Ministerul finanţelor publice

16.2.1.2. Analiza problemelor si formularea recomandărilor

În cadrul acestei activităţi sunt analizate problemele, abaterile, neregulile şi disfuncţiile constatate. Astfel, in situaţia în care auditorii interni pe parcursul efectuării testărilor ajung la concluzia că există o disfuncţionalitate, vor prezenta sintetic natura problemei, faptele, cauzele, consecinţele şi recomandările pentru remedierea acesteia.

Documentul elaborat de auditorii interni Fişa de identificare şi analiză a problemei se discută şi se supervizează de către supervizor şi se confirmă pentru luare la cunoştinţă, de reprezentanţii structurii evaluate.

În situaţiile în care reprezentanţii entităţii/structurii evaluate refuză semnarea pentru confirmare a Fişelor de identificare şi analiză a problemelor, transmit documentele prin registratura entităţii.

Derularea acţiunilor în vederea realizării Procedurii P.09 – Analiza problemelor şi formularea recomandărilor se prezintă în următoarea grilă:

Nr. crt.	Acţiuni	Supervizorul/Şeful compartimentului de audit public intern	Auditorii interni	Structura evaluata	Observaţii
1.	Prelucrarea testărilor efectuate		X		Auditorii interni evaluatori analizează rezultatele testărilor efectuate si selectează disfuncţionalităţile identificate in activitatea de audit intern evaluata
2.	Analiza problemelor		X		Problemele - abaterile, neregulile si disfuncţionalităţile - constatate sunt analizate de către auditorii interni si definita problema existenta.
3.	Stabilirea consecinţelor		X		Pentru fiecare problema constatata auditorii interni stabilesc consecinţa existenta sau care ar putea apare, precum si implicaţiile acestora asupra activităţii de audit intern
4.	Identificarea cauzelor		X		Pentru fiecare problema constatata auditorii interni identifica cauzele care au condus la apariţia acestora. Cauzele sunt identificate pe baza analizei efectuate de auditorii interni si a informaţiilor furnizate de responsabili structurii auditate
5.	Formularea recomandărilor		X		Pentru eliminarea problemelor constatate auditorii interni evaluatori formulează recomandări. Formularea recomandărilor ia in considerare constatarea efectuata, cauza identificata si problema existenta
6.	Elaborarea FIAP-urilor		X		Auditorii interni evaluatori elaborează Fişele de identificare şi analiză a problemelor, unde prezintă problema, constarea, cauza, consecinţa şi recomandarea formulată. Eventualele iregularităţi constatate şi cărora nu le sunt incidente prevederile legislaţiei de audit sunt aduse la cunoştinţa conducătorului entităţii publice pe baza Formularului de constatare şi raportare a iregularităţilor prevăzut de Hotărârea Guvernului nr. 1086/2013.
7.	Stabilirea probelor de audit		X		Pentru fiecare constatare efectuata auditorii interni evaluatori colectează probele de audit si urmăresc ca acestea sa fie reale, suficiente si concludente.
8.	Analiza FIAP-rilor	X			Supervizorul misiunii analizează si verifica documentele si informaţiile care au stat la baza întocmirii Fişele de identificare şi analiză a problemelor
9.	Analiza suficientei probelor de audit	X			Supervizorul misiunii verifică suficienţa probelor de audit pentru constatările efectuate de auditorii interni si prezentate în cadrul Fişele de identificare şi analiză a problemelor.
10.	Supervizarea FIAP/urilor	X			După analiza si verificarea Fişele de identificare şi analiză a problemelor acestea sunt supervizate de către supervizor
11.	Îndosarierea FIAP/urilor		X		Auditorii interni numerotează şi îndosariază Fişele de identificare şi analiză a problemelor în dosarul misiunii.
12.	Luarea la cunoştinţa			X	Constatările, consecinţele, cauzele si recomandările formulate si consemnate in cadrul FIAP/urilor sunt aduse la cunoştinţa sefului compartimentului de audit public intern evaluat care semnează pentru luare la cunoştinţa. Acestea sunt comunicate si conducătorului entităţii.

Model – Fişă de identificare şi analiză a problemei

Compartimentul Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: Colectarea şi analiza probelor de audit Structura evaluată: ……………… Denumirea misiunii:…………………….. .. Document redactat de:…………………….. Supervizat de : …………………………………. FIŞĂ DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI Problema Constatarea Cauza Consecinţa Recomandarea Întocmit Data: Auditorii interni, Pentru luare la cunoştinţă Reprezentantul compartimentului de audit public intern evaluat Supervizat Data: Supervizor/ Şeful compartimentului de audit public intern

16.2.2. Revizuirea documentelor si constituirea dosarelor de audit