Gelir kabul edilen bir akımın hangi kazanç ve irat içerisinde yer aldığının belirlenmesi çeşitli açılardan önem taşır. Kanunda her gelir unsuru için farklı vergilendirme teknikleri öngörülmüştür. (Belge düzenine uyma, vergi kesintisi vb)İstisna ve muafiyet hükümlerinin doğru saptanabilmesi
Veraset yada vasiyet yoluyla intikaller.
Veraset yada vasiyet yoluyla intikaller.
İvazsız intikaller (üniversite sınavında 1. olan öğrenciye otomobil hediyesi (GVK 29/1), öğrencilere karşılıksız verilen burslar (GVK 28/1-2),
Eşya piyangosundan otomobil kazanan şirket emsal bedeli ile safi kurum kazancına dahil ederse VİV konusuna girmez.
Bir hizmet karşılığı olmayan ikramiyeler (eşya piyangoları, milli piyango, 1905 Muhbirlere İkramiye Verilmesi Hakkında Kanun)
Kumar ve bahis kazançları (kumardan kazanılan tahvil veya hisse senedinden elde edilen kar payı yada faiz vergiye tabidir)
Tazminatlar; vergiye tabi gelir doğurucu bir faaliyet veya muamele ile ilgili olarak alındığında ve maddi zararın karşılığı ise verginin konusuna girer.
Tazminatlar; vergiye tabi gelir doğurucu bir faaliyet veya muamele ile ilgili olarak alındığında ve maddi zararın karşılığı ise verginin konusuna girer.
Trafik kazasında yaralanan kimsenin tedavisi için ödenen tazminat ile vergiye tabi işlemlerle ilgili olsa bile manevi tazminatlar vergi konusu dışında kalır.
Serbest mimar bay(A( ya ait projenin izinsiz kullanılmasından dolayı 300.000 maddi, 20.000 Tl de manevi tazminat ödenmişse, maddi tazminat muhtemel gelirden mahrum kalma karşılığı ödendiği için GV tabidir.
Çalışana iş mahkemesi kararıyla ödenen tazminat ücret olarak vergilendirilmez.
Çalışana iş mahkemesi kararıyla ödenen tazminat ücret olarak vergilendirilmez.
Boşanma protokolünde bayan (A) ya 200.000 TL boşanma tazminatı maddi yada manevi olsun GV konusuna girmez. İvazsız sayıldığı için VİV de yoktur.
Madencilik faaliyeti sırasında arazide oluşan zarar karşılığı ödenen tazminat 7 gelir unsuruna da girmez.
(X) sağlık hizmetleri A:Ş ile şirket arasında imzalanan sözleşmenin feshinden dolayı doktor(A) ya cezai şart niteliğinde ödenen tazminat GV konusuna girer.
Kat karşılığı inşaat işinde dairelerin bina sahibi kişiye teslim tarihine kadar ödenen kira yardımları 7 gelir unsuruna da girmez.
Kat karşılığı inşaat işinde dairelerin bina sahibi kişiye teslim tarihine kadar ödenen kira yardımları 7 gelir unsuruna da girmez.
Mahkeme kararı ile kiracı şirket tarafından ödenmesi kararlaştıran altı aylık kira bedeli GMSİ dir.
Grizu patlaması nedeniyle mahkeme kararı ile ödenen tazminatlar GVK 25-1-1 deki «ölüm, sakatlık, hastalık ve işsizlik sebebiyle verilen tazminatlar ve yapılan yardımlar GV müstesnadır» nedeniyle GV tabi değildir.
Otobüs kaza yaptığında «kaza klosu» nedeniyle ödenen tazminatlar GV nin konusuna girmez.
Teşebbüs gelirleri(Ticari ve zirai kazançlar)
Teşebbüs gelirleri(Ticari ve zirai kazançlar)
Emek gelirleri(ücret ve serbest meslek kazancı)
Servet gelirleri(gayri menkul ve menkul sermaye iradı)
Sui generis kategori (diğer her türlü kazanç ve irat)
Gayrimenkulün bir şirkete sermaye payı olarak bırakılması durumunda GMSİ değil MSİ yada ticari kazanç olur
Sui generis; servet unsurlarını elden çıkarılmasından dolayı değer artış kazancı, devamlılık taşımayan faaliyetlerden dolayı elde edilen kazançlardan arizi kazançlar
İlk altı gelir kaynak kuaramı 7. kısmen net artış kuramı
“Gelir bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği, kazanç ve iratların safi tutarıdır”
“Gelir bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği, kazanç ve iratların safi tutarıdır”
Değişik gelir türlerinin vergilendirilmesine ilişkin hükümlerde açıklık bulunmadığı takdirde sorunların, gelirin tanımlandığı birinci maddedeki nitelikler göz önünde bulundurularak çözümlenmesi gerekir.
Gelir bir gerçek kişiye aittir yani kişiseldir.(gerçek kişiler, en az geçim indirimi, engellilik indirimi, gerçek ödeme gücü, artan oranlı tarife)
Gelir yıllıktır.
Gelir yıllıktır.
(istisnaları, kıst dönem, geçmiş ve gelecek yıllara ilişkin kiralar, yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri, stopaj yöntemi)
Gelir safi miktar üzerinden vergilendirilir.Gider, götürü gider, ücretlerde giderler
