Dolaysiz vergiler 1-Gelir Vergisi

2. Ödeme kaynağında vergilendirilen bir kerelik ödemelerden sağlanan gelir
Madde 154. Bir kerelik ödemelerden gelir

Bir kerelik ödemelerden sağlanan gelir olarak, vergi ajentası arasında Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak yapılmış medeni ve hukuki nitelikte anlaşmalar sonucu vergi mükellefleri gelirleri ve ayrıca diğer bir kerelik gerçek kişilere ödemeler bilinir. Özel girişimciler , avukat ve noter faaliyetleri ile ilgili gelirler dışında.

Madde 155. Vergi toplamının hesaplanması

Bireysel gelir vergisinin toplamı; ödeme kaynağında vergilendirilen ve Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenen durum ve miktarda biriktirmeli emekli vakıflarına mecburi emekli harçlarının toplamına azaltılmış bir kerelik ödemelerden sağlanan gelire 145.maddenin 1.bölümü gereğince belirlenmiş ücretlerin kullanılması yoluyla hesaplanır.

3. Ödeme kaynağında vergilendirilen ve biriktirmeli emekli fonlarından sağlanan emekli ödemeleri
Madde 156. Ödeme kaynağında vergilendirilen emekli ödemeleri

Ödeme kaynağında vergilendirilen emekli ödemeleri olarak, belli bir ay için geliri hesaba aktarma konusunda Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş aylık hesap göstergesi toplamına azaltılan ve vergi mükelleflerinin emekli birikimlerinden biriktirmeli emekli vakıfları tarafından ödemesi gerçekleştirilen ödemeler bilinir.

Madde 157. Vergi toplamının hesaplanması

Bireysel gelir vergisinin toplamı, işbu tüzüğün 153.maddesine uygun olarak belirlenmiş düzene göre hesaplanmaktadır.

4. Ödeme kaynağında vergilendirilen temettü, mükâfat ve ikramiyeler şeklinde gelir
Madde 158. Vergi toplamının hesaplanması

Bireysel gelir vergisinin toplamı; gerçek kişilere temettü, mükafat ve ikramiyeler şeklinde ödenen gelire 145.maddenin 2.bölümünde belirlenmiş ücretin kullanılması yoluyla hesaplanır ve bu Kanunun 131.-134. maddelerine uygun olarak kesilir.

5. Burslar
Madde 159. Burslar

Ödeme kaynağında vergilendirilen burs olarak eğitim kuruluşlarında öğretim görenlere ödenmek üzere belirlenmiş para tutarı (bu Kanunun 144.maddesinin 28.bölümünde adı geçmiş tutarlar hariç) ve ayrıca, kültür ve bilim adamlarına, kitle iletişim araçları çalışanlarına ve diğer gerçek kişilere ödenmek üzere belirlenmiş para tutarı bilinir.

Madde 160. Vergi toplamının hesaplanması

Bireysel gelir vergisinin toplamı, ödenen burs tutarına bu Kanunun 145.maddesinin 1.bölümünde belirlenmiş ücretlerin kullanılması yoluyla hesaplanır.

6. Ödeme kaynağında vergilendirilen biriktirmeli sigorta anlaşmaları
Madde 161. Biriktirmeli sigortaya

1. 
   Gerçek kişinin biriktirmeli sigorta anlaşmalarına ait gelir olarak, sigorta primleri;
   

1. 
   Biriktirmeli emekli vakıflarında emekli birikimler sayesinde,
   
2. 
   İşverenlerin araçları sayesinde ödenen ve sigorta kuruluşları tarafından ödemesi gerçekleştirilen sigorta ödemeleri bilinmektedir.
   

2. 
   Bununla birlikte, gerçek kişilerin biriktirmeli sigorta anlaşmalarına ait gelirlerine sigorta kuruluşu tarafından gerçekleştirilen sigorta ödemeleri toplamının sigorta primleri toplamı üzerinden artığı dahildir.
   

Madde 162. Vergi toplamının hesaplanması

Bireysel gelir vergisinin toplamı; biriktirmeli sigorta anlaşmaları sonucu ödenen gelir toplamına bu Kanunun 145.maddesinin 1.bölümünde belirlenmiş oranların kullanılması yoluyla hesaplanır.

25. ÖDEME KAYNAĞINDA VERGİLENDİRİLMEYEN GELİRLER
Madde 163. Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelirler

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen vergi mükellefinin gelirine aşağıdaki gelir türleri dahildir:
   

1. 
   Mülkiyet geliri;
   
2. 
   Bireysel girişimcinin vergiye tabi tutulan gelirleri
   
3. 
   Avukatlar ve özel noterlerin gelirleri
   
4. 
   Bu Kanunun 170.maddesine uygun olarak belirlenen diğer gelirler.
   

Madde 164. Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelirlerin bireysel gelir vergisini hesaplama

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelirlerin bireysel gelir vergisi; vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak, bu kanunun 152.maddesine uygun olarak belirlenmiş vergi indirimleri toplamına azaltılmış ve ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelir toplamına 145.maddenin 1.bölümünde belirlenmiş ücretlerin kullanılması yoluyla gerçekleştirilmektedir. Bu Kanunun 168.maddesine uygun olarak hesaplanan avukatlar ve özel noterlerin geliri buna dahil değildir.
   
2. 
   Vergi mükellefinde avukatlar ve özel noterlerin gelirleri hariç ödeme kaynağında vergilendirilmeyen birkaç gelir türü mevcut olduğunda bireysel gelir vergisinin hesaplanması, vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak ödeme kaynağında vergilendirilmeyen bütün gelir türlerinin toplamına bu Kanunun 145.maddesinin 1.bölümünde belirlenmiş ücretlerin kullanılması yoluyla gerçekleştirilir.
   
3. 
   Bireysel girişimciler, avans ödemelerinin hesaplanması ve ödemesini vergi yılı süresince bu Kanunun 126.-127. maddelerine uygun olarak gerçekleştirirler.
   

3. Bireysel gelir vergisini avans ödeme yoluyla aşağıda belirtilen yerli tüzel kişiler öder:

1) Özel vergi sistemi kullanılanlar dışında, Özel girişimciler;

2) Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen Kazakistan Cumhuriyeti’nde bulunan faaliyetlerinden gelir elde eden yabancı uyruklu vatandaşlar ve vatandaşlığı olmayan kişiler, Bireysel gelir avans ödemelerinin hesaplanması ve ödemesini vergi yılı süresince bu Kanunun 126.-127. maddelerine uygun olarak gerçekleştirirler.
Madde 165. Vergi ödeme süreleri

1. 
   Bu Kanunda belirlenmiş durumlarda yatırılmış avans ödemelerinin hesaba katılması ile vergi yılı neticeleri sonucu bireysel gelir vergisinin ödenmesi; vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak bireysel gelir vergisi beyannamesinin teslimi için belirlenmiş süreden en geç 10 (on) işgünü içerisinde gerçekleştirilir.
   
2. 
   Özel vergi rejimlerini kullanan bireysel girişimciler, 163.maddenin 2.bölümünde gösterilmiş gelire ait bireysel gelir vergisinin ödemesini bu Kanunun 368,-384., 391.-397. maddelerince belirlenmiş düzen ve sürelerde gerçekleştirirler.
   

1. Mülkiyet geliri
Madde 166. Mülkiyet geliri

1. 
   Vergi mükellefine ait mülkiyet gelirine aşağıdakiler dahildir:
   

1. 
   İşletmecilik faaliyetinde kullanılmayan mülkiyetin satışı sırasındaki değer artışı:
   

1. 
   Bir yıldan az bir süre mülkiyet hakkında bulunan taşınmaz mülk;
   
2. 
   Kıymetli evraklar ve tüzel kişi olarak katılım payı;
   
3. 
   Değerli taş ve madenler, bunlardan yapılmış mücevherat, değerli taş ve madenleri içeren eşyalar, sanat ve antika eserleri;
   

2. 
   Mülkiyeti kiraya vermeden elde edilen gelir, bu kanunun 154.,155. maddelerine uygun olarak ödeme kaynağında vergilendirilen gelir hariç.
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünün 1. alt bölümünde belirtilen mülkiyetin satışı sırasındaki maliyet artışından elde edilen gelir olarak mülkiyetin satış maliyeti ile değer maliyeti arasındaki olumlu fark bilinir, fakat burada satış ve değer maliyetleri mülkiyetin alım fiyatından düşük olmamalıdır.
   
3. 
   Kıymetli evrakların satışı sırasındaki maliyet artışı, bu Kanunun 82.maddesinin 4.bölümüne uygun olarak belirlenir.
   

2. Avukatlar ve özel noterlerin geliri
Madde 167. Avukatlar ve özel noterlerin geliri

Avukatlar ve özel noterlerin geliri olarak avukatlık ve noterlik faaliyetinin gerçekleştirilmesinden elde edilen hertürlü gelirler bilinir, ki hukuki yardım ve noterlik işlemlerin ücreti, ayrıca temsilcilik ve koruyuculukla ilgili giderlerin tazmin edilmesinden sağlanan kâr da buna dahildir.

Madde 168. Verginin hesaplanması ve ödenmesi

1. 
   Avukatlar ve özel noterlerin gelirleri ile ilgili bireysel gelir vergisinin toplamı, her ay sonu, elde edilen gelir toplamına bu Kanunun 145.maddesinin 3.bölümünde belirlenmiş ücretin kullanılması yoluyla hesaplanır.
   
2. 
   Bir hesap ayı için bireysel gelir vergisinin toplamı en geç hesap ayından sonra gelen ayın 5’inde ödenmiş olmalıdır.
   

3. 
   Bireysel girişimcinin vergilendirilen geliri
   

Madde 169. Bireysel girişimcinin vergilendirilen geliri

Bireysel (bağımsız) işadamının vergilendirilen geliri, bu Kanunun 79.-124.maddelerine uygun olarak hesaplanır.

4. Diğer gelirler
Madde 170. Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen diğer gelirler

Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen diğer gelirler olarak, bu Kanunun 149.-162.maddelerinde belirtilmiş ve içine Kazakistan Cumhuriyeti’nin sınırları dışında sağlanan gelirleri de dahil eden gelirler sayılmaktadır.

26. BİREYSEL GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ
Madde 171. Bireysel gelir vergisi beyannamesi

1. 
   Yetkili devlet organları tarafından belirlenen şekle göre bireysel gelir vergisi beyannamesini aşağıdaki gibi mukim vergi mükellefleri ibraz ederler:
   

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelir sahipleri;
   
2. 
   Bir vergi yılı içinde 2000 aylık hesap göstergesini aşan tutarda ancak bir kere ve büyük birşey edinen vergi mükellefleri, ki konut inşaatı ve böyle bir inşaat için malzemelerini edinme buna dahil değildir;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında gelir sağlayan gerçek kişiler;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında bulunan yabancı bankalardaki hesaplarında paraları olan gerçek kişiler;
   
5. 
   Devlet görevlileri için öngörülmüş yasal normların uygulandığı kişiler, acil askeri görevde bulunan askeri görevliler hariç;
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Meclisi Milletvekilleri, hakimler.
   

1. 
   Bireysel gelir vergisi beyannamesini aşağıdaki gibi mukim vergi mükellefleri ibraz ederler:
   

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelir sahipleri
   
2. 
   Bir vergi yılı içinde 2000 aylık hesap göstergesini aşan tutarda ancak bir kere ve büyük birşey edinen vergi mükellefleri, ki konut inşaatı ve böyle bir inşaat için malzemelerini edinme buna dahil değildir;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında gelir sağlayan gerçek kişiler;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında bulunan yabancı bankalardaki hesaplarında paraları olan gerçek kişiler;
   
5. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Rüşvetçiliğe karşı kanununda öngörülmüş beyanname verilmesi yükümlülüğü konulan kişiler,
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti Meclisi Milletvekilleri, hakimler.
   

Bu maddenin 1.altbölümünün 5) işaretli kuralları bu Kanunun 144. Maddesinin 1.altbölümü 6) işaretli fıkrasında belirtilen kişilere kullanılmaz.

Madde 172. Bireysel gelir vergisi beyannamesini ibraz etme süresi

1. 
   Bireysel gelir vergisi beyannamesi, vergi yılından sonra gelen yılın en geç 31 Mart gününde kayıt yerine göre vergi organına sunulur, Kazakistan Cumhuriyeti Rüşvetçiliğe karşı kanununda belirtilen durumlar dışında.
   
2. 
   Özel vergi rejimi kullanan bireysel girişimciler, özel vergilendirme rejiminin uygulandığı faaliyetlerden sağlanan gelirlerin bireysel gelir vergisi beyannamesini ibraz etmezler.
   

Madde 173. Yabancı verginin geçerli olması

Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında ödenen bireysel gelir vergisinin toplamları, verginin bu Kanunun 129.maddesinin 2. ve 3.bölümlerinde belirlenmiş düzene göre Kazakistan Cumhuriyeti’nde ödenmesi durumunda geçerli sayılır.

Madde 174. Verginin ödenmesinin onaylanmaması

171.maddenin 2., 3., 5. ve 6.bölümleri gereğince bireysel gelir vergisi beyannamesini ibraz eden vergi mükelleflerinin bireysel gelir vergisini ödedikleri onaylanmadığı halde bireysel gelir vergisinin hesaplanması, bireysel gelir vergisinin ödendiği onaylanmayan gelir toplamına bu Kanunun 145.maddesinin 1.bölümünde belirlenmiş ücretin kullanılması yoluyla gerçekleştirilir.

BÖLÜM 7. MUKİM OLMAYANLARIN GELİRLERİNİ VERGİLENDİRME ÖZELLİKLERİ
27. GENEL İLKELER

Madde 175. Genel ilkeler

Bu kısımda, Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan mukim olmayan gerçek ve tüzel kişilerce sağlanan gelirleri işletme ve bireysel gelir vergilerle vergilendirme özelikleri açıklanmaktadır.

Madde 176. Mukim ve mukim olmayanlar

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti’nin mukimi olarak bu kanunun amaçları doğrultusunda, sürekli Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan, ya da yaşam çıkarlarının merkezi Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan, ya da bu maddenin 4.bölümünde belirtilen gerçek kişiler bilinmektedir.
   
2. 
   Gerçek kişi; devam etmekte olan vergi döneminde sona eren herhangi sıralı 12 aylık dönem içinde en az 183 takvim günü süresince Kazakistan Cumhuriyeti sınırları içinde bulunmuşsa, o,devam etmekte olan vergi dönemi için Kazakistan Cumhuriyetinde sürekli bulunan şahıs olarak kabul edilir. Bununla birlikte, gerçek kişi, her vergi dönemi için aşağıda getirilmiş katsayılarının kullanılması ile belirlenmiş devam etmekte olan vergi döneminde ve bundan önceki iki vergi döneminde toplam olarak en az 183 takvim günü süresince Kazakistan Cumhuriyetinde bulunmuşsa, yine devam etmekte olan vergi dönemi için sürekli Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan kişi olarak kabul edilir. Sözünü ettiğimiz katsayıları şöyledir:
   

1. 
   1 – devam etmekte olan vergi döneminde bulunulan günlerin toplamı;
   
2. 
   1/3 – önce gelen vergi döneminin birincisinde bulunulan günlerin toplamı;
   
3. 
   1/6 – önce gelen vergi döneminin ikincisinde bulunulan günlerin toplamı.
   

Eğer devam etmekte olan vergi dönemi içinde gerçek kişi Kazakistan Cumhuriyetinde 30 takvim gününden daha az süre yaşamışsa, bu kişi, sürekli Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan kişi olarak kabul edilmez.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, gerçek kişi, onun Kazakistan Cumhuriyetinde bulunduğu son günden sonra gelen dönem için mukim olmayan kişi olarak kabul edilir, eğer bu kişi, onun Kazakistan Cumhuriyetinde bulunmasının sona erdiği yıldan sonra gelen yılda yeniden mukim olarak kabul edilmezse.

1. 
   Aşağıdaki şartların aynı zamanda yerine getirilmesi durumunda gerçek kişinin yaşam çıkarlarının merkezinin Kazakistan Cumhuriyetinde bulunduğunu kabul etmek mümkün olacaktır:
   

1. 
   Gerçek kişi Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşı ise veya Kazakistan Cumhuriyetinde ikamet etme iznine sahip ise (ikametgah tezkeresi) ;
   
2. 
   Gerçek kişinin ailesi ve (veya) yakın akrabaları Kazakistan Cumhuriyetinde yaşıyorsa;
   
3. 
   Gerçek kişi ve (veya) onun aile fertleri, mülkiyet hakkı temelinde veya diğer nedenlerden dolayı Kazakistan Cumhuriyetinde istediği her anda kendisi veya aile fertlerinin yaşayabileceği taşınmaz bir mülke sahip ise.
   

1. 
   Mukim olan gerçek kişiler olarak bu maddede öngörülmüş çeşitli kriterlere ve bu kişinin Kazakistan Cumhuriyetinde yaşadığı zaman ve süreye bağlı olmaksızın, Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşları olan, Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşlığına veya Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşı olmadan Kazakistan Cumhuriyetinde sürekli oturma iznine dilekçede bulunan gerçek kişiler kabul edilmektedir. Bunlar:
   

1. 
   Devlet hükümet organları tarafından yurtdışı seyahatine gönderilmiş gerçek kişiler; bunlara diplomatik kuruluşlar, konsolosluk, uluslararası kuruluşların çalışan personeli ve onların aile fertleri dahildir;
   
2. 
   Düzenli uluslararası nakliyatlar gerçekleştiren Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşları ve tüzel kişilere ait taşımacılık araçlarının takvim üyeleri;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında yerleşmiş askeri üsler, bölükler, gruplar, kontenjan ve birliklerin sivil personeli ve askeri görevlileri;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında bulunan ve Kazakistan Cumhuriyeti özel mülkiyeti olan tesislerde çalışan işçiler (imtiyaz anlaşmaları sonucu çalışanlar dahil);
   
5. 
   Öğretim görme veya pratik yapma amacıyla tüm öğretim veya pratik dönemi boyunca Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışında bulunan öğrenciler, stajerler ve pratisyenler;
   
6. 
   Okutma, danışmanlık yapma veya bilimsel çalışmalar gerçekleştirme amaçlarında tüm okutma veya gösterilmiş çalışmaları yerine getirme süresince yurtdışında bulunan öğretmenler ve bilim adamları.
   

5. 
   Ayrıca, bu Kanunun amaçları doğrultusunda Kazakistan Cumhuriyeti’nin mukimi olarak Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler ve (veya) etkili yönetim yerleri (fiili yönetim organları) Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan diğer tüzel kişiler de kabul edilir. Etkili yönetim yeri (fiili yönetim organı) olarak tüzel kişinin işletmecilik faaliyetini gerçekleştirmek için gerekli olan stratejik ticari kararların alındığı ve temel idarenin gerçekleştirildiği yer kabul edilir.
   
6. 
   Bu Kanunun amaçları doğrultusunda mukim olmayan kişiler olarak bu maddenin hükümlerine uygun şekilde mukim olmayan gerçek ve tüzel kişiler kabul edilir.
   

Madde 177. Mukim olmayan kişinin daimi kuruluş yeri

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde mukim olmayan kişinin daimi kuruluş yeri olarak onun kendi işletmecilik faaliyetini tamamen veya kısmen gerçekleştirebildiği sürekli bir yer veya faaliyet mekanı bilinir. Buna yetkili bir kişi yoluyla gerçekleştirilen faaliyetler de dahildir. Bunlar:
   

1. 
   Faaliyetin gerçekleştirilme sürelerine bağlı olmaksızın malların üretilmesi, yeniden işlenmesi, oluşturulması, paketlenmesi, ambalajlanması, teslim edilmesi, satılması ile ilgili etkinliklerin işe koşulduğu herhangi bir yer;
   
2. 
   Faaliyetin gerçekleştirilme sürelerine bağlı olmaksızın rezident olmayan kişinin herhangi yönetim yeri, şubesi, bölümü, temsilciliği, bürosu, ofisi, yazıhanesi, odası, ajansı, fabrikası, atölyesi, dairesi, laboratuvarı, dükkanı, deposudur v.s.;
   
3. 
   Hidrokarbonları çıkarma yerleri dahil her türlü doğal madenleri çıkarma ile ilgili etkinlikleri gerçekleştirme yerleri: maden ocağı, kuyu, petrol veya doğalgaz kuyuları, toprak ve su kuyuları v.s.;
   
4. 
   Faaliyetin gerçekleştirilme sürelerine bağlı olmaksızın boru hattı, gaz borusu, doğal madenleri arama ve (veya) işleme, donatım tesisi, montajı, ayarı, işletmesi ve (veya) hizmeti ile ilgili her türlü etkinliğin gerçekleştirilmesi yeri (kontrol ve deneme etkinlikleri dahil);
   
5. 
   Faaliyetin gerçekleştirilmesi sürelerine bağlı olmaksızın, çeşitli oyun makineleri (play stationlar dahil), bilgisayar ağları ve iletişim kanalları, ulaşım ve diğer altyapıların işe koşulması ile ilgili her türlü faaliyetin gerçekleştirildiği yer;
   

2. 
   İnşaat alanı, montaj objesi, proje çalışmalarının yapım alanları; çalışmaların gerçekleştirilmesi sürelerine bağlı olmaksızın daimi kuruluş yerlerini oluşturmaktadırlar. Burada inşaat alanı (objesi) kavramı altında taşınmaz nesnenin inşa edilmesi ve (veya) yeniden restore edilmesi ile ilgili faaliyetin gerçekleştirildiği yer anlaşılır ki, buna bina ve (veya) kuruluşların inşaatı, montaj çalışmaları, köprü, yol, kanalların inşa ve restore edilmesi, boru hatlarının döşenmesi, elektrik ve teknolojik donatımın montaj edilmesi ve (veya) diğer buna benzer çalışmaların gerçekleştirilmesi de dahildir. İnşaat alanı (objesi) olarak, inşaatın tamamen ödendiği ve objenin işletmeye açılması hakkında anlaşmanın imzalandığı günden sonra gelen gün varlığını sona erdirmiş olmaktadır.
   
3. 
   Ayrıca, mukim olmayan kişi, aşağıdaki koşulların birini yerine getiriyorsa Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yerini oluşturmuş olacaktır:
   

1. 
   Yetkili ajan sayesinde Kazakistan Cumhuriyetinde sigorta primlerini topluyorsa ve (veya) Kazakistan Cumhuriyetinde risklerin sigortası ve yeniden sigortalanmasını gerçekleştiriyorsa;
   
2. 
   Belli vergi döneminde sona eren herhangi sıralı 12 aylık dönem içinde devamlı olarak 90 takvim günü boyunca Kazakistan Cumhuriyeti içerisinde özellikle kiralanmış personel veya normal görevliler sayesinde hizmet veriyorsa;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak oluşturulmuş ve Kazakistan Cumhuriyeti bölgesinde hizmette bulunan basit bir ortaklığın (ortak faaliyet anlaşmasının) üyesi ise;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti paralı olarak fuarlar düzenliyorsa ve (veya) bu fuarlarda malların satışını gerçekleştiriyorsa;
   
5. 
   Anlaşmalı ilişkiler temelinde rezident veya rezident olmayan kişiye kendini Kazakistan Cumhuriyetinde temsil etme, onun adından hareket etme veya kontratlar (anlaşma, sözleşme) imzalama hakkını veriyorsa.
   

4. 
   Bu maddede belirtilmiş faaliyetin gerçekleştirilmesi sırasında söz konusu olan geçici veya mevsimlik aralar daimi kuruluş yerinin tasfiye edilmesine yol açmaz.
   
5. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde işletmecilik faaliyetini kendisi adından kontratları imzalama yetkisi olmayan bağımsız bir aracı (kefillik, kurul anlaşması veya buna benzer başka bir anlaşma temelinde faaliyette bulunan broker ve (veya) diğer bağımsız ajan) yoluyla gerçekleştirilen mukim olmayan kişi, daimi kuruluş yeri oluşturan birisi olarak kabul edilmez. Bağımsız aracı kavramı altında kendi normal (temel) faaliyeti çerçevesinde harekette bulunan ve hem hukuki hem ekonomik olarak mukim olmayan kişiden bağımsız olan kişi anlaşılır.
   
6. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak oluşturulmuş mukim olmayan tüzel kişinin alt şubeleri ile temel kuruluşlar arasında, bu maddenin 3.bölümünün 5.alt bölümündeki hükümlere uygun ilişkiler söz konusu değilse alt şubeler kendi temel kuruluşunun daimi kuruluş yeri olarak incelenmez.
   
7. 
   Mukim olmayan kişinin faaliyeti, onun vergi organındaki kayıt şekli veya böyle bir şeyin olmaması durumuna bağlı olmaksızın bu maddenin hükümlerine uygun olarak daimi kuruluş yerini oluşturur.
   

Madde 178. Mukim olmayan kişilerin Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan geliri

1. 
   Mukim olmayan kişilerin Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan sağladığı gelirler olarak aşağıdaki gibi gelir türleri kabul edilir:
   

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde malların satılması, çalışmaların yapılması ve hizmetlerin sunulmasından sağlanan gelirler;
   
2. 
   Daimi kuruluş yeri sayesinde Kazakistan Cumhuriyetinde hizmette bulunan mukim ve mukim olmayan kişilere sunulan ve fiili hizmet yerine bağlı olmaksızın böyle daimi kuruluş yeri ile ilişkili olan idari, mali (risklerin sigortalanması ve yeniden sigortalanması ile ilgili hizmetler hariç), danışmanlık, denetim, pazarlama, hukuki (avukat hizmetleri hariç), hizmetlerinden sağlanan gelirler;
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti içerisinde bulunan mülkiyetin satışından, mukimler tarafından yayınlanan ve ayrıca Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan tüzel mukim kişiye veya mülkiyete katılım payınca yayınlanan kıymetli evrakların satışından sağlanan gelirler;
   
4. 
   Daimi kuruluş yeri yoluyla Kazakistan Cumhuriyetindeki faaliyetlerinden dolayı mukim ve mukim olmayan kişilere borç talebi haklarına taviz vermeden sağlanan gelirler;
   
5. 
   Mukim ve mukim olmayan kişilerin kendi sorumluluklarını tam olarak veya istenildiği şekilde yerine getirmediklerinden dolayı meydana gelen ve böyle mukim olmayan kişilerin Kazakistan Cumhuriyetindeki faaliyetleri sırasında oluşan cayma tazminatları (ceza v.s.), ki çalışmaların yerine getirilmesi konusunda yapılmış kontratlardan (anlaşma,sözleşme) ve malların sağlanması konusunda yapılan dış ticaret anlaşmalarından kaynaklanan cayma tazminatları buna dahildir;
   
6. 
   Tüzel mukim kişiden sağlanan kârlar şeklinde gelirler ve böyle bir tüzel kişiye katılım payından sağlanan gelirler;
   
7. 
   Aşağıdaki kişilerden alınan ödül ücreti şeklinde gelirler (kıymetli borç evrakları üzerinden ücretler hariç):
   

1. 
   Mukimlerden
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan daimi kuruluş yerine veya mülkiyete sahip mukim olmayan kişilerden,eğer bu mukim olmayan kişilerin borçları onların daimi kuruluşlarına veya mülkiyetine ait ise
   

8. 
   Aşağıdaki kişilerden alınan ücretler şeklinde gelirler:
   

1. 
   Emisyoncu-mukimlerden
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan daimi kuruluş yerine veya mülkiyete sahip mukim olmayan emisyoncu kişilerden, eğer bu mukim olmayan kişilerin borçları onların daimi kuruluşlarına veya mülkiyetine ait ise
   

9. 
   Daimi kuruluş yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyetlerinden dolayı mukimlerden veya mukim olmayan kişilerden royalti şeklinde sağlanan gelirler;
   
10. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan bir mülkiyetin kiraya verilmesinden sağlanan gelir;
    
11. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan taşınmaz bir mülkiyetten sağlanan gelir;
    
12. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde oluşabilen risklerin sigortalanması veya yeniden sigortalanması hakkında anlaşmalar sonucu ödenen sigorta primleri şeklinde gelirler;
    
13. 
    Uluslararası nakliyatlarda nakliyeci tarafın biri Kazakistan Cumhuriyeti olduğu durumlarda taşımacılık hizmetlerinin sunulmasından sağlanan gelirler;
    
14. 
    Bireysel iş anlaşmaları (kontrat) veya diğer medeni ve hukuki nitelikte anlaşmalar sonucu Kazakistan Cumhuriyetinde yapılan faaliyetlerden sağlanan gelirler;
    
15. 
    Yöneticilerin telif hakları ve (veya) mukim olmayan tüzel kişinin yüksek yönetim organı üyelerince (müdürler kurulu, yönetim kurulu veya diğer buna benzer organ) alınan diğer ödemeler, ki bu tür ödemeler, bu kişilere yüklenen idari sorumlulukları fiili olarak gerçekleştirme yerine bağlı değildir;
    
16. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde yaşandığından dolayı ödenen zamlar;
    
17. 
    İşveren veya kiralayan kişi tarafından Kazakistan Cumhuriyetinde çalışan mukim olmayan gerçek kişilerin maddi, sosyal ve diğer gereksinimleri için harcanan giderlerin tazmini şeklinde sağlanan gelirler, ki beslenme, barınma, çocukların eğitim kuruluşlarında öğrenimi ile ilgili masraflar, tatil döneminde aile fertlerinin tatil masrafları da buna dahildir;
    
18. 
    Biriktirmeli emekli vakıfları - mukimler tarafından gerçekleştirilen emekli ödemeleri;
    
19. 
    Sanat adamlarına ödenen gelirler: ödemelerin kimlere yapıldığına bağlı olmaksızın Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyette bulunan tiyatro, sinema oyuncuları, radyo, televizyon görevlileri, müzisyenler, ressamlar, sporcular;
    
20. 
    Mukimler tarafından ödenen ikramiyeler;
    
21. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde bağımsız özel (profesyonel) hizmetlerin sunulmasından sağlanan gelir;
    
22. 
    Kazakistan Cumhuriyetinde bulunan mülkiyeti karşılıksız olarak elde etme biçiminde gelirler (böyle mülkiyetten sağlanan gelirler dahil);
    
23. 
    Yukarıdaki alt maddelerde kapsanmayan ve Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyetler temelinde meydana gelen diğer gelirler;