Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan emtia (6111 sayılı Kanun md.11)
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Düzenlenen fatura yasal defterlere normal satış gibi kaydedilir.
Emtianın tabi olduğu oranda KDV hesaplanarak ilgili dönem beyannamesine dahil edilir.
Satış hasılatı yıllık GV veya KV matrahının hesaplanmasında dikkate alınır.
Fatura bedeli “600 Yurtiçi Satışlar”, hesaplanan KDV’de “391 Hesaplanan KDV” hesabına alacak yazılmak suretiyle kayıtlara intikal ettirilir. Borçlu hesap uygulamayı yapan mükellefçe gerçeğe uygun tespit yapılır.
İşletme kalemlerindeki artış nakit para, banka, alacak senedi, çek ve benzeri değerler şeklinde olabilir.
Aktif hesaplarda meydana gelen artışın tespit edilememesi halinde “689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” (Beyannamenin düzenlenmesi sırasında KKEG olarak dikkate alınacaktır) hesabına borç kaydedilir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan emtia (6111 sayılı Kanun md.11)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan emtia (6111 sayılı Kanun md.11)
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Örnek: (Y) Limited Şirketi, ticaretini yaptığı genel oranda KDV’ye tabi olan (A) malının, kayıtlarında bulunan ancak stoklarında yer almayan, miktarı 20 ton olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim maliyeti 15 TL/Kg ve gayrisafi kârlılık oranı ise %10’dur. Düzenlenen faturada 330.000 TL satış bedeli ve 59.400 TL KDV gösterilir. ________________________________ / _________________________________________
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtialar nedeniyle düzenlenen faturalar, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerce yasal defterlerine, hasılat olarak kaydedilir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan emtia (6111 sayılı Kanun md.11)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan emtia (6111 sayılı Kanun md.11)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtianın Bs Formu bildirimi
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia nedeniyle düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek zorundadır.
Bildirim işlemi, Bs formunun
“Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Alıcılar (6111 sayılı Kanun Madde 11/1)”,
“Vergi Kimlik Numarası” bölümüne (4444 444 444)
yazılmak suretiyle yapılacaktır.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kapsam
KV mükellefleri, 31/12/2010 tarihli bilançolarında görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcutları ile ortaklarından alacaklı bulundukları tutarlar ile ortaklara borçlu bulundukları tutarlar arasındaki net alacak tutarını 31/05/2011 tarihine kadar beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilir.
Düzenlemeden, sadece bilanço esasına göre defter tutan KV mükellefleri yararlanabilir.
Bilanço düzenleme ve beyan
KV mükellefleri, 31/12/2010 tarihli bilançolarında görülen yukarıdaki tutarları 31/05/2011 tarihine (bu tarih dahil)kadar vergi dairelerine (Ek: 22) ile beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilir.
Elektronik ortamda beyanname veren KV mükellefleri formu elektronik ortamda gönderirler.
Elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğu bulunmayanlar, formu kağıt ortamında verebilirler.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Bilanço düzenleme ve beyan
Net alacak tutarı TDH Planında yer alan “131. Ortaklardan Alacaklar” ve “231. Ortaklardan Alacaklar” toplamından “331. Ortaklara Borçlar” ve “431. Ortaklara Borçlar” toplamının çıkarılması sonucunda kalan tutardır.
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Beyan edilen tutar üzerinden % 3 oranında vergi hesaplanacak ve 31/05/2011 tarihine kadar ödenecektir.
Beyanı üzerine, defter kayıtları düzeltilir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Örnek- (A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda kasa hesabı bakiyesi 150.000 TL görünmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL’dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 15/4/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olarak görülmektedir.
Her ne kadar beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, 31/12/2010 tarihli bilançosuna fiilen kasada bulunmayan tutar alınarak 145.000 TL beyan edilecektir.
Örnek: (K) A.Ş.’nin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda kasa hesabında 200.000 TL görünmekte olup, dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 28/3/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL’dir.
Her ne kadar, 31/12/2010 tarihli bilançosunda kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL olduğundan, fiilen kasada bulunmayan bu tutar (110.000 TL) kadar beyan edilecektir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Örnek : (C) A.Ş.’nin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte, gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları,
131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 150.000 TL
231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 75.000 TL
331. Ortaklara Borçlar hesabı (85.000) TL
431. Ortaklara Borçlar hesabı (60.000) TL
Beyan tutarı: [(150.000+75.000)-(85.000+60.000)=] 80.000 TL ve hesaplanan vergi: (80.000 x %3=) 2.400 TL olacaktır.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Vergisel yükümlülükler ve muhasebe kayıtları
Örnek: (Y) Ltd. Şti.’nin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve borç tutarları bilanço hesapları itibarıyla,
231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 200.000 TL
431. Ortaklara Borçlar hesabı (80.000) TL
Beyan tarihi itibarıyla ise ortaklardan alacak ve borç tutarları;
131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 50.000 TL
231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 180.000 TL
331. Ortaklara Borçlar hesabı (100.000) TL
Bu çerçevede, beyan tarihi itibarıyla ortaklardan (net) alacak tutarı; [(50.000+180.000)-(100.000)=] 130.000 TL olsa da 31/12/2010 tarihi itibarıyla net alacak tutarı; (200.000-80.000=) 120.000 TL’dir. İşlem bu tutar esas alınarak yapılacaktır.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Kayıtlarda yer aldığı halde işletme mevcut olmayan kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı (6111 sayılı Kanun md.11/2)
Diğer hususlar
Bu kapsamda ödenen vergiler, KV’den mahsup edilmez.
Beyan edilen tutarlar ile ödenen vergiler, KV matrahının tespitinde gider kabul edilmez.
Beyan edilen tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılmaz.
Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde yapılacak işlemler (6111 sayılı Kanun md.19)
Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde yapılacak işlemler (6111 sayılı Kanun md.19)
Süresinde ödenmeyen taksitler (6111 sayılı Kanun md.19/1-a)
Ödenmesi gereken taksitlerin bir takvim yılında en fazla iki defa ödenmemesi /eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen/eksik ödenen taksit tutarlarının taksitlendirme süresinin son taksidini izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için ile birlikte ödenmesi şartıyla Kanun hükümlerinden yararlanma devam eder.
Süresinde ödenmeyen /eksik ödenen taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte yukarıda sürede ödenmemesi, veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi /eksik ödenmesi, yapılandırma hakkını kaybettirir.
Matrah/vergi artırımı için hesaplanan veya artırılan GV, KV ve KDV’nin yasal süresinde ve şeklinde halinde, taksitlere uygulanacak gecikme zammı oranı bir kat artırılarak uygulanır (6111 sayılı Kanun md. 9/1-a; 6183 sayılı Kanun md.51) .
Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde yapılacak işlemler (6111 sayılı Kanun md.19)
Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde yapılacak işlemler (6111 sayılı Kanun md.19)
İhlâl nedeni sayılmayan eksik ödemeler (6111 sayılı Kanun md.19/2)
Taksitler için yapılan ödemelerde her bir taksite yönelik 5 liraya kadar eksik ödemeler ihlal sebebi sayılmaz.
Bununla birlikte, taksit tutarının % 10’u 5 liranın altında ise yüzde % 10 tutarına isabet eden tutar kadar eksik ödeme ihlal sebebi sayılmaz.
Bu tutarları aşan eksik ödemeler ihlâl sebebi sayılır.
İhlâl halinde kanun hükümlerinden yararlanma (6111 sayılı Kanun md.19/3)
Kanun kapsamına giren alacakların yukarıda şekilde ödenmemiş olması halinde, borçluların ödedikleri tutar kadar Kanun hükümleri kapsamında işlem görür.
25/02/2011 tarihten önce tahsil edilmiş olan tutarlar,
25/02/2011 tarihten önce tahsil edilmiş olan tutarlar,
Kanun kapsamında tahsil edilen tutarlar,
Tecile ilişkin olarak 6183 sayılı Kanun veya diğer kanunlar uyarınca ödenen faizler, red ve iade edilmez.
Yazılı olarak yapılan başvuruların (elektronik ortamda yapılması zorunlu olan beyan ve bildirimler hariç), taahhütlü posta veya APS ile gönderilmesi halinde postaya verildiği tarih, adi posta ile gönderilmesi halinde ise tahsil dairesinin kayıtlarına intikal ettiği tarih başvuru tarihi olarak dikkate alınır.
Tebliğin ekleri çoğaltılarak kullanılabilir.
Kanundan yararlanılarak süresinde ödenen alacaklara, katsayı uygulaması hariç , Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi herhangi bir fer’i alacak tatbik edilmez.
Kanun kapsamında verilecek, pişmanlıkla/kendiliğinden verilenler hariç, bildirim/beyannameler için damga vergisi alınmaz.
