin adları, adresi ve kayıt numarası;
   
4. 
   KDV’yi hesaba katmadan vergilendirilen muamele tashihinin miktarı
   
5. 
   KDV toplamı
   

2. 
   Ek hesap faturası malların müteahhiti tarafından oluşturulur ve söz konusu malları teslim alan kişi tarafından onaylanır.
   

40. Verginin hesaplanması ve ödenmesi düzeni

Madde 244. Vergilendirilen muameleye ait bütçeye ödenmesi gereken KDV

Vergilendirilen muameleye ait bütçeye ödenmesi gereken KDV toplamı; bu kanunun 245.maddesi gereğince vergilendirilen muameleler sonucu hesaplanan KDV toplamı ile bu kanunun 235.maddesi gereğince hesaba katılan vergi toplamı arasındaki fark şeklinde belirlenir.

Madde 245. KDV ücretleri

1. 
   KDV oranı % 16’ya eşittir ve bu maddenin 2.bölümünde öngörülmüş durumlar hariç vergilendirilen muamele miktarı için kullanılır.
   
2. 
   Bu kanunun 222-224.maddelerinde gösterilmiş malların satış muameleleri, sıfır oranla KDV’ye tabi olur.
   
3. 
   Vergilendirilen ithalata ilişkin KDV oranı, bu kanunun 220.maddesince belirlenmiş vergilendirilen ithalat miktarının % 16’na eşittir.
   

Madde 246. Vergi dönemi

1. 
   KDV’ye ilişkin vergi dönemi olarak bu maddenin 2. ve 3.bölümlerinde öngörülmüş durumlar hariç takvim ayı bilinmektedir.
   
2. 
   Bir önceki üç ay için bütçeye ödenmesi gereken ortalama KDV toplamı, 1000 aylık hesap göstergelerinden az ise vergi dönemi olarak üç ay bilinir.
   
3. 
   Tarım ürünlerinin üreticisi olan tüzel kişiler için özel vergi rejimini kullanan KDV mükellefleri için söz konusu özel vergi rejiminin uygulandığı faaliyetin gerçekleştirilmesinden bütçeye ödenmesi gereken KDV ‘ye ilişkin vergi dönemi olarak vergi yılı bilinir. Diğer faaliyet türlerinin gerçekleştirilmesinden bütçeye ödenmesi gereken KDV’ye ilişkin vergi dönemi bu maddenin 1. ve 2.bölümleri gereğince belirlenir.
   

Madde 247. Vergi beyannamesi

1. 
   KDV mükellefi, eğer bu maddenin 2. bölümünde değişik durumlar öngörülmemişse, vergi dönemini takip eden ayın en geç 15’nde her vergi dönemi için KDV beyannamesini ibraz etmelidir.
   
2. 
   Tarım ürünleri üreticileri olan tüzel kişiler için özel vergi rejimini kullanan KDV mükellefleri, üç aylık hesap dönemini takip eden ayın en geç 15’nde her üç ay için KDV beyannamesini ibraz etmelidirler.
   
3. 
   Beyanname ile birlikte vergi dönemi içerisinde elde edilen malların (bu maddenin 2.bölümünde öngörülmüş üç hesap ayında) hesap faturalarının listesi ibraz edilir. Hesap faturaları listesinin şekli yetkili devlet organı tarafından belirlenir.
   

Madde 248. KDV ödeme süreleri

1. 
   Bu kanunun 389.maddesinde diğer durumlar öngörülmemişse, KDV mükellefi, KDV beyannamesinin ibraz edilmesi için belirlenen günde veya bundan önce her vergi dönemi için bütçeye vergiyi ödemelidir.
   
2. 
   İthal edilen mallara ilişkin KDV, K.C gümrük yasalarınca gümrük ödemeleri için belirlenmiş gün içerisinde ödenmelidir (işbu kanunun 250.maddesinde gösterilmiş durumlarda vergi mükellefi tarafından ödenmesi gereken KDV hariç).
   
3. 
   İthal edilen mallar için KDV’yi ödeme süreleri; işbu kanunun 249.maddesşnde tespit edilmiş düzene göre değiştirilebilir.
   

Madde 249. İthal edilen mallar için KDV ödeme süresinin değişmesi

1. 
   İthal edilen mallara ilişkin KDV ödeme sürelerinin değiştirilmesi, aşağıdaki durumlarda vergi dairesince yapılabilir:
   

1. 
   İthal edilen mallar sanayi işlemeler için getirilmişse;
   
2. 
   İthal edilen mallar; su, gaz ve elektrik ise.
   

2. 
   Bu maddenin amaçları doğrultusunda malların sanayi işlemesi kavramı altında onların üretim sürecinde sonraki kullanımları anlaşılır, fakat bununla birlikte aşağıdaki koşullardan en az bir tanesi yerine getirilmelidir:
   

1. 
   Sanayi işlemelerden sonra elde edilen ürün (mal) kullanılan mallardan farklı ilk dört işaret düzeyinde dış ekonomik faaliyetinin ticari nomenklatür şifresine sahip ise;
   
2. 
   Üretim süreci sırasında mallar, ek işlerden yararlanma ile kimyasal etkilemelere tabi olmuş ise;
   

3. 
   Bu madde gereğince KDV ödeme sürelerinin değiştirilmesi, gümrük organı tarafından gümrük yük beyannamesinin teslim alındığı günden en çok üç aylık süreye ceza eklenmeden gerçekleştirilir.
   
4. 
   Bu madde gereğince KDV ödeme süresinin değiştirilmesi aşağıdaki evrakların temelinde gerçekleştirilir
   

1. 
   Yetkili devlet organı belirleyen formda, dilekçe
   
2. 
   Malların sağlanması hakkında anlaşmanın kopyası
   

Ödeme süresini değiştirme hakkını onaylamak için, vergi daireleri, KDV mükellefinin üretici güçlerinin yoklamasını yapmaya haklıdır.

5. 
   Sanayi işleme için düzenli olarak ithal malları teslim alan KDV mükelleflerine yetkili devlet organı tarafından değişen sürelere göre KDV’yi ödemesi ile birlikte malların gümrük işlemlerini yapması için izin verilir, bu izin takvim yılı süresince geçerli olmaktadır. İşbu maddece öngörülmüş izin, gümrük dairesinin gümrük beyannamesini teslim aldığı günden en çok üç ay kadar KDV ödeme sürelerinin değiştirilmesi ile malların gümrük işlemleri için
   
6. 
   dayanak olmaktadır. İznin alınması için yetkili devlet organına bu maddenin 4.bölümünde gösterilmiş evraklar ve ayrıca KDV mükellefinde üretici güç ve odaların mevcudiyeti hakkında onun kayıt olduğu yere göre vergi dairesinin kararnamesi ibraz edilir.
   
7. 
   Üç aylık dönem içerisinde bu madde gereğince ödeme süreleri değiştirilen vergi toplamlarının itfa edilmesi, vergi daireleri tarafından, satılan mallara ilişkin KDV ile ilgili bütçeyle karşılıklı hesaba katmalar yöntemi ile gerçekleştirilir. İfa edilmemiş borç toplamı için üç aylık dönemin bitmesinden sonraki ilk günden itibaren ceza fazileri söz konusu olur.
   
8. 
   Sanayi işlemeler yapılmadan malların satılması durumunda KDV bu kanunun 244.maddesi gereğince hesaplanır ve uygun biçimde ceza kesilir.
   

Madde 250. İthal edilen malların KDV’sinin hesaba katma yöntemiyle ödenmesi

1. 
   Aşağıda belirtilen ithal edilen malların KDV’sinin hesabı bu maddede öngörülmüş düzene göre hesaba katma yöntemi ile ödenir:
   

1. 
   Teçhizat;
   
2. 
   Tarım tekniği;
   

3) Otomobil taşıtına eklenen yük remorku

4) Kendi işletme ihtiyacı için getirilen parçalar.

Burada söz konusu olan malların listesini Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti belirler.

2. 
   KDV mükellefi, gümrük dairesine, KDV için kayıt belgesinin kopyası ile bu maddenin 1.bölümünde sözü edilmiş malların ithalatına ilişkin ödenmesi gereken KDV toplamlarının KDV beyannamesinde yansıtıldığı taahhütnameyi ibraz etmelidir. Taahhütname, yetkili devlet organı tarafından belirlenmiş biçime göre iki nüshada hazırlanır. Taahhüt temelinde malların serbest kullanıma çıkarılması KDV’nin fiili ödemesi yapılmadan gerçekleştirilir (belirlenmiş düzene göre gümrük ödemelerinin yapılması aksize tabi olan malların aksizlerinin ödenmesi şartı ile).
   
3. 
   Taahhütnamede gösterilen KDV toplamı, KDV beyannamesinde bu kanunun 235.maddesi gereğince hesaba katılması ile birlikte vergi toplamının hesaplanması olarak yansıtılır.
   
4. 
   Bu maddenin 1.bölümünde adı geçen malların daha sonraki kulllanımları, bu kanun gereğince KDV ile vergilendirilir.
   

41. KDV ile ilgili bütçe ilişkileri

Madde 251. Hesaba katılan vergi toplamının vergi dönemi için hesaplanmış vergi toplamından fazla olması durumunda bütçeyle ilişkiler

1. 
   Bu maddede diğer durumlar öngörülmemişse, hesaba katılan vergi toplamının vergi dönemi için hesaplanmış vergi toplamını aşması halindeki fazlalık KDV’ye ilişkin yapılacak ödemeler yerine sayılır.
   
2. 
   Sıfır oranla vergilendirilen muamelelere ilişkin bu maddenin 1.bölümünde söz konusu olan fazlalık, bu kanunun 252.maddesince belirlenmiş düzene ait KDV mükellefine iade edilir, eğer aşağıdaki koşular yerine getirilirse:
   

1. 
   KDV mükellefi tarafından sıfır oranla vergilendirilen malların sürekli satışı gerçekleştiriliyor ise;
   
2. 
   İade dilekçesinin verildiği aydan önce gelen üç aylık dönem süresince sıfır oranla vergilendirilen satış muamelesi, genel vergilendirilen satış muamelesinin en az %70-ni oluşturmuş ise.
   

3. 
   Bu maddenin 2.bölümündeki şartlar yerine getirilmediğinde, fazlalık, KDV mükellefinin önce gelen vergi dönemlerindeki KDV Taahhütlerinin hesaba katılması ile, sıfır oranla vergilendirilen muamele amaçlarında kullanılan mallarla ilgli hesaba katılan vergi toplamı içerisinde vergi mükellefine iade edilir.
   
4. 
   Bu maddenin 2. ve 3.bölümleri gereğince iade edilmesi gereken KDV toplamlarının belirlenmesinde, Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş düzene göre açılmış vergi mükelleflerinin banka hesaplarına döviz kazancının sağlandığı malların ihracatı göz önünde bulundurulur.
   
5. 
   Sıfır oranla vergilendirilen muameleleri olan KDV mükellefi, KDV toplamlarının iade edilmesi hakkında dilekçeyle vergi dairesine başvurmamışsa, bu maddenin 2.bölümünde gösterilen fazlalık, hesap vergi dönemini takip eden vergi döneminde söz konusu olacak KDV’ye ilişkin ödemelerin yerine sayılmış olur.
   
6. 
   Bu maddenin 2. ve 3.bölümlerinde gösterilen durumlar hariç şu şekillerde ödenen KDV’nin iade edilmesi gerekir:
   

1. 
   Bu kanunun 253.maddesinde tespit edilmiş düzene göre grant araçları sayesinde elde edilen mallar için vergi mükelleflerine ödenmiş olan KDV;
   
2. 
   Yabancı diplomatik ve bunlara eşit bulunmuş kuruluşların resmi kullanımı, ve ayrıca bu kuruluşların diplomatik ve idari-teknik personeli ve onların aile fertlerinin özel kullaımı için (bu kanunun 254.maddesinde öngörülmüş durumlarda) getirilmiş mallarla ilgili olarak diplomatik ve bunlara eşit kuruluşlar tarafından müteahhit kişilere ödenmiş olan KDV;
   
3. 
   Bütçeye artığıyla ödenen KDV toplamı (bu kanunun 39. ve 40.maddelerinde tespit edilmiş duruma göre).
   

Madde 252. Sıfır oranla vergilendirilen muamelelere ait KDV’nin iade edilmesi

1. 
   Sıfır oranla vergilendirilen muamelelere ait KDV’nin iadesi; KDV mükellefi tarafından, yetkili devlet dairesince belirlenmiş şekilde verginin iadesi hakkında dilekçenin vergi dairesine verildiği günden itibaren 60 işgünü içerisinde şunlara dayalı olarak gerçekleştirilir:
   

1. 
   Vergi dönemi için KDV beyannamesi;
   
2. 
   Bu kanunun 223.maddesi gereğince malların ihracatının onaylanması için gerekli evraklar;
   
3. 
   Vergi dairesince gerçekleştirilen vergi kontrolü kararnamesi gereğince iadeye tabi olan vergi toplamlarının güvenirliği hakkında belge;
   

2. 
   KDV iadesi şu yollarla gerçekleştirilir:
   

1. 
   KDV’nin, vergi mükellefinde diğer vergilere ilişkin borçlarının olması halinde bunların yerine itfa edilmesi yoluyla;
   
2. 
   Malların ithalatında ödenmesi gereken KDV’nin yerine kullanma yoluyla;
   
3. 
   Bu kanunun 221.maddesi gereğince ödenmeye tabi olan KDV’nin yerine kullanma yoluyla ;
   
4. 
   KDV mükellefinin banka hesabına paranın aktarılması yoluyla ;
   

KDV’nin iade edilme tertibi bu altbölüme uygun olarak yetkili devlet organı tarafından belirlenir.

3. 
   KDV’nin bu vergi mükellefinin banka hesabına iadesi, onun, devlet bütçesine diğer vergilere ait borçları olmadığı halde yapılır. Diğer vergilere ait borçlar söz konusu olduğunda bütçeden iade edilmesi gereken tutar, borçların itfası yerine kullanılır.
   
4. 
   Bu maddenin 1.bölümünde belirtilmiş süre içerisinde, KDV mükellefleri tarafından, karşılıklı vergi kontrolünün yapılması sırasında tespit edilen noksanlıklar giderilmiş değilse, böyle vergi mükelleflerine vergi iadesi noksanlıkların giderildiği ya da tespit edilmediği tutarlar kapsamında yapılır. Bu madde ile belirlenen, fakat belirlendiği sürede ödenmeyen KDV vergisi miktarına Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası ile belirlenen yeniden finanse etmenin 2 kat haddi miktarında her gün için para cezası kesilir. İadeye tabi olan KDV toplamlarının güvenilirliğini doğrulamak için müteahhit kontrolünün yapılması hakkında karar; aşağıdaki hükümlerin göz önünde bulundurulması ile yetkili devlet dairesince belirlenmiş düzene göre alınır:
   

1. 
   Vergi mükellefi tarafından KDV’nin iadesi hakkında dilekçenin verildiği günden önce gelen 12 aylık dönem içerisinde ayda en az bir kere söz konusu vergi mükellefine malları satan müteahhitlerin ve enerji, yakıt, gaz, iletişim sağlayan müteahhitlerin karşılıklı kontrolleri yapılmaz;
   
2. 
   1 000 000 Tengeden fazla tutarda KDV’nin hesaba katıldığı hesap faturalarını kesen müteahhitler, mecburi kontrole tabi olurlar (yukarıda belirtilenler hariç)
   

5. 
   Bu maddede öngörülmüş KDV ; özel vergi rejimlerinde bütçe ile hesaplamalar yapan KDV mükelleflerine iade edilmez, bu rejimler şunlar için belirlenmişse:
   

1. 
   Küçük işletmeler;
   
2. 
   Köylü (çiftçi) işletmeleri;
   
3. 
   Tarım ürünlerinin üreticisi olan tüzel kişiler
   

Madde 253. Grant araçları hesabına elde edilen mallara ilişkin ödenen KDV iadesi

1. 
   Grant araçları hesabına elde edilen malların müteahhitlerine ödenen KDV’nin iadesi, vergi dairesi tarafından 30 işgünü içerisinde gerçekleştirilir, eğer aynı zamanda aşağıdaki koşullar yerine getirilirse:
   

1. 
   Grant; devlet, devlet hükümetleri ve uluslararası kuruluşlar tarafından tanınmışsa;
   
2. 
   Mallar; ancak ve ancak gerçekleştirilmesi için grantın verildiği amaçlarda elde ediliyorsa;
   
3. 
   Malların satılması, işlerin yapılması ve hizmetlerin sunulması; grantı alan kişiyle ya da grant amaçlarını yerine getirmek için grant alan kişi tarafından atanmış uygulayıcı kişiyle yapılan anlaşmaya uygun olarak gerçekleştiriliyorsa.
   

2. 
   Bu madde gereğince grant alan kişilere KDV’nin iadesi, KDV’nin grant araçlarından ödenmesini doğrulayan evraklar temelinde bu kanunun 252.maddesinin 2. ve 3.bölümlerinde öngörülmüş düzene göre gerçekleştirilir. KDV’nin grant araçlarından ödenmesini doğrulayan evraklar listesi, yetkili devlet dairesince belirlenir.
   

Madde 254. Kazakistan Cumhuriyetinde akredite olmuş diplomatik ve onlara eşit bulunan temsilciliklere KDV’nin iade edilmesi

1. 
   Bu kanunun 251.maddesinin 6.bölümü 2)alt bölümünde öngörülmüş KDV iadesi; böyle bir iade Kazakistan Cumhuriyeti’nin katıldığı uluslararası anlaşmalarda öngörüldüğü halde gerçekleştirilir.
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde akredite olmuş diplomatik ve onlara eşit bulunan temsilciliklere KDV’nin iadesi; bu temsilcilikler tarafından oluşturulan karma bordroları (liste) ve KDV’nin ödendiğini doğrulayan evrakların (hesap faturası, fiş v.s.) kopyalarına dayalı olarak gerçekleştirilir. Karma bordroları; yetkili devlet organı tarafından tespit edilen bir biçime göre hazırlanır ve temsilcilikler tarafından, dolaylı vergilerle (KDV ve aksiz) ilgili kolaylıkların sağlanmasında karşılıklı davranma prensibinin yerine getirilmesi hakkında Notalar teatisini doğrulamak için Kazakistan Cumhuriyeti Dış İşleri Bakanlığı’na ibraz edilir. Karma bordroları, onaylandıktan sonra, yetkili devlet dairesince iadeyi gerçekleşirmeye tayin edilen vergi dairesine devredilir. Karma bordrolarına eklenen evraklarda KDV toplamları ayrı bir satırla ayrılmamışsa, vergi iadesini teslim alma hakkı, ancak malların müteahhitinden, onun, KDV’yi hesap faturasına dahil ettiği hakkında bir belge alındığında mümkün olacaktır.
   
3. 
   Diplomatik ve bunlara eşit bulunan temsilciliklere vergi daireleri tarafından verginin ödenmesi; Kazakistan Cumhuriyeti Dış İşleri Bakanlığın’dan karma bordroları alındıktan sonra 30 işgünü içerisinde gerçekleştirilmelidir. Bütçeden iade edilmesi gereken vergi toplamları; diplomatik ve bunlara eşit bulunan temsilciliklerin uygun banka hesaplarına aktarılır.
   

BÖLÜM 9. AKSİZLER
42.GENEL İLKELER

Madde 255. Aksiz kullanımı

Kazakistan Cumhuriyeti sınırlarında üretilen, Kazakistan Cumhuriyetine ithal edilen ve işbu Kanunun 257.maddesinde listesi belirlenen faaliyet türleri aksize tabidir.

Madde 256. Mükellefler

1. 
   Aksiz mükellefler aşağıdaki faaliyetleri gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişilerdir:
   

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında aksize tabi mal üreten;
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinin gümrük sınırlarına aksize tabi mal ithal eden;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında toptan ve perakende benzin (uçak benzini dışında) ve dizel yakıtı ticareti yapan;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında toptan ve perakende benzin (uçak benzini dışında) ve dizel yakıtı ticareti yapan;
   
5. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırlarında aksize tabi faaliyet türlerini gerçekleştiren.
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümündeki durum gözönünde bulundurularak rezident olmayan-tüzel kişiler ve onların yapısal alt bölümleri de aksiz mükellefleridir.
   

Madde 257. Aksize tabi malların ve faaliyet türlerinin listesi

1. 
   Aksize tabi mallar şunlardır:
   

1. 
   İspirtonun tüm çeşidi;
   
2. 
   Alkollü ürünler;
   
3. 
   Tütün mamulleri;
   
4. 
   Mersin balığı ve som balığı havyarı;
   
5. 
   Altın, platin veya gümüş kuyumcu mamulleri;
   
6. 
   Tütün içeren diğer mamuller;
   
7. 
   Benzin (uçak benzini hariç), dizel yakıtı
   
8. 
   Binek otomobilleri (maluller için özel hazırlanan elle yönetilen otomobillerin dışında);
   
9. 
   Ateşli ve gazlı silah (devlet organlarının ihtiyaçları için edinilenlerin dışında);
   
10. 
    Gaz kondansatı dahil olmak üzere ham petrol;
    

2. 
   Aksize tabi faaliyetler şunlardır:
   

1. 
   Kumar işleri;
   
2. 
   Sayısal loto, milli piyango vs;
   

Madde 258. Aksiz oranları

1. 
   Aksiz oranları Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından onaylanır ve malın değerine yüzde (advalorem) ve (veya) doğal ifade ile ölçü birimine (katı) mutlak tutar olarak belirlenir.
   
2. 
   Alkollü ürünlerin aksiz oranları bu maddenin 1.bölümünde uygun olarak veya onların içeriğindeki susuz (% 100) ispirto hacimine bağlı olarak onaylanır.
   
3. 
   İspirtonun tüm çeşitleri için aksiz oranları ispirtonun daha sonraki kullanım amacına göre farklılık gösterir. Alkol ürünlerini üretmek için satılan ispirtolarda aksiz oranı, alkol ürünlerini üretmede kullanmayan kişilere satılan ispirtolar için belirlenen temel orandan aşağı olarak belirlenebilir.
   
4. 
   Kumar işlerinin nesnelerine yıllık hesaptan Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından temel aksiz oranının asgari ve azami sınırları belirlenir. Belirlenen temel derece sınırları içerisinde, kumar işleri nesnelerine yerel temsilcilik organları bir idari-alan biriminin alanında faaliyet yapan tüm vergi mükellefleri için tek aksiz oranını belirler.
   

43. KAZAKİSTAN CUMHURİYETİNDE ÜRETİLEN VE SATILAN AKSİZE TABİ MALLARIN VE AKSİZE TABİ FAALİYET TÜRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ.
Madde 259. Vergilendirme nesnesi

1. Aksizle vergilendirilen nesneler şunlardır:

1. 
   Aksiz mükellefleri tarafından gerçekleştirilen aksize tabi malların üretilmesi ve (veya) alınması ve (veya) kaplara konulması ile ilgili aşağıdaki işlemler:
   

1. 
   Aksize tabi malların satışı;
   
2. 
   Aksize tabi malların işletmek üzere verilmesi;
   
3. 
   Başkalarına işletmek üzere verilen hammadde ve maddelerin ürünü olan, aksize tabi malların verilmesi;
   
4. 
   Tüzük sermayesine ödeme;
   
5. 
   Doğal ödemede aksize tabi malların kullanımı;
   
6. 
   Mal üreticilerinin kendi yapısal alt bölümlerine aksize tabi mal sevketmesi;
   
7. 
   Üreticilerin üretilen ve (veya) elde edilen ve (veya) aksize tabi malları kendi üretim ihtiyaçları için kullanması;
   

1. 
   Benzinin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının toptan satışı;
   
2. 
   Benzinin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının perakende satışı;
   
3. 
   Müsadere edilen, sahipsiz, miras hakkıyla devlete geçen ve karşılıksız olarak devlet mülkiyetine verilen aksize tabi malların satışı;
   
4. 
   Kumar işleri alanında faaliyet yapımı;
   
5. 
   Piyango organizesi ve yapımı;
   
6. 
   Aksize tabi malların ve aksiz vergisi pullarının zedelenmesi ve kaybedilmesi.
   
1. 
   Aksize tabi olmayanlar şunlardır:
   
   1. 
      Aksize tabi malların bu Kanunun 268.maddesinde belirlenen taleplere uygun ihracatı;
      
   2. 
      Etil ispirto üretimi ve mübadelesini kontrol eden yetkili devlet organının belirlediği kota sınırları içerisinde aşağıdaki amaçlarla çıkarılan etil ispirto:
      

2-1) Üreticide sözkonusu ürünü üretme hakkı ile ilgili Kazakistan Cumhuriyeti lisanslarının mevcut olması durumunda, tıbbi ve eczacılık preparatlarını hazırlayıcılar için;

2-2) Devlet tıbbi kurumlarına;

3) Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun şekilde tıbbi araç olarak kaydedilen, en fazla 0,1 litre hacimi kaplara konan, ispirto içeren tıbbi amaçla kullanılan (tahnit dışında) ürün.


Madde 260. İşlemin yapıldığı tarih

1. 
   Bu maddede başka bir durum öngörülmediyse, tüm durumlarda işlemin yapıldığı tarih olarak aksize tabi malın alıcıya sevkedildiği (verildiği) gün kabul edilir.
   
2. 
   Aksiz tabi mal üreticilerinin ürünlerini kendi yapısal alt bölümleri aracılığıyla satmaları halinde, işlemin yapıldığı tarih olarak malın yapısal alt bölümlere sevkedildiği gün kabul edilir.
   
3. 
   Aksize tabi malın işlemek üzere başka kişilere verilmesi halinde, işlemin yapıldığı tarih olarak sözkonusu malın müteahhite (işleyiciye) verildiği gün kabul edilir. İşlemek üzere başka kişilere verilen mallardan aksize tabi mal hazırlanması halinde, işlemin yapıldığı tarih olarak hazırlanmış aksize tabi malların siparişçiye veya siparişçinin belirttiği kişiye verildiği gün kabul edilir.
   
4. 
   Aksize tabi malların üretim ihtiyaçları için kullanılması durumunda, işlemin yapıldığı tarih olarak sözkonusu malların kullanıma verildiği gün kabul edilir.
   
5. 
   Piyango organize etme ve yapma durumunda, işlemin yapıldığı tarih olarak piyango biletlerinin satışa çıkarılmasının vergi organına kaydettirildiği gün kabul edilir.
   
6. 
   Aksize tabi malların ve aksiz vergisi pullarının zedelenmesi halinde, işlemin yapıldığı tarih olarak zedelenen aksize tabi malın (aksiz vergisi pullarının) zarar hanesine atılma akitinin düzenlediği veya o malın daha sonraki üretim sürecinde kullanma kararının alındığı gün kabul edilir. Aksize tabi malları ve aksiz vergisi pullarının kaybedilmesi halinde, işlemin yapıldığı tarih olarak sözkonusu malların kaybedildiği gün kabul edilir.
   

Madde 261. Vergi temeli

1. 
   Katı aksiz oranları belirlenen aksize tabi mallarda vergi temeli doğal ifadedeki üretilen, satılan aksize tabi malların hacimi olarak belirlenir.
   
2. 
   Advalorem aksiz oranları belirlenen aksize tabi mallarda vergi temeli, üreticinin sözkonusu malı sattığı aksiz ve katma değer vergisini içermeyen fiyata göre belirlenen üretilen, satılan aksize tabi malların değeri olarak belirlenir.
   
3. 
   Piyango organize etme ve yapmada vergi temeli, piyango biletlerinin satışa çıkarılmasının kaydı sırasında aksiz tutarını dahil etmeyen ve kayıttan sonra değiştirilmeyecek olan ödül fonu tutarı eksiltilen piyango düzenleyicilerin bildirdiği kazanç tutarı olarak belirlenir.
   

Madde 262. Farklı oranlar belirlenmesi halinde tüm ispirto çeşitlerinin vergilendirilme özellikleri

1. 
   Bu Kanunun 258.maddesinin 3.maddesinde uygun olarak tüm ispirto çeşitlerine farklı aksiz oranları belirlenmesi durumunda vergi temeli, aynı oranlarla vergilendirilen işlemlere göre ayrı belirlenir.
   
2. 
   Alkol ürünlerini üreticilerin alkol ürünü üretimi için olmayan temel aksiz oranlarından aşağı oranla aldığı ispirto kullanması durumunda, sözkonusu ispirtonun aksiz tutarı, alkol ürünü üreticileri olmayan kişilere satılan tüm ispirto çeşitleri için belirlenen temel aksiz oranına göre yeniden hesaplanmaya ve bütçeye ödenmesi tabi olur.
   
3. 
   Bu maddenin 2.bölümündeki durum tıbbi ve eczacılık preparat üretimi ve tıbbi hizmet gösterimi için alınan ispirtonun amaç dışı kullanılması halinde de uygulanır. Bu ispirtonun aksiz mükellefi, ispirtoyu aksizsiz alan tıbbi ve eczacılık preparat üreticileri ve devlet tıbbi kurumlarıdır.
   

Madde 263. Aksize tabi malların zedelenmesi ve kaybedilmesi

1. 
   Üretilen aksize tabi malların zedelenmesi ve yitirilmesi halinde, olağanüstü durumlar sonucu oluşan hallerin dışında aksiz tam olarak ödenir. Bu durum daha sonra satılmak üzere alınan benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının zedelenmesi hallerinde de kullanılır.
   
2. 
   Bu maddedeki aksize tabi malların zedelenmesi ve kaybedilmesi kavramından bu Kanunun 237.maddesinin 2.bölümünde açıklanan olaylar anlaşılır.
   

Madde 264. Aksiz vergisi pulunun zedelenmesi ve kaybedilmesi

1. 
   Bu maddenin 2.bölümünde başka bir durum öngörülmediyse, aksiz vergisi pulunun zedelenmesi ve kaybedilmesi halinde bildirilen çeşit ölçüsü kadar aksiz ödenir. Bu Kanunun 549.maddesine uygun olarak alkol ürünlerini işaretlemek için kullanılacak olan aksiz vergisi pulunun zedelenmesi veya kaybedilmesi (çalınması) halinde, aksiz hesaplaması pulda belirtilen kapların hacim kapasitesine göre belirlenen oranlara bakılarak hesaplanır. Kapların hacim kapasitesi pulda belirtilmediği takdirde zedelenen ve kaybedilen aksiz vergisi pulunun aksiz hesaplaması, aksiz vergisi pulunun zedelendiği, kaybedildiği dönemden önceki vergi dönemi boyunca kullanılan, ürünlerin konulduğu (ambalajlandığı) en büyük kap hacim kapasitesine göre yapılır.
   
2. 
   Aksiz vergisi pulunun zedelenmesi ve kaybedilmesi halinde, aşağıdaki durumlarda aksiz ödenmez:
   

1. 
   Aksiz vergisi pulunun zedelenmesi ve kaybedilmesi olağanüstü durum sonucu gerçekleşirse;
   
2. 
   Bozulan aksiz vergisi pulları vergi organı tarafından imha etme akti gerekçesiyle kabul edilirse.
   

Madde 265. Kazakistan Cumhuriyeti sınırlarında gerçekleşen benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtı satışının toptan veya perakende sayılan ölçütleri

1. 
   Eğer alış veriş sözleşmesine göre alıcı bu sözleşmedeki sağlayıcı aşağıdaki kişiler olması şartıyla belirtilen aksize tabi malları kabul etmeyi ve onları daha sonra satmayı taahhüt ediyorsa, benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtı satışı toptan satış sayılır:
   

1. 
   Benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtı üreticisi;
   
2. 
   Daha sonra satmak amacıyla benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtı olan veya ithal eden vergi mükellefi;
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünde belirtilen sağlayıcılar tarafından gerçekleştirilen aşağıdaki işlemler benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının perakende satışı sayılır:
   

1. 
   Benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının üretim ihtiyaçları için tüzel kişilere (yabancı tüzel kişiler dahil) ve şahsi girişimcilere satılması;
   
2. 
   Benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının gerçek kişilere satılması;
   
3. 
   Daha sonra satılmak için üretilen veya edinilen benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının kendi üretim ihtiyaçlarına kullanılması.
   

Madde 266. Kumar işi alanındaki faaliyetlerinin vergilendirilmesi

1. 
   Kumar işi (piyango hariç) faaliyetini gerçekleştirmedeki vergilendirme nesneleri şunlardır:
   

1. 
   Oyun masası;
   
2. 
   Para ödüllü oyun makinesi;
   
3. 
   Müşterek bahis kasası;
   
4. 
   Bukmeker büro kasası;
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünde belirtilen kavramlar, bu Kanunun 391.maddesinde belirlenir.
   

Madde 267. Piyango organize etme ve yapmanın vergilendirilmesi

1. 
   Piyangoda vergilendirme nesnesi, düzenleyicinin piyango biletlerini satışa çıkarmasıdır. Bu maddedeki satışa çıkarma kavramından düzenleyicinin satmak için hazırladığı piyango biletlerinin sayısı anlaşılır.
   
2. 
   Piyango biletlerinin her satışa çıkarılması ve onun parasal ifadedeki hacimi en geç piyango biletlerinin satışından 10 takvim günü önce mutlaka vergi organına kaydedilmelidir. Piyango biletlerinin satışa çıkarılmasının kayıt düzeni yetkili devlet organı tarafından belirlenir.
   

Madde 268. Aksize tabi malların ihracatına onay

1. 
   Aksize tabi malların ihraç edilmesinin bu Kanunun 259.maddesinin 2.bölümüne uygun olarak vergilendirmeden muaf tutulma gerekçesini onaylatmak için, vergi mükellefi 60 işgünü içerisinde mutlak suretle kayıtlı olduğu vergi organına aşağıdaki belgeleri sunar:
   

1. 
   İhracat edilen aksize tabi malları sağlama sözleşmesi (kontratı).
   
2. 
   Gümrük organınca tasdik edilen, ihracat rejiminde aksize tabi malların çıkışını gerçekleştiren gümrük organının damgası bulunan yük gümrük beyannamesi veya onun kopyası; Aksizli malların ihracat rejiminde ana boruhattı sistemine göre veya elektrik nakil hattıyla veya tam olmayan periyodik beyan prosedürünü kullanarak çıkarılması durumunda, gümrük işlemlerini yapan gümrük organının damgası bulunan tam yük gümrük beyannamesi ihracatı onaylatır.
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti gümrük sınırının giriş noktasında yerleşik olan gümrük organının damgası bulunan mala refakat eden belgenin kopyası. Aksizli malların ihracat rejiminde ana boruhattı sistemine göre veya enerji nakil hattına göre çıkarılması durumunda, mala refakat eden belge kopyasının yerine malın kabul-teslim akdi sunulur.
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak açılan vergi mükellefinin Kazakistan Cumhuriyetindeki hesabına aksize tabi malların satışından elde edilen gelirin girdiğini onaylayan ödeme belgeleri ve banka yazısı;
   

2. 
   Aksize tabi malların Kazakistan Cumhuriyetinin aksize tabi malların ihracatını aksizden muaf tutmayı öngören uluslararası sözleşmeler yapmış olduğu BDT ülkelerine ihracat edilmesi durumunda, ek olarak, Kazakistan Cumhuriyeti gümrük sınırından ihracat rejiminde çıkarılan aksize tabi malı ithal eden ülkede düzenlenen yük gümrük beyannamesinin kopyası sunulur.
   
3. 
   Aksize tabi malların ihracat edilmesinin bu maddenin 1 ve 2. bölümlerine uygunluğu tasdik edilmemesi durumunda, bu satış Kazakistan Cumhuriyetinde aksize tabi mal satışı için belirlenen düzene göre aksizle vergilendirmeye tabi olur.
   

Madde 269. Aksiz tutarının hesaplanması

1. 
   Aksiz tutarının hesaplanması, vergi temeline göre belirlenen aksiz oranının uygulanması yoluyla gerçekleştirilir.
   
2. 
   Kumar işi ile ilgili aksiz tutarının hesaplanması, vergilendirme nesnesi sayısına vergi dönemi için belirlenen aksiz oranının uygulanması yoluyla gerçekleştirilir. Vergi döneminde vergilendirme nesnesi sayısında değişiklik olması halinde, giren (çıkan) nesne için aksiz tam oranda ödenir.
   

Madde 270. Vergiden kesinti

1. 
   Bu Kanunun 269.maddesine uygun olarak belirlenen vergi tutarını vergi mükellefi, bu maddede belirlenen kesinti kadar azaltma hakkına sahiptir.
   
2. 
   Aksize tabi malların (ispirtonun tüm çeşitleri, petrol ve gaz kondansatı hariç) alımı veya ithal edilmesi sırasında Kazakistan Cumhuriyetinde ödenen aksiz tutarı, eğer sözkonusu mallar daha sonra aksizli mal üretiminde esas hammadde olarak kullanılacaksa kesintiye tabi olur. Bu bölüme uygun olarak, vergi döneminde aksize tabi malların yapımında kullanılan aksize tabi hammaddenin hacimine göre belirlenen aksiz tutarında kesinti yapılır. Bu maddedeki durum başkasına işlemek üzere verilen aksize tabi hammadde ve maddelerden hazırlanan aksize tabi mallar için de, başkasına işlemek üzere verilen aksize tabi hammadde ve maddelerin sahibi aksizin ödendiğini onaylaması şartıyla uygulanır.
   

Madde 271. Aksiz ödeme süreleri

1. 
   Bu maddenin 257.maddesinin 1.bölümü 1-4.alt bölümlerinde zikredilen mallar için aksiz, işlemi yapıldığı günden sonra en geç 10 gün içerisinde bütçeye ödenir.
   
2. 
   İşlenmek üzere başkasına verilen hammade ve maddelerden üretilen aksize tabi mallar için aksiz, ürünün siparişçiye veya siparişçinin gösterdiği kişiye verildiği gün ödenir.
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti topraklarında elde edilen ham petrol ve gaz kondansatının sanayide işlenmesi için verilmesi halinde, aksiz verilme işleminin yapıldığı gün ödenir.
   
4. 
   Bu maddenin 1 ve 3.bölümlerinde belirtilmeyen aksize tabi malların aksizi aşağıdaki sürelerde bütçeye ödenir:
   

1. 
   Vergi döneminin ilk 10 günü içerisinde gerçekleşen işlemlerde ayın 13.gününe;
   
2. 
   Vergi döneminin ikinci 10 günü içerisinde yapılan işlemlerde ayın 23.gününde;
   
3. 
   Vergi döneminin geri kalan günlerinde yapılan işlemlerde, hesap ayından sonra gelen ayın 3.günü;
   

5. 
   Aksize tabi malların kendi aksize tabi hammaddelerinden üretilmesi halinde, sözkonusu hammadde için aksiz hazır aksize tabi mallar için belirlenen aksiz ödeme süresinde ödenir.
   
6. 
   Kumar işi ile ilgili aksiz, bu Kanunun 395.maddesinde belirlenen düzen ve sürelerde ödenir.
   
7. 
   Piyango organize etme ve yapma faaliyetlerinin aksizi, bu Kanunun 267.maddesine uygun olarak piyango biletlerinin satışa çıkarılmasının kaydedildiği gün veya ondan önce ödenir.
   

Madde 272. Aksiz ödeme yeri

1. 
   Bu maddenin 2.bölümünde belirtilen durumlar dışında aksiz ödemesi, mükellefin kayıtlı olduğu yerde yapılır.
   
2. 
   Yapısal alt bölümleri olan aksiz mükellefleri, eğer onlar aşağıdaki faaliyetleri yapıyorlarsa, bu Kanunun 273.maddesinde öngörülen düzende yapısal alt bölümlerin bulundukları yere göre, aksiz öderler:
   

1. 
   Bu Kanunun 257.Maddesinin 1.bölümü 1-2.alt bölümlerinde belirtilen aksize tabi malların üretimi ve (veya) onların kaplara konması;
   
2. 
   Benzin (uçak benzini hariç) ve dizel yakıtının toptan, perakende satışını gerçekleştirme.
   

Madde 273. Vergi mükelleflerinin yapısal alt bölümleri için aksiz hesaplama ve ödeme düzeni

1. 
   Bu Kanunun 272.maddesinin 2.bölümünde belirtilen yapısal alt bölümleri olan aksiz mükellefleri, yapısal alt bölümlerini bulundukları yerin vergi organlarına kaydetmekle ve bunu kendi kayıtlı olduğu vergi organına bildirmekle yükümlüdürler.
   
2. 
   Yapısal alt bölüm için ödenecek aksiz tutarı her yapısal alt bölüm için hazırlanan aksiz hesabı esasında belirlenir.
   
3. 
   Yapısal alt bölümleri için aksiz hesabı düzenlenmesinde, vergi dönemine ait yapısal alt bölümün yaptığı aksizle vergilendirilen işlemler dikkate alınır.
   
4. 
   Aksiz mükellefleri yapısal alt bölümleri için ödenecek aksiz tutarı hesabını, kendi kayıtlı olduğu vergi organına, hesap kopyalarını yapısal alt bölümünün kayıtlı olduğu vergi organına bu Kanunun 275.maddesinde belirlenen sürelerde sunmalıdırlar.
   
5. 
   Yapısal alt bölümler için cari ödemeler de dahil olmak üzere aksiz ödemesi vergi mükellefi – tüzel kişi tarafından doğrudan kendi hesabından veya yapısal alt bölümü görevlendirmek suretiyle gerçekleştirilir.
   
6. 
   Bu maddedeki belirlenen düzen, faaliyetlerini kayıtlı olduğu yerin dışında gerçekleştiren bu Kanunun 272.maddesinin 2.bölümünde belirtilen şahsi girişimcilerin aksiz ödemesi durumlarında da kullanır. Şahsi girişimcinin cari ödemeler de dahil olmak üzere aksiz ödemesi, onun faaliyet yaptığı yerde gerçekleştirilir.
   

Madde 274. Vergi dönemi

Aksiz için vergi dönemi takvim ayıdır.

Madde 275. Vergi beyannamesi

1. 
   Her vergi dönemi sonunda vergi mükellefi, kendi kayıtlı olduğu vergi organına vergi döneminden sonraki ayın 15’ine kadar aksiz beyannamesini sunmalıdır.
   
2. 
   Bu Kanunun 272.maddesinin 2.bölümünde belirtilen aksiz mükellefleri beyanname ile birlikte yapısal alt bölümlerinin aksiz hesabını da getirirler.
   
3. 
   Beyanname ve yapısal alt bölümleri için aksiz hesabı, vergi döneminden sonra gelen ayın en geç 15’ine kadar vergi organına sunulur.
   

44. AKSİZE TABİ MAL İTHALATININ VERGİLENDİRİLMESİ
Madde 276. İthal edilen aksize tabi malların vergi temeli

1. 
   Katı aksiz oranlı aksize tabi malların Kazakistan Cumhuriyeti gümrük sınırlarına ithal edilmesinde, vergi temeli doğal ifadedeki ithal edilen aksize tabi malların hacimi olarak belirlenir.
   
2. 
   Advalorem aksiz oranı belirlenen aksize tabi malların ithal edilmesinde, vergilendirme temeli Kazakistan Cumhuriyeti gümrük yasalarına uygun olarak belirlenen ithal edilen aksize tabi malların gümrük değeri olarak belirlenir.
   

Madde 277. İthal edilen aksize tabi malların aksiz ödeme süreleri

1. 
   İthal edilen malların aksizi, bu maddenin 2.bölümünde öngörülen durumlar dışında, Kazakistan Cumhuriyeti gümrük yasalarının gümrük ödemeleri için belirlediği gün ödenir.
   
2. 
   Bu Kanunun 549.maddesine uygun olarak işaretlemeye tabi olan aksizli malların, aksiz vergisi pullarının alınmasından önce veya alındığı gün ödenir. Bu bölümün 1.kısımında belirtilen aksize tabi malların ithalatında, aksiz tutarı netleştirilir.
   

Madde 278. Aksizden muaf tutulan aksizli malların ithalatı

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Hükümeti tarafından tasdik edilen normlara göre gerçek kişilerce ithal edilen aksize tabi mallar aksizle vergilendirilmezler.
   
2. 
   Aşağıda sıralanan ithal edilen mallar aksiz ödemesinden muaf tutulur:
   

1. 
   Uluslararası yük taşıması gerçekleştiren taşıt araçlarını işletmek için gerekli ve yolda, yoldaki duraklarda, yurtdışında kazaları (arıza) gidermek için alınan aksize tabi mallar;
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinin gümrük sınırına giriş yapmadan önce, zedelenme sonucu eşya ve madde olarak kullanıma yaramaz hale gelen mallar;
   
3. 
   Yabancı diplomatik temsilcilikler ve onlarla eşitlenen temsilciliklerin resmi kullanımı, bu temsilciliklerin diplomatik ve idari – teknik personellerinin (onlarla birlikte yaşayan aile üyeleri de dahil olmak üzere) özel kullanımı için, Kazakistan Cumhuriyetinin katıldığı uluslararası muaflık sözleşmelerine uygun olarak, getirilen mallar.
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti gümrük sınırlarından geçirilen, Kazakistan Cumhuriyeti gümrük yasalarında belirlenen “Serbest donanım için mal çıkarma” rejimi dışındaki gümrük rejimleriyle muaf tutulan mallar;
   
5. 
   Kazakistan Cumhuriyeti hukuk kurallarına uygun olarak hacmi en fazla 0,1 litrelik kaplara konulan, tıbbi amaçla kullanılacak ispirto içeren (tahnit hariç) ürünler.