Kdv uygulamalarinda son değİŞİKLİkler
D. MÜZAYEDE MAHALİNDE YAPILAN SATIŞLAR (
Yüklə 315,89 Kb.
|
D. MÜZAYEDE MAHALİNDE YAPILAN SATIŞLAR (I/B-6.1.) Verginin mükellefi satışları düzenleyen özel veya resmi kişi ve/veya kuruluşlar olup, 3065 sayılı Kanunun (23/d) maddesi hükmüne göre, satılan malın kesin satış bedeli KDV’nin matrahıdır. Ancak izale-i şüyu çerçevesinde yapılan satışlarda alıcının hissedarlardan biri olması halinde hissesi, bu hisse için mülkiyet devri söz konusu olmadığından matrahtan indirilir. Bu satışlarla ilgili beyan ve ödeme mükellefiyeti genel esaslara göre yerine getirilir. Başka faaliyetleri dolayısıyla sürekli beyanname vermek zorunda olmayan resmi kuruluşlar (icra daireleri hariç) tarafından bu şekilde tahsil edilen KDV, yetki alanı içerisinde bulunulan vergi dairelerine en geç 7 (yedi) gün içinde ödenir. Ancak tahsilât tutarının 50.000TL’yi aşması halinde, bu süre beklenilmeksizin ertesi gün mesai bitimine kadar ödenmesi zorunludur. Müzayede suretiyle yapılan satışlarda esas olan organizasyonun düzenlenmesi olup, müzayedeye katılan sayısının birden fazla kişi olmaması, işlemin mahiyetini değiştirmez.
Satışa ait KDV’nin bu süre içinde beyan edilerek ödenmemesi halinde, teslim gerçekleştirilmez. Bu işlem sırasında her bir satışa ait bilgileri içeren ve bu Tebliğ ekinde örneği yer alan 5 No.lu KDV Beyannamesi kullanılır. Bu beyanname, satışı gerçekleştiren icra dairesi yetkilisi tarafından imza, tarih ve mühür kullanılmak suretiyle onaylanır. Her bir satışa ait KDV’nin tahakkukuna esas olmak üzere düzenlenen bu belgenin bir örneği ile vergi dairesi makbuzu, mükellef tarafından 213 sayılı Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz hükümleri çerçevesinde saklanır. F. İCRA DAİRELERİNİN SÜREKLİ (AYLIK) BİLDİRİM VERMESİ (I/B-6.2.3.) İcra daireleri, bir ay içinde yaptığı satışlarla ilgili olarak vergi dairesine beyan ederek ödediği KDV’ye ait bilgileri, Tebliğ ekinde bir örneği yer alan bildirim ile ertesi ayın sonuna kadar vergi dairesine ayrıca bildirmektedir. Bu bildirimin, herhangi bir satış olmayan dönemler için de vergi dairesine verilmesi öngörülmüştür. Bildirimin vergi dairesine verilmemesi halinde, Vergi Usul Kanununun 352/II–7. maddesine göre usulsüzlük cezası uygulanacaktır.
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların imalatta kullanılmaları halinde, 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına dayanılarak, 25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinde belirlenen esalara göre alıcılara ÖTV iadesi yapılmaktadır. Bu uygulamada, satıcılar tarafından bağlı oldukları vergi dairelerine ödenen ÖTV tutarı KDV matrahına dâhil olduğundan, ödenen ÖTV’nin imalatçılara iade edilen kısmı üzerinden hesaplanan KDV fazla ve yersiz hesaplanan KDV niteliğine dönüşmektedir. Bu şekilde fazla ve yersiz hesaplanan KDV niteliğine dönüşen vergi düzeltilerek iade edilebilecektir. H.ATİK SATIŞLARININ BEYANI USULÜ DEĞİŞTİ (66 No.lo Sirkü)
“Mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymet satışları 1 no.lu KDV beyannamesinin "Matrah" kulakçığının "Diğer İşlemler" tablosunda "503" kodlu "Amortismana tabi sabit kıymet (taşınmaz, taşıt araçları, demirbaş, makine ve teçhizat vb.) satışları" satırında beyan edilecektir. Bu satışlar nedeniyle hesaplanan KDV'nin 1 no.lu KDV beyannamesinin "Matrah" kulakçığındaki "İlave edilecek KDV" satırına yazılmak suretiyle beyanı mümkün değildir.”
Uluslararası taşımacılığa ilişkin olarak, deniz ve hava taşıma araçlarına yapılan;
Şeklindeki teslimler aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde vergiden istisnadır. a).Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere ve uçaklara yapılan teslimler, b).Uluslararası taşımacılık yapan yerli gemi ve uçaklar “yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubesi” niteliği taşıdığından, bu araçlara yapılan teslimler. c).Bu teslimlere ilişkin işlem ve ödemelerin acenteler tarafından yapılması istisnanın durumunu değiştirmez. ç).Söz konusu teslimlerin gümrük çıkış beyannamesi ile tevsiki gereklidir.
Serbest bölgelere yapılan ihracat teslimlerinde, gümrük beyannamesinin düzenlenmediği hallerde, malın serbest bölgeye giriş işlemlerinin tamamlanarak serbest bölgeye vasıl olduğu tarih ihracatın gerçekleştiği tarih olarak kabul edilir. Bu tarih, malların serbest bölgeye girişinin yapıldığını gösteren, serbest bölge işlem formunun ilgili idare tarafından onaylandığı tarihtir. 1.3.Döviz Cinsinden İhracat Bedelinin Türk Parasına Çevrilmesi (II/A-1.1.1.) İhracat bedeli, gümrük beyannamesinin kapanma tarihinde Resmi Gazetede yayınlanmış bulunan (kapanma tarihinde Resmi Gazete’de kurlar ilan edilmemiş ise kapanma tarihinden önceki ilk Resmi Gazete’de yayınlanmış kur) T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilir. 1.4.İstisnaların Tevsiki Zorunluluğu (II/A-1.1.2.) Konuyla ilgili önceki tebliğlerde de benzer uygulamalar olmasına rağmen, bu tebliğ ile kesin bir şekilde bazı istisnaların beyanı durumunda, iade talep edilsin edilmesin beyanname verme süresi içinde dilekçe ekinde beyannamenin verildiği vergi dairelerine istisnaların tevsikine yönelik yeni düzenlemeler yapılmıştır. Bu uygulamanın daha iyi anlaşılabilmesi için, tevsik zorunluluğu getirilen istisnaların neler olduğu konusunda tablo hazırlanarak yazımız ekine konulmuştur. 1.5.Gümrük Beyannameli Mal Teslimleri Gümrük beyannamesi (listesi) ve satış faturaları (listesi), bir dilekçe ile ihracat istisnasına ilişkin beyanname ekinde vergi dairesine verilir. Elektronik ortamda alınanların ayrıca kâğıt ortamında verilmesine gerek yoktur. Bu durumda dilekçe ekinde, yine de bu evrakların elektronik ortamda verildiğini gösteren çıktının verilmesi gerekmektedir.
Serbest bölgeye yapılan mal ihracında, gümrük beyannamesi yerine “serbest bölge işlem formu” aranır. 1.7.Posta ve Hızlı Kargo Taşımacılığı Yolu ile Yapılan İhracat Teslimleri Kargo şirketi adına düzenlenen
1.8.Sınır Ticareti Kapsamında Yapılan İhracat
1.9.NATO Ülkelerine Bu Kapsamda Teslimler
1.10.Gümrük Beyannamesi ile Satış Faturası Arasında Uyumsuzluk Olması
1.11. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) İle İlgili Yeni Düzenlemeler (II/A-1.2.2.) 1.11.1.Fatura Düzenleme Limiti Arttırılmıştır Bavul Ticaretinde Değişiklikleri Gösteren Tablo
Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlarda KDV istisnası uygulanabilmesi şartları arasında, satışa konu mal bedelleri toplamının 2.000 TL’nin üzerinde olması zorunluluğu bulunmaktadır. Bu tutarın altında düzenlenen özel faturalara bu kapsamda istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Bu toplama, aynı faturada gösterilen birden fazla mal çeşidine ait bedeller dahildir.
Mükellefler talep edebilir. Bu talebi vergi dairesi tarafından uygun görülenlere bu belge verilir. Belge alındıktan sonra, “haklarında olumsuz rapor” yazılanların belgesi iptal edilir, KDV iade taleplerinin yerine getirilmesi bakımından genel esaslara dönmeleri halinde tekrar istisna izin belgesi alabilirler. 1.11.3.İstisnanın Şartları
1.11.4.İstisnanın Beyanı Usulü Tamamen Değişmiştir
1.11.5.İade Talebinde Aranılan Belgeler
2. Hizmet İhracından Doğan İadeler 2.1.Hizmet İhracında Mahsuben İadede Limit Üzerine Teminat/Rapor Şartı Geldi(II/A-2.3.1.) Mükelleflerin hizmet ihracından kaynaklanan ve 5.000 TL’yi aşmayan mahsuben iade talepleri inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin 5.000 TL’yi aşması halinde aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür. Bu tebliğ öncesi, hizmet ihracından kaynaklanan KDV iade alacaklarının mahsuben iadelerinde miktarına bakılmaksızın inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranılmıyordu. 2.2.Hizmet İhracında Nakden İadeler Münhasıran V.İ.R’u İle Yapılacaktır. (II/A-2.3.2.) Hizmet ihracından kaynaklanan nakden iade talepleri miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür. Daha önce 4.000 TL’nin altındaki iadeler incelemesiz ve teminatsız, üzerindekiler inceleme raporu veya YMM iade raporu ya da teminatla yerine getirilebiliyordu.
3. Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler (II/A-4.) 3.1.İstisnanın Kapsamı (II/A-4.1.) Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler KDV'den istisnadır, - Fason hizmetin, serbest bölgede faaliyet gösteren müşteri için yapılması, - Fason hizmetten serbest bölgede faydalanılması, Şartlarının her ikisi birlikte sağlanması gerekir. Ayrıca bu istisnanın uygulanmasında; - Ana madde ve malzemelerin, fason iş için serbest bölgeden Türkiye'ye gönderilmesi, - Fason hizmet yapılan malın yeniden serbest bölgeye gönderilmesi gerekir. Bu kapsama uygun olmayan, Türkiye'den serbest bölgelere yapılan bütün hizmetler KDV'ye tabidir. 3.2.İstisnanın Beyanı (II/A-4.2.) - Fason hizmeti tamamlanmış mala ilişkin, - Faturanın serbest bölgedeki müşteri adına düzenlenmiş olması şartıyle, - Malın gümrük bölgesinden çıkarak, serbest bölgeye vasıl olduğu döneme ait beyanname İle beyan edilir, - (Gümrük beyannamesi ya da bunun yerine geçen belgede malın serbest bölgeye vasıl olduğunu gösteren tarihi içine alan dönemde) 3.3.İstisnanın Tevsiki (II/A-4.3.) - Fason hizmete konu malın serbest bölgeden yurt içine, yurt içinden serbest bölgeye gönderildiğine ilişkin gümrük beyannamesi veya yerine geçen belgenin (liste), - Serbest bölgedeki alıcı adına düzenlenen fatura (listesi) ile tevsik edilir. Bu belgeler iadenin talep edilip edilmediğine bakılmaksızın, istisnanın beyan edildiği dönem beyannamesinin verilme süresi içinde, dilekçe ekinde vergi dairesine verilir. 3.4.İade İşlemlerinde Aranılan Belgeler (II/A-4.4.) - Standart iade talep dilekçesi, - Fason hizmet faturası veya listesi, - Fason hizmete konu malın serbest bölgeden yurtiçine, yurtiçinden serbest bölgeye gönderilmesine ilişkin gümrük beyannamesi veya gümrük beyannamesi yerine geçen belge aslı veya örneği, - Fason hizmetin verildiği döneme ait indirilecek KDV listesi, - Yüklenilen KDV listesi, - İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu,
Kanun'un 11/1-b maddesinde düzenlenmiştir. KDV'nin yurt içinde tahsil edilmesi, malın yolcu ile gümrükten çıkışı sırasında tahsil edilen bu verginin iade edilmesi sistemine dayanır.
Yüklə 315,89 Kb. Dostları ilə paylaş:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||