Dolaysiz vergiler 1-Gelir Vergisi

28. KAZAKİSTAN CUMHURİYETİ’NDE DAİMİ KURULUŞ YERİNİ OLUŞTURMADAN FAALİYETTE BULUNAN MUKİM OLMAYAN TÜZEL KİŞİLERİN GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ DÜZENİ
Madde 179. Ödeme kaynağında gelir vergisini hesaplama ve kesme düzeni

1. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin bu Kanunun 178. maddesince belirlenmiş ve Kazakistan Cumhuriyetinde devamlı kuruluş yeri ile ilgili olmayan gelirleri; bu Kanunun 180.maddesince belirlenmiş ücretlere göre indirimlerin yapılmaması şartı ile ödeme kaynağında gelir vergisine tabi tutulacaktır.
   
2. 
   Gelir ödemesi kavramı altında nakit para ve (veya) peşinatsız ödeme şeklinde paraların kıymetli evrakların, malların, mülklerin alışveriş, çalışmaların yapılması, hizmetlerin sunulması anlaşılmaktadır.
   
3. 
   Ödeme kaynağında vergiye tabi tutulmayan ödemeler:
   

1. 
   Dış ticaret işlemleri ile Kazakistan Cumhuriyeti sınırları içine malların sokulmasıyla ilişkili ödemeler
   
2. 
   Mukim olan bankaların hesaplarının açılması ve yürütülmesi ve bunlar üzerinden hesapların yapılması ile ilişkili hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelirler
   
3. 
   Kıymetli evrakların satışında değer artışından sağlanan gelirler
   
4. 
   Resmi kıymetli evraklarla işlemlerden ve ajenta tahvillerinden sağlanan gelirler
   
5. 
   Birleşik boru hattı sistemi sayesinde Kazakistan Cumhuriyeti sınırları dışına nakledilen ham petrolün satış maliyetinin kalitesi üzerine düzenlemelerle ilgili ödemeler
   
6. 
   Kıymetli borç evraklarının alımı sırasında alıcı mukim tarafından mukim olmayan kişilere ödenmiş olan bu evraklarına ait birikmiş ücretlerin toplamı
   

4. 
   Mukim olmayan kişinin gelirlerinin ödeme kaynağında vergilendirilmesi, bu mukim olmayan kişinin kendi gelirlerini üçüncü şahısların ve (veya) başka ülkelerde bulunan kendi şubelerinin yararına kullanmasına bağlı olmadan gerçekleştirilir.
   
5. 
   Bu kanunun 178.maddesinin 8.bölümünde belirlenen borç senetlerine ait ücretlerden ödeme kaynağında gelir vergisini hesaplama ve kesme düzeni yetkili devlet organı tarafından tespit edilmektedir.
   
6. 
   Ödeme kaynağında gelir vergisini hesaplama, kesme ve devlet bütçesine ödeme ile ilgili sorumluluklar, gelirleri ödeyen kişiye (bu, daimi kuruluş yeri yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyette bulunan mukim olmayan kişi de olabilir) yüklenmektedir. Böyle kişi; bu Kanunun 10.maddesinin 1.bölümü gereğince vergi ajanı olarak kabul edilir. Mukim olmayan kişinin faaliyet dönemi, daimi kuruluş yerini kurmak için tespit edilmiş süreyi aşıyorsa, bu kişi Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyete başlaması anından itibaren vergi ajanı olarak kabul edilir.
   
7. 
   Ödeme kaynağında gelir vergisi, gelir ödemesinin biçimi ve yerine bağlı olmaksızın kesilmektedir.
   

Madde 180. Ödeme kaynağında gelir vergisinin oranları

Mukim olmayan kişinin Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan sağladığı ve daimi kuruluşla ilişkili olmayan gelirleri aşağıdaki oranlara göre ödeme kaynağında vergiye tabi tutulmaktadır.

1) temettüler, müfakatlar ve katılım paylarından sağlanan gelirler	% 15
2) risklerin sigortalanması anlaşmaları sonucu ödenen sigorta primleri	% 10
3) risklerin yeniden sigortalanması anlaşmaları sonucu ödenen sigorta primleri	% 5
4) uluslararası nakliyatlarda taşımacılık hizmetlerinin sunulmasından sağlanan gelirler	% 5
5) bu kanunun 178.maddesinde belirtilmiş gelirler, bu bölümüm 1)-4). alt bölümlerinde gösterilmiş gelirler hariç	% 20

Madde 181. Ödeme kaynağında gelir vergisini ödeme düzeni ve süreleri

1. 
   Rezident olmayan tüzel kişinin gelirlerinden kesilen ödeme kaynağındaki gelir vergisi aşağıdaki kriterlerde devlet bütçesine ödenir:
   

1. 
   Ödemenin yapıldığı ayın sona ermesinden sonraki 5 işgünü süresince ödenmiş gelir toplamları;
   
2. 
   İşletme gelir vergisi beyannamesi teslimi için belirlenmiş süreden sonra gelen 10 işgünü süresince hesaba aktarılmış fakat indirimlerden dolayı ödenmemiş gelir toplamları.
   

Bu alt bölümün içerdiği hüküm, yine bu alt bölüm gereğince belirlenmiş sürenin sonunda ödenmesi gereken kıymetli borç evrakları ücretler için kullanılmaz.
Madde 182. Vergi raporunu sunma

Vergi ajanları; her üç ayda bir ödeme kaynağında gelir vergisini kesme konusunda sorumluluğun, söz konusu olduğu üç aylık hesap döneminden sonra gelen ayın en geç 15’nde kayıt yerine göre vergi organlarına ödeme kaynağında gelir vergisi hakkında rapor vermelidirler.

Madde 183. Kıymetli evrakların satışı sırasındaki değer artışından sağlanan gelirlerden kesilen vergilerin hesaplanması ve ödenmesi düzeni

1. 
   Kıymetli evrakların satışı sırasındaki değer artışından sağlanan mukim olmayan kişinin gelirleri; bu Kanunun 180.maddesince belirlenmiş orana göre vergilendirmeye tabi tutulur, ancak fon borsasının resmi A ve B listelerinde bulunan senet ve tahvillerin satışı sırasındaki maliyet artışından elde edilen gelirler hariç.
   
2. 
   İşletme gelir vergisinin hesaplanması mukim olmayan tüzel kişi tarafından bağımsız olarak yapılır ve vergi, emisyoncunun kayıtlı olduğu yere göre vergi dairesine işletme gelir vergisi beyannamesinin ibraz edilmesi şartı ile gelirin sağlandığı andan itibaren bu Kanunun 127. maddesinin 4.altbölümünde belirtilen süre içerisinde ödenmiş olmalıdır.
   
3. 
   Mukim olmayan tüzel kişiye ödenen değerli kağıt satışından elde edilen gelir vergisini ödeyen kişi, bu maddenin 1.altbölümü hükümlerine göre vergilendirilmeye dahil olmayan gelirler dışında, kayıt olunan yerdeki vergi organını kesinti hakkında on iş günü içerisinde bilgilendirmelidir.
   

29. KAZAKİSTAN CUMHURİYETİNDE DEVAMLI KURULUŞ ARACILIĞIYLA FAALİYETLERİNİ GERÇEKLEŞTİREN MUKİM OLMAYAN TÜZEL KİŞİNİN VERGİLENDİRİLEN GELİRİNİ BELİRLEME ÖZELLİKLERİ
Madde 184. Devamlı kurumları aracılığıyla faaliyetlerini gerçekleştiren mukim olmayan tüzel kişilerin gelirlerini belirleme özellikleri

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş aracılığıyla faaliyetlerini gerçekleştiren mukim olmayan tüzel kişinin işletme gelirinin hesaplanması ve ödenmesi, vergilendirilen geliri belirleme düzeni bu maddenin hükümlerine ve bu Kanunun 79.-135. maddelerine uygun olarak gerçekleştirilmektedir.
   
2. 
   Mukim olmayan tüzel kişilerin gelirleri, daimi kuruluşun faaliyeti ile ilgili her türlü gelirleri kapsamaktadır.
   
3. 
   Eğer mukim olmayan tüzel kişi Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla gerçekleştirilen faaliyetin benzerini yapıyorsa, böyle bir faaliyetten sağlanan gelirler daimi kuruluş yoluyla faaliyetten sağlanan gelirler olarak kabul edilir
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti’nin sınırları içinde veya dışında söz konusu olsa da buna bağlı olmadan daimi kuruluş yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde gerçekleştirilen faaliyetten sağlanan gelirlerin elde edilmesi ile dolaysız olarak ilişkili olan giderlerde indirimler söz konusu olur, ki buna bu Kanuna uygun olarak indirimlere tabi tutulmayan giderler dahil değildir.
   
5. 
   Mukim olmayan tüzel kişi, aşağıdaki niteliklerde daimi kuruluşlara ibraz edilen tutarları daimi kuruluşlara indirim için gönderme hakkına sahip değildir. Söz konusu tutarlar şu niteliklerde olabilir:
   

1. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin özel mülkiyetini veya fikri varlıklar mülkiyetini kullanma hakkını ibraz etme veya kullanma için ödenen royalti, telif hakları, tahsiller ve diğer ödemeler;
   
2. 
   Verilen hizmetler için komisyon gelirleri;
   
3. 
   Mukim olmayan tüzel kişi tarafından ibraz edilen krediler üzerinden mükafatlar;
   
4. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin Kazakistan Cumhuriyetinde yaptığı faaliyetlerden sağladığı gelirlerin elde edilmesi ile ilişkili olmayan giderler;
   
5. 
   Belgelerle onaylanmamış giderler;
   
6. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin Kazakistan Cumhuriyeti’nin dışında yaptığı idari ve genel kamu giderleri.
   

Madde 185. Mukim olmayan tüzel kişinin daimi kuruluş yoluyla gerçekleştirdiği faaliyetten sağladığı net gelirini vergilendirme düzeni

1. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla gerçekleştirdiği faaliyetten sağladığı net gelir %15 ücret miktarında net gelir vergisi ile vergilendirilir. Net gelir kavramı altında hesaplanmış işletme gelir vergisinin tutarından eksiltilmiş vergilendirilen gelir anlaşılmaktadır.
   
2. 
   Hesaplanmış net gelir vergisinin tutarı, işletme gelir vergisi beyannamesinde gösterilir.
   
3. 
   Mukim olmayan tüzel kişi; daimi kuruluş yoluyla gerçekleştirdiği faaliyetten sağladığı net gelir vergisini işletme gelir vergisi beyannamesini ibraz etmek için belirlenmiş süreden sonra gelen 10 işgünü içerisinde ödemek zorundadır.
   

Madde 186. Özel durumlarda mukim olmayan tüzel kişi gelirlerini vergilendirme düzeni

Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla faaliyette bulunan mukim olmayan tüzel kişinin vergi dairesine kayıtlı olmayan gelirleri ödeme kaynağında indirimlerin yapılmaması şartı ile gelir vergisini ödemeye tabi tutulur. Burada vergi ajanı tarafından ödeme kaynağında kesilen gelir vergisi, daimi kuruluş yoluyla gelir sağlayan mukim olmayan tüzel kişinin vergi sorumluluklarını yerine getirmesine denk gelir.

30. MUKİM OLMAYAN GERÇEK KİŞİLERİN GELİRLERİNİ VERGİLENDİRME DÜZENİ
Madde 187. Ödeme kaynağında gelir vergisini hesaplama, kesme ve ödeme düzeni

1. 
   Bu Kanunun 178.maddesince belirlenmiş ve mukim olmayan gerçek kişinin daimi kuruluşu ile ilişkili olmayan gelirleri, bu Kanunun 179-181.maddelerinin hükümleri gereğince belirlenmiş düzen ve sürelerde ödeme kaynağında vergilendirilmeye tabi tutulur.
   

Bu gelirlere dahil olmayanlar aşağıdaki gibidir:

1. 
   Bu maddenin 2.bölümünde gösterilmiş gelirler;
   
2. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla bireysel girişimcilik faaliyetinden sağlanan gelirler;
   
3. 
   Banka depozitolarına ait mükafatlar;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti’ne dış ticari işlemlerle malların sokulması ile ilgili ödemeler;
   
5. 
   Kıymetli evrakların satışı sırasındaki değer artışı geliri;
   
6. 
   Resmi kıymetli evraklarla işlemlerden sağlanan gelir;
   
7. 
   Kıymetli borç evraklarının ve ajenta tahvillerinin satın alınmasındaki alıcı mukimler (emisyoncu değil) tarafından mukim olmayanlara ödenmiş olan birikmiş (hesaplanmış) mükafatların toplamı.
   

2. 
   Mukim olmayan gerçek kişinin bu Kanunun 178.maddesinin 14)-18).alt bölümlerinde tespit edilmiş gelirleri ve bu Kanunun 149.-151.maddelerince tespit edilmiş diğer gelirleri; Kanunun 147, 153.maddelerinin hükümlerinde öngörülmüş düzen ve sürelerde ödeme kaynağında vergiye tabi tutulur,fakat bu gelirlere ilişkin olarak indirimler yapılmaz.
   
3. 
   Bu Kanunun 178.maddesinin 8.bölümünde belirlenmiş borç senetlerine ait ücretlerden ödeme kaynağında gelir vergisini hesaplama ve tutma düzeni, yetkili devlet organı tarafından gerçekleştirilir.
   
4. 
   Gelir vergisinin ödeme kaynağında hesaplanması, kesilmesi ve devlet bütçesine ödenmesi yönünde sorumluluklar, gelirleri ödeyen kişinin üzerine yüklenir (bu, daimi kuruluş yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyette bulunan mukim olmayan kişi de olabilir). Böyle kişi bu Kanunun 10.maddesinin 1.bölümüne uygun şekilde vergi ajanı olarak kabul edilir. Mukim olmayan kişinin faaliyet dönemi, daimi kuruluş yerini kurmak için tespit edilmiş süreyi aşıyorsa, bu kişi, Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyete başlaması anından itibaren vergi ajanı olarak kabul edilir.
   

1. 
   Depozito belgesine göre ödeme kaynağında vergilendirme; bu tür depozito belgesi temel aktifi emitentidir.
   

5. 
   Ödeme kaynağında gelir vergisi, gelir ödemesinin biçimi ve yerine bağlı olmadan kesilmektedir.
   

Madde 188. Vergi raporunun ibraz edilmesi

Vergi ajanları; bu Kanunun 182.maddesinde tespit edilmiş sürelerde kayıtlı olduğu yere göre vergi organına ödeme kaynağında gelir vergisi hakkında rapor sunmalıdırlar.

Madde 189. Faaliyeti daimi kuruluşun oluşmasına yol açan mukim olmayan gerçek kişinin gelir vergisini hesaplama ve ödeme düzeni

1. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla şahsi girişimcilik faaliyetini gerçekleştiren mukim olmayan gerçek kişi, faaliyetinden sağladığı gelirler üzerinden bireysel gelir vergisi mükellefi olur. Bu gelirlerden ona ilişkin yapılmış dolaysız indirimlerin toplamı çıkartılır (bu Kanunun hükümleri ve 184.maddesinin 5.bölümü gereğince indirime tabi tutulmayan gelirler hariç). Mukim olmayan gerçek kişi tarafından sunulan bağımlı özel hizmetler (kiralık olarak çalışma), böyle gerçek kişinin daimi kuruluşunun oluşmasına yol açmaz.
   
2. 
   Bireysel gelir vergisini hesaplama ve ödeme, vergilendirilen geliri belirleme düzeni, bu Kanunun 163.-170.maddelerine ve bu maddenin hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilir.
   
3. 
   Bireysel gelir vergisinin ödenmesi, mukim olmayan gerçek kişi tarafından bağımsız olarak bu Kanunun 191.maddesinde tespit edilmiş sürelerde yapılır.
   

Madde 190. Özel durumlarda mukim olmayan gerçek kişinin gelirlerini vergilendirme düzeni

1. 
   Mukim olmayan gerçek kişinin Kazakistan Cumhuriyeti kaynaklarından sağladığı, ödeme kaynağında vergilendirilmeyen ve bu kişinin daimi kuruluşuna ilişkin olmayan gelirleri, ki bunlara mukimler tarafından yayınlanmış kıymetli evrakların satışındaki değer artışından sağlanan gelirler de dahil, bu Kanunun 180.maddesinde belirlenmiş ücretlere göre indirimsiz vergilendirmeye tabi tutulur.
   
2. 
   Fon borsası resmi listelerinde A ve B sütünlarında yer alan senet ve tahvillerin ve devlet değerli kağıtlarının satışındaki satış günkü değer artışından sağlanan gelirler vergilendirmeye tabi tutulmaz.
   
3. 
   Bireysel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi, bu Kanunun 191.maddesinin 5.alt maddesinde tespit edilmiş sürelerde mukim olmayan gerçek kişi tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilir.
   
4. 
   İşbu maddenin 2. paragrafı gereğincevergiye tabi olmayan gelirler dışında, menkul kıymetlerinsatışından sağladığı gelirleri mukim olmayan gerçek kişiye ödeyen şahıs, emitentin kayıtlı olduğu vergi organına, ödeme yapıldığı tarihten on mesai gün içerisinde ödenen meblağı bildirmelidir.
   

Madde 191. Avans ödemeleri ve bireysel gelir vergisini ödeme süresi ve düzeni

1. 
   Aşağıdaki mukim olmayan gerçek kişiler, avans ödemelerini yapma yoluyla bireysel gelir vergisini ödemektedirler. Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla bireysel işletmecilik hizmetini gerçekleştirerek gelir sağlayan mukim olmayan gerçek kişiler; Bu Kanunun 149.-151.maddelerinde tespit edilmiş diğer gelirler dahil, bu Kanunun 178.maddesinin 14)-17).alt bölümlerinde belirlenmiş gelirleri elde eden mukim olmayan gerçek kişiler (ödeme kaynağında gelir vergisine tabi olmayan gelirler hariç).
   

1. 
   Bu maddenin 1 altbölümünün 2) işaretli fıkrasında belirtilen mukim olmayan tüzel kişi bireysel gelir vergisi, gelir hesabına geçirilen miktardan düşmeden bu Kanunun 145 maddesinin 1.altbölümünde tespit edilen had kullanılarak, hesaplanır.
   

2. 
   Faaliyetin gerçekleştirilmesi dönemi içerisinde bireysel gelir vergisi ile ilgili avans ödemeleri, bu maddenin 1.bölümünde adı geçmiş mukim olmayan gerçek kişi tarafından bu Kanunun 126 ve 127 maddelerinde tespit edilmiş düzen ve sürelerde gerçekleştirilir.
   
3. 
   Mukim olmayan gerçek kişi tarafından Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyetin gerçekleştirildiği dönem içerisinde eşit paylarla ödenen bireysel gelir vergisi ile ilgili avans ödemelerinin toplamları, bireysel gelir vergisinin tahmini toplamı hakkında dilekçede gösterilmiş vergi tutarından yola çıkılarak hesaplanır. Bu maddenin 1.bölümünün 2.alt bölümünde adı geçen mukim olmayan gerçek kişiler, bireysel gelir vergisinin tahmini toplamı hakkında dilekçeye ek olarak vergilendirilen gelir toplamını onaylayan bireysel iş sözleşmesini (kontrat) veya medeni ve hukuki nitelikte herhangi diğer bir sözleşmeyi sunmalıdırlar.
   
4. 
   Yatırılan avans ödemeleri toplamları; süregelen vergi dönemi için mukim olmayan gerçek kişiye taksim edilen bireysel gelir vergisini ödeme yerine sayılır.
   
5. 
   Bireysel gelir vergisinin nihai hesaplanması ve ödenmesi, vergi dönemi için bireysel gelir vergisi beyannamesinin ibraz edildiği günden 10 işgünü içerisinde gerçekleştirilmeli, fakat bu en geç Kazakistan Cumhuriyetinden ayrılmadan önceki 10 işgünü olmalıdır.
   

Madde 192. Bireysel gelir vergisinin tahmini toplamı hakkında dilekçe ve bireysel gelir vergisi beyannamesi

1. 
   Bu Kanunun 191.maddesinde belirtilmiş mukim olmayan gerçek kişiler; kayıtlı olduğu yere göre vergi dairesine Kazakistan Cumhuriyeti’ne geliş tarihinden sonra en geç 20 işgünü içerisinde veya takvimi yılın 20 Ocak tarihinden geç kalmadan faaliyeti gerçekleştirme dönemi için bireysel gelir vergisinin tahmini toplamı hakkında dilekçeyi ibraz etmelidirler.
   
2. 
   Aşağıda getirilmiş mukim olmayan gerçek kişiler; bu Kanunun 172.maddesinde tespit edilmiş süre içerisinde ya da süregelen vergi dönemi içerisinde işletmecilik faaliyetinin durdurulması veya Kazakistan Cumhuriyetinden ayrılma söz konusu ise, en geç gidiş tarihinden önceki 10 işgünü içerisinde kayıtlı olduğu yere göre vergi dairesine bireysel gelir vergisi beyannamesini ibraz etmelidirler: Kazakistan Cumhuriyeti kaynaklarından sağlanan ve ödeme kaynağında gelir vergisine tabi tutulmayan gelirleri elde edenler; 30 takvim gününden fazla bir süre Kazakistan Cumhuriyetinde girişimcilik faaliyetini gerçekleştirenler veya vergi dönemi içerisinde Kazakistan Cumhuriyeti kaynaklarından 500 aylık hesap göstergesinden fazla gelir sağlayanlar.
   

31. ULUSLARARASI ANLAŞMALARIN ÖZEL İLKELERİ
Madde 193. Uluslararası anlaşmayı uygulama koşulları

1. 
   Tarafların birinin Kazakistan Cumhuriyeti olduğu, mülk veya gelirleri vergilendirmeden ve çift vergilendirmeden kaçmayı önleme hakkında uluslararası anlaşmanın (bundan sonra bu Kanunun 193-204.maddelerinin amaçları doğrultusunda – uluslararası anlaşma) hükümleri; böyle bir anlaşmayı imzalayan bir veya iki devletin de mukimleri olan kişilere uygulanır.
   
2. 
   Bu maddenin 1.bölümünde yer alan hüküm; uluslararası anlaşmayı imzalayan devletin mukimi anlaşmayı yapan devletin mukimi olmayan başka bir kişinin çıkarları doğrultusunda uluslararası anlaşma hükümlerini uyguluyorsa, bu mukim kişi için uygulanmaz.
   

Madde 194. Uluslararası anlaşmaları idare etme düzeni

Uluslararası anlaşmaların idaresi, bu Kanunun 193-204.maddelerinin hükümleri gereğince yetkili devlet dairesi tarafından belirlenmiş düzene göre gerçekleştirilir.

Madde 195. Kazakistan Cumhuriyeti kaynaklarından gelirlerin vergilendirilmesi amacında mukim olmayan tüzel kişinin idari ve genel kamu giderlerini kesintiye sayma yöntemleri

1. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla faaliyetinden sağladığı vergilendirilen gelirlerini belirleme sırasında, uluslararası anlaşma hükümleri sonucu, böyle bir vergilendirilen gelirin hem Kazakistan Cumhuriyeti içerisinde hem sınırları dışında sağlanması amacında yapılmış idari ve genel kamu giderlerinin kesintisi öngörülüyorsa, böyle giderlerin tutarı aşağıdaki yöntemlerden birisinin kullanılması yoluyla hesaplanır:
   

1. 
   Giderlerin orantılı dağıtımı yöntemi;
   
2. 
   Giderlerin dolaysız olarak (doğrudan) kesinti sayılması yöntemi;
   

2. 
   Mukim olmayan tüzel kişi; yukarıda belirtilmiş idari ve genel kamu giderlerini indirimlere yöneltme yöntemlerinden birini bağımsız olarak seçebilir.
   
3. 
   Seçilen idari ve genel kamu giderleri daimi kuruluşa kesinti sayma yöntemi (giderleri orantılı dağıtımı yönteminde kullanılan hesap göstergesini hesaplama düzeni dahil) her sene kullanılır ve ancak vergi dairesi ile anlaşılarak değiştirilebilir.
   

Madde 196. Giderlerin orantılı dağıtımı yöntemi

1. 
   Orantılı dağıtım yönteminin kullanılması durumunda, bu Kanunun 195.maddesinde adı geçmiş ve daimi kuruluşa kesinti için yöneltilen idari ve genel kamu giderlerinin tutarı, böyle giderlerin toplamının hesap göstergesi ile çarpılması şeklinde hesaplanır.
   
2. 
   Hesap göstergesi aşağıdaki yöntemlerden biri ile hesaplanır:
   

1. 
   Belli bir vergi dönemi için daimi kuruluş yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde gerçekleştirilen faaliyetlerden mukim olmayan tüzel kişinin sağladığı müşterek yıllık geliri toplamının söz konusu vergi dönemi için mukim olmayan tüzel kişinin genel olarak müşterek yıllık gelirinin toplam tutarına oranı;
   
2. 
   Ortalama değerin şu üç göstergeye göre belirlenmesi:
   

2-1) Belli bir vergi dönemi için daimi kuruluş yoluyla Kazakistan Cumhuriyetinde gerçekleştirilen faaliyetlerden mukim olmayan tüzel kişinin sağladığı müşterek yıllık geliri toplamının söz konusu vergi dönemi için mukim olmayan tüzel kişinin genel olarak müşterek yıllık gelirinin toplam tutarına oranı

2-2) Vergi döneminin sonundaki duruma göre Kazakistan Cumhuriyetindeki daimi kuruluşun mali hesabında göz önünde bulundurulan temel araçların değerinin aynen onun gibi vergi dönemi için mukim olmayan tüzel kişinin temel araçlarının genel maliyetine oranı

2-3) Vergi döneminin sonu itibarıyle Kazakistan Cumhuriyetindeki daimi kuruluşta çalışan personelin emeğini ödeme fonunun miktarının genel olarak aynen onun gibi vergi dönemi için mukim olmayan tüzel kişinin personelinin emeğini ödeme fonunun genel değerine oranı.
Yukarıda belirtilmiş hesap göstergesini tespit etme yöntemlerinden bir tanesi mukim olmayan tüzel kişi tarafından bağımsız olarak belirlenir.

3. 
   Hesaplama yoluyla elde edilen idari ve genel kamu giderleri, daimi kuruluşa kesinti için ancak onaylayıcı belgelerin olması şartı işe götürülür.
   
4. 
   Onaylayıcı belgeler olarak aşağıdaki evraklar tespit edilmiştir:
   

1. 
   İçinde mukim olmayan tüzel kişi tarafından belirlenmiş hesap göstergesine bağlı olarak aşağıdaki verilerin açıklanmış olduğu mukim olmayan tüzel kişinin mali raporunun kopyası:
   

1. 
   Genel olarak müşterek yıllık gelirin toplam tutarı
   
2. 
   Genel olarak personel masrafları toplam tutarı
   
3. 
   Genel olarak temel araçların ilk ve kalan değeri
   
4. 
   Madde madde açıklanmış genel giderler toplamı, ki idari ve genel kamu giderleri toplamının açıklanması dahildir.
   
5. 
   Mukim olmayan tüzel kişinin mali raporunun teftişi sonucu teftiş kararının kopyası (böyle bir kişinin mali raporu teftişinin yapılması sırasında)
   

5. 
   Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluşa indirim için götürülen adı geçmiş giderler toplamının hesaplaması, Kazakistan Cumhuriyeti’nin uygun vergi dairesine ibraz edilen işletme gelir vergisi beyannamesine ek olarak verilir.
   
6. 
   Orantılı dağıtıma tabi olan idari ve genel kamu giderlerinin toplamının mali hesaplamada gözükmemesi durumunda böyle giderler daimi kuruluşa kesinti için kabul edilmez.
   

Madde 197. Giderlerin dolayısız olarak (doğrudan) kesinti sayılması yöntemi

1. 
   Mukim olmayan kişinin idari ve genel kamu giderlerinin dolaysız olarak (doğrudan) götürülmesi yöntemi kullanıldığı zaman böyle giderler. Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluşa kesinti için götürülür, eğer bunlar Kazakistan Cumhuriyetinde daimi kuruluş yoluyla faaliyetten gelir sağlama amacında dolaysız olarak harcanmış ve doğrudan belirleniyor ise. adı geçmiş gelirler daimi kuruluş yerine kesinti için ancak onaylayıcı belgelerin olması şartı ile götürülür.
   
2. 
   Onaylayıcı belgeler olarak aşağıdakiler bilinir:
   
3. 
   Daimi kuruluş yoluyla faaliyetten Kazakistan Cumhuriyetinde gelir sağlama amacında rezident olmayan tüzel kişinin yaptığı giderlerini onaylayan muhasebe evrakları daimi kuruluş yoluyla faaliyetten Kazakistan Cumhuriyetinde gelir sağlama amacında rezident olmayan tüzel kişinin yaptığı giderlerini onaylayan muhasebe evraklarının kopyaları.