152. MAMULLER HESABI:
-
Stoklar türler itibariyle aynı değerleme yöntemi esas alınarak değerlenmiş mi?
-
Mamullere ilişkin stok hareket kartları mevcut mudur?
-
Envanter listesindeki kaydi emtia bakiyelerinin, her bir mal için miktar ve tutar itibariyle, mizan bakiyelerinde aynen bulunup bulunmadığını test ediniz.
-
Dönem sonunda stokların sayımı yapılmış mı? Noksanlar ve fazla olanlar tespit edilerek ilgili oldukları kayıtlara geçirilip gerçek fiili duruma getirilmiş mi?
-
Çeşitli nedenlerle (konsinye vb) işletme dışında bulunan malların fiili envantere dahil edilip edilmediğini kontrol ediniz.
-
VUK’ nun 274 – 275 ve 278’ inci maddeleri uyarınca çeşitli nedenlerle değeri azalan malların mali karda meydana getirdikleri azalışın, bu maddelere uygunluğunu, test ediniz.
-
Stoklarda bulunan mamullerin türler itibariyle aynı değerleme yöntemine tabi tutulduğunu test ediniz.
-
Dönem içinde üretimi gerçekleştirilen mamullerin miktar dengesinin doğruluğunu aşağıdaki tablo yardımı ile test ediniz.
(+) Dönem içinde Satılan Mamul Miktarı
(-) Satışlardan İade Edilen Mamul Miktarı
(+) Dönem Sonu Mamul Stok Miktarı
(-) Dönem Başı Mamul Stok Miktar
 (=) Dönem İçinde Üretilen Mamul Miktarı
153. TİCARİ MALLAR HESABI:
-
Stoklar türler itibariyle aynı değerleme yöntemi esas alınarak değerlenmiş mi?
-
Bu hesaba yapılan giriş ve çıkış kayıtları ile bu kayıtlara esas belgeler hakkında detaylı bilgi veriniz.
-
3-Bu hesaptaki emtiaların, bilanço günü itibariyle değerlemeye tabi tutulmalarında VUK 274 maddesinde belirtilen esaslara uyulmuş mu?
-
Envanter listesindeki kaydi emtia bakiyelerinin, her bir mal için miktar ve tutar itibariyle, Mizan bakiyelerinde aynen bulunup bulunmadığını test ediniz.
-
Fiili envanter ile kaydi envanter arasında fark var mı?
-
Çeşitli nedenlerle ( konsinye, teşhir vb.) işletme dışında bulunan malların fiili envantere dâhil edilip edilmediğini test ediniz.
-
VUK’ nun 274 ve 278’ inci maddeleri uyarınca çeşitli nedenlerle değeri azalan malların mali karda meydana getirdikleri azalışın, bu maddelere uygunluğunu test ediniz.
-
Dönem sonunda stokların sayımı yapılmış mı? Noksanlar ve fazla olanlar tespit edilerek ilgili oldukları kayıtlara geçirilip gerçek fiili duruma getirilmiş mi?
-
Alıştan iadeler stok hesaplarının alacağına kaydedilmiş mi?
Cevabınız “Hayır” ise; Hesap kontrollerini yapınız?
-
Dönem içinde satılan Ticari Mallar Miktar dengesinin doğruluğunu aşağıdaki tablo ile test ediniz.
(+) Dönem başı Ticari Mallar Miktarı
(+) Dönem içinde Satın Alınan Ticari Mallar Miktarı
(+) Satıştan iade edilen Ticari Mallar Miktarı
(=) Toplam Ticari Mallar Stok Miktarı
(–) Dönem içinde Ticari Mallar Alış İadeleri
(=) Satılabilir Ticari Mallar Stok Miktarı
(–) D.Sonu Ticari Mallar Stok Miktarı
(=) Satılan Ticari Mallar Stok Miktarı
157. DİĞER STOKLAR HESABI:
-
Bu hesabın bünyesinde bulunan stokların, hangi değerleme yöntemi kullanılarak değerlemeye tabi tutulduklarını kontrol ediniz.
-
Bu hesabın muhasebe kayıtlarını kontrol ederek, hesabın niteliğine uymayan stoklara yer verilip verilmediğini test ediniz.
Cevabınız “Evet” ise; Bu hesapta yer almaması gereken stokları uygun hesaplara virmanlayınız.
-
Dönem sonlarında, değer düşüklüğüne uğrayan stoklara karşılık ayrılmış mıdır?
-
Bu stokların, fili sayımını yaparak muhasebe kayıtları ile karşılaştırınız.
158. STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI HESABI:
-
Stok değer düşüklüğü için karşılık ayrılmış mı?
Cevabınız “Evet” ise: Bu karşılıkların ayrılma nedenini araştırınız.
-
Ayrılan Karşılıklar’654 Karşılık Giderleri’ hesabına kaydedilmiş mi?
-
Karşılık ayrılan stok kalemleri içinde işletmede kullanılan ya da satılan var mı?
Cevabınız “Evet” ise; İlgili stok hesabının alacağı ile karşılaştırılarak, daha önce ayrılmış olan karşılıklar malın bedelinden mahsup edilip’644 Konusu Kalmayan Karşılıklar’ hesabına aktarılmış mı?
-
Karşılıklar, Takdir Komisyonunun verdiği karar doğrultusunda mı (VUK 267 Md Üçüncü Sıra) ayrılmış?
Cevabınız “Hayır” ise; Bu karşılıkları, mali karın tespitinde’Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler’ olarak değerlendiriniz
-
Karşılık ayrılmış olan stoklarla ilgili olarak daha önce indirim konusu yapılmış KDV, değeri düşüldüğü tutar üzerinden ayrılıp Takdir Komisyonu kararının alındığı dönemin KDV beyannamesinin 47. satırına yazılarak HESAPLANA KDV olarak dikkate alınmış mı?
-
Emtia, maliyet bedeline nazaran % 10 ve daha fazla bir değer düşüklük göstermiş mi?
Cevabınız “Evet” ise: VUK’ nun 267. Maddesi İkinci Sırası hariç olmak üzere, emsal bedeli Ölçüsüne göre değerlemeye tabi olduğu hususunu kontrol ediniz.
170. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ HESABI
-
İşletmede, birden fazla inşaat faaliyeti mevcut mu?
Cevabınız “Evet” ise; İnşat ve Onarım işinin proje bazındaki sayısına göre, her bir inşaat ve onarım işi, türüne göre ve bunların altındaki maliyet giderleri belirtilerek ayrılmış mı?
-
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşat ve onarım işi var mı?
Cevabınız “Evet” ise; Kar veya Zarar işin bittiği yılın tespit edilip tamamı o yılın geliri sayılarak mezkûr yıl beyannamesinde gösterilmiş mi?
-
Birden fazla inşaat ve onarım işi mevcutsa; Mükellef, İnşaat ve Onarım işinin hasılat ve giderlerini, ayrı bir defterde veya tutmakta oldukları defterin ayrı sayfalarında göstermiş mi?
180. GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI:
-
Gelecek yıllara ait giderin hesaplanmasında yanlışlığa rastlanmış mıdır?
-
Cevap evet ise, gerekli notları alınız
-
Bu hesapta yer alan giderler VUK’ nun 283 maddesine göre değerlenmiş mi?
-
Bu hesaba dönemsellik kavramı gereği, 1 yıldan daha kısa vadeli (gelecek 12 ay içinde) giderler kaydedilmiş mi?
-
Bu hesaba, bir yıldan daha uzun vadeli giderler kaydedilmiş mi?
Cevabınız “Evet” ise: Bu giderleri, 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabına virmanlayınız.
-
Dönem sonunda, geçen dönemden devreden gelecek aylara ait giderlerin cari yıl giderlerine aktarılıp aktarılmadığını kontrol ediniz.
-
Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabında yer alan giderler, Müteakip yılda ( 12 ay içerisinde), giderlere kaydedilmiş mi?
Cevabınız “Hayır” ise; Müteakip yılda, 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına virmanlayınız.
-
-Peşin ödenen gider türü içerisinde, cari yılda alınıp da kullanılan, tüketilmeyen, bir kısmı veya tamamı sonraki döneme kalan kırtasiye, temizlik malzemesi gibi giderler VUK’ nun 283 Maddesine göre muhasebeleştirilmesi kontrolünü yapınız.
181. GELİR TAHAKKUKLARI HESABI:
-
Gelir tahakkuk kaydına esas belgeleri temin ederek form ekine koyunuz.
-
Belge mevcut değil ise, tahakkuk kaydının neye dayanılarak yapıldığını izah ediniz.
-
Bu hesapta yer alan gelirler VUK’ nun 283. Maddesine göre değerlenmiş mi?
-
Gelir tahakkukları arasında, yabancı para cinsinden olan gelir var mı?
Cevabınız “Evet” ise; Değerlemenin yabancı para değerlemesine göre yapıldığının kontrolünü yapınız.
-
Dönem sonunda, geçen yıldan devreden gelir tahakkuklarının, cari yılda tahsil edilenlerin kapatılmış olup olmadığı kontrolünü yapınız.
-
281 Gelir Tahakkukları hesabı arasında yer alan ve gelecek 12 ay içerisinde tahsil edilecek olanlar var mı?
Cevabınız “Evet” ise; 281 Hesaptan, 181 Gelir Tahakkukları hesabına virmanlayınız.
-
Dönem sonu itibariyle, vadesi 1 yıldan uzun olan gelir tahakkukları bu hesapta yer almış mı?
Cevabınız “Evet” ise; Bunların 281 Gelir Tahakkukları hesabına aktarınız
190. DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI:
-
Dönemlere ait 191 ve 391 on’lu hesapların karşılaştırmasının yapınız?
191>391=> Aradaki farkın 190 Hesaba aktarımını kontrol ediniz.
191<391=> Aradaki farkın (190 ve 360) Hesaplar açısından kontrolünü yapınız.
-
Dönem sonunda, 190 hesabın bakiyesinin, cari ayın KDV beyannamesinde ki Önceki Dönemden Devreden KDV tutarıyla karşılaştırınız.
191. İNDİRİLECEK KDV HESABI:
-
Dönemler itibariyle, bu hesapta yer alan KDV tutarlarının mal alışlarından doğan bir KDV tutarı olduğu kontrolünü yapınız.
-
İndirilen KDV, belgelendirilmiş mi? Ve bu belgeler defterlere kayıt edilmiş mi?
-
Elde edilen satışlar ve gelirler üzerinden hesaplanan KDV nin 191 İndirilecek KDV hesabında yer verilmediğine dair kontroller yapınız.
-
Bu hesapta yer alan KDV’ nin Katma Değer Vergisi Kanunu’ nun konusunu teşkil eden işlemlerden kaynaklandığı hususunda kontroller yapınız.
-
Fiili ve kaydi envanter sırasında kayıtsız mal bulunduğu tespiti halinde, bu durumu KDV açısından değerlendiriniz.
-
İade edilen mal olması halinde, 191 İndirilecek KDV ile ilgili yapılan işlemin kontrolünü yapınız.
-
Yapılan İskontoların KDV’ ne tabi tutulmadığı kontrolünü yapınız.
193. PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HESABI
-
Peşin ödenmiş vergilerin hesabının kontrolü için önceki dönem Kurumlar Vergisi Beyannamesi elde ediniz.
-
Dönem sonunda bu hesabın bakiyesi, 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri Hesabına aktarılmış mı? (Aktarılacak tutar 370 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler Karşılıkları hesabından fazla olamaz. Aktarılmayan tutar 193 hesapta kalır. )
-
Cari yıl içinde Gelir veya Kurumlar vergisi Kanununa göre kesilmiş olan vergiler var mı ve bu vergiler belgelendirilmiş mi?
Cevabınız “Evet” ise; Üçer aylık dönemler itibariyle tahakkuk eden geçici vergi tutarından mahsup edilmiş mi? (İlgili olduğu üç aylık dönemde mahsup edilmeyen tevkifat tutarının, müteakip üç aylık dönemlere ait geçici vergi tutarından mahsup edilebilir.)
195. İŞ AVANSLARI HESABI:
-
Avansı alanın, ibraz ettiği ödeme ve harcama belgelerini kontrol ediniz.
-
Harcamalar, işletmenin satın aldığı mal ve hizmet veya işletme adına yapılmış bir gider karşılığı mıdır?
-
Rotatif iş avansları dışında verilen avansların, mal ve hizmetin satın alınması veya işletme adına gider yazılmasına rağmen, hala kapanmamışsa nedenini soruşturunuz.
-
Şüpheli hale gelen iş avansları var mı?
Cevabınız “Evet” ise; Bu şüpheli alacaklar için karşılık ayrılmış mı?
-
Dönem sonu itibariyle, döviz cinsinden olan iş avanslarının, bilanço günü kurlarına göre değerlendirilip, çıkan kur farkları ilgili oldukları kambiyo hesaplarına kaydedilmiş mi?
-
Dönem sonu itibariyle, bitirilmiş işler, avanstan mahsup edilmiş mi?
196. PERSONELE AVANSLAR HESABI:
-
Bu hesaba, personelin doğmuş ancak henüz tahakkuk işlemi yapılmamış bulunan ücretlerine karşılık yapılan ödemeler ile personelin yolluk giderlerini karşılamak üzere önceden yapılan ödemelerin, bu hesaba kaydedildiğini test ediniz.
-
Personele, gelecek aylarda doğacak istihkaklardan kesilmek suretiyle geri alınmak üzere, borç verilen paraların’ 135 Personelden Alacaklar’ hesabına borç kaydedildiğini test ediniz.
-
Personele verilen avansın kapatılması halinde, Bakiye varsa; 135 Personelden Alacaklar hesabına aktarılmış mı?.
-
Personelin beyan ettiği yolluk giderlerini kontrol ediniz
-
Yemek ve yatmak gideri karşılığı verilen gündeliklerin, aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündeliklerin veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşan kısmının, ücret olarak verilip verilmediğini araştırınız.
-
Yolluk yevmiye ve giderlerini aşan avans bölümü ile vazgeçilen seyahatle ilgili avansların akıbetini araştırınız.
197. SAYIM TESELLÜM NOKSANLARI HESABI:
-
…/…/… Tarihli mizanda hesap bakiyesi………….. TL‘dir.
-
Bu hesap varlık türlerine göre sınıflandırmaya tabi tutulmuş mu?
-
Sayımlar sonunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlık sayım noksanlarının ortaya çıktığı anda nedeni bilinen (normal sınırlar içinde fire ya da zayiat gibi) ya da gelecekte araştırılması söz konusu olmayan (noksanlığın küçük olması ya da gelecekte araştırmaya değmeyecek kadar küçük olması) farklar olup olmadığını araştırınız.
-
Tespit edilen bu farkları ilgili gider ve maliyet hesaplarına virmanlayınız.
-
İşletmenin, satın aldığı mal ve malzemelerin tesellümü sırasında ortaya çıkan noksanlıkların, nakliyeci, sigorta şirketleri veya satıcı tarafından tanzim edilip edilmediğini araştırınız.
-
Dönem sonunda, sayım ve tesellüm noksanlıklarının sebepleri bulunanlar, duruma göre 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar, 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar hesaplarına kaydedilmiş mi?
Fazlalık için 197 / ***, dönem sonunda KKEG / 197
Noksanlık için *** / 397, dönem sonunda 397 / 679 kaydını test ediniz.
-
Sorumlu kişiler belirlenmiş ise sorumlu kişilerin hesabına aktarılarak tahsil edilmiş mi?
-
Fiili envanter ile kaydi envanter mevcudu arasında farklılıklar varsa bu noksanlıkların nedenini araştırınız ve fiili duruma göre kayıtları düzeltiniz.
DURAN VARLIKLAR
Bilanço dipnotlarında;
“Cari dönemde maddi duran varlık hareketleri;
-
Satın alınan, imal veya inşa edilen maddi duran varlıkların maliyetleri;
-
Elden çıkarılan veya hurdaya ayrılan maddi duran varlıkların maliyetleri;”
İfadesinin yer alması ile maddi duran varlıklarda ve amortismanlarda değişimlerin analiz edilerek denklik kurulması amaçlanmaktadır.
250. ARAZİ VE ARSALAR HESABI:
-
İşletmenin aktifinde kayıtlı olan boş arazi ve arsa mevcut mudur? Ve bu boş arazi ve arsalar amortismana tabi tutulmuş mu?
Cevabınız “Evet” ise; Amortisman kaydına ait yevmiye işlemini iptal ettirerek düzeltmesini sağlayınız. (VUK’ nun 314 md)
-
Tarım tesisi haline getirilmiş boş arazi ve arsa var mı?
Cevabınız “Evet” ise;. (VUK’ nun 314 md hükümlerine göre amortisman yönünden değerlendiriniz.
-
İşletmede inşa edilmiş edilen yollar ve harklar Var mı?
Cevabınız “Evet” ise; (VUK’ nun 314 md hükümlerine göre amortisman yönünden değerlendiriniz.
-
Şirketin kayıtlarında görünen arsa ve araziler, fizikken var oldukları, kayıtlara eksiksiz bir şekilde geçirilmiş oldukları ve kullanım amaçlarına uygun olarak kullanıldıkları tespitini yapınız.
-
Şirketin kayıtlarında görünen arsa ve arazinin, şirketin sahipliğinde bulunduğu ve bunlar üzerinde haciz veya ipoteğin olup olmadığının tespitini yapınız.
-
Cari yıl içinde, satılan Arazi ve arsalar var mıdır?
-
Satılan arazi ve arsanın maliyet bedeli ile kayıtlardan çıktığını, satışının ve fiyatının gerekli onaylara dayandırıldığı kontrolünü yapınız.
-
Banka dekontu, para alındı makbuzu, yazışmalar ve kasa tahsil yevmiyesi gibi kanıtlar incelenerek M.D. V.’ ın elden çıkarılması sonucu alınan hasılatları test ediniz.
-
Satışlardan dolayı meydana gelen kar/zarar rakamı kontrol edilmeli ve kar/zarar hesabı ile karşılaştırınız.
251. YERALTI VE YERÜSTÜ TESİSLERİ HESABI:
-
Yeraltı ve yerüstü düzeni olarak kayıtlara alınan maddi duran varlıklar nelerdir? Dökümünü yapınız.
-
Yeraltı ve yerüstü düzenleri için amortisman hesaplanmış mıdır?
-
Amortisman oranı kaçtır?
-
Amortisman oranının doğru olup olmadığını kontrol ediniz.
-
M.D.V.’ın edinimi için dışarıdan finansman temini yapılmış mı?
Cevabınız “Evet” ise; Kredi kur farkı ve faiz, aktifleşme tarihine kadar maliyete, aktifleşme tarihinden sonra doğanları finansman giderlerine kaydetmiş mi? Test ediniz.
252. BİNALAR HESABI:
-
Şirket kayıtlarında gösterilen binaların fiziken var oldukları, kayıtlara eksiksiz bir şekilde oldukları ve kullanım amaçlarına uygun olarak kullanıldığını test ediniz.
-
İşletmenin aktifinde kayıtlı olan binalar üzerinde haciz veya ipoteğin olup olmadığını test ediniz.
-
Binalar için amortisman hesaplanmış mıdır?
-
Amortisman oranı kaçtır?
-
Amortisman oranının doğru olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Amortisman oranlarının bir önceki yıla göre aynı olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Satılan binalar varsa; maliyet değeriyle kayıtlardan çıktığını kontrol ediniz.
Cevabınız “Evet” ise; Azami 3 yıl içinde amortisman ile karşılaştırılarak yok edilmiş mi kontrol ediniz.
-
Amortismana tabi iktisadi kıymetin, satılması durumunda satış bedeli ile envanter defterinde kayıtlı değerler arasındaki farkın kar/zarar hesabına doğru aktarılıp aktarılmadığını kontrol ediniz.
-
M.D.V’ ın satışı, yeni bir M.D.V’ alımı için yapılmış ve yönetim kurulu kararı ile tespit edilmişse, bu satıştan elde edilen kar, yenileme fonu hesabına alınmış mı?
Cevabınız “Evet” ise; Azami 3 yıl içinde amortisman ile karşılaştırılarak yok edilmiş mi kontrol ediniz.
-
Gayrimenkulü genişletmek, iktisadi ömrünü arttırmak, değerini devamlı olarak artıran giderler, mevcut olmayan ve sonradan eklenen tertibatlar VUK’ nun 272. md’ ne göre işleme tabi tutulup tutulmadıklarını kontrol ediniz.
-
Kullanılan binalardan, kiralık olarak kullanılan var mı?
Cevabınız “Evet” ise; Bu gayrimenkul ile ilgili yapılan giderlerin, Özel Maliyet Bedeli olarak aktifleştirilmelerini, VUK’ nun 272. md’ ne göre işleme tabi tutulup tutulmadığını kontrol ediniz.
-
Özel Maliyet Bedeline alınmış giderlerin, gayrimenkul sahibi tarafından yapılmadığını kontrol ediniz.
-
Normal tamir giderleri ile değer artırıcı veya kullanım süresini uzatıcı giderlerin bir arada olması durumunda, bunların ayrımı yapılmış mı? Kayıtlarda ayrı izlenmiş mi? Faturada ayrı gösterilmiş mi? Faturada ayrım yapılmamışsa giderlerin tamamı maliyet bedeline eklenmiş mi? Kontrol ediniz.
-
Kiraya verilen gayrimenkul üzerinden ayrılan amortismanın, kira getirisinden fazla olmadığını kontrol ediniz.
-
Binalara ait sigorta poliçelerini inceleyerek, sigorta meblağlarının uygunluğunu araştırınız.
-
Sigorta poliçesinin süresinin geçmediğine ve primlerin ödenmiş olduğunu kontrol ediniz.
253. TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR HESABI:
-
Makine tesis ve cihazların, varsa gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri ile genişletme veya iktisadi kıymetini, ömrünü devamlı olarak arttırmak maksadıyla yapılan harcamalar, VUK’ nun 270 ve 272’ inci maddelerine göre maliyete eklenip eklenmediğini kontrol ediniz.
-
Dönem sonunda, muhasebe içi kayıtlarla, muhasebe dışı mevcutların fiili olarak karşılaştırılıp kontrollerini yapınız.
-
Kayıtlarda gösterilen makine, tesisi ve cihazların fizikken var oldukları, kayıtlara ve kullanım amaçlarına uygun olarak kullanıldıklarını test ediniz.
-
Bu maddi duran varlıkların, gerçekten işletmenin sahipliğinde bulunduğunu ve bunlar üzerinde haciz veya ipoteğin olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Makine tesis ve cihazlar için amortisman hesaplanmış mıdır?
-
Amortisman oranı kaçtır?
-
Amortisman oranının doğru olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Amortisman oranlarının bir önceki yıla göre aynı olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Yıl içinde MDV satışı yapılmış mı?
Cevabınız “Evet” ise; Satışı yapılan MDV’ ın maliyet bedeliyle kayıtlardan çıktığını, satışlar ve fiyatının gerekli onaylara göre yapıldığını kontrol ediniz.
-
Banka dekontu, para alındı makbuzu, yazışmalar ve kasa tahsil yevmiyesi gibi kanıtları inceleyerek MDV’ın elden çıkarılması sonucu elde edilen satış tutarını kontrol ediniz.
-
Amortismana tabi iktisadi kıymetin, satılması durumunda satış bedeli ile envanter defterinde kayıtlı değerler arasındaki farkın kar/zarar hesabına doğru aktarılıp aktarılmadığını kontrol ediniz.
-
Kayıtlarda bakiye veren fakat kullanılmayan veya hurda haline gelen duran varlık varsa bunları belirleyiniz.
-
Hurdaya çıkarılan sabit kıymet varsa; maliyet ve amortisman tutarlarının ilgili kayıtlardan düşüldüğünü tespit ediniz.
-
Hurdaya çıkarılan kalemler için gerekli onayların varlığını tespit ediniz.
-
M.D.V’ ın satışı, yeni bir M.D.V’ alımı için yapılmış ve yönetim kurulu kararı ile tespit edilmişse, bu satıştan elde edilen kar, yenileme fonu hesabına alınmış mı? (VUK 328 Md)
Cevabınız “Evet” ise; Azami 3 yıl içinde amortisman ile karşılaştırılarak yok edilmiş mi kontrol ediniz. (VUK 328 Md)
-
Tesis, makine ve cihazlara ait sigorta poliçelerini inceleyerek, sigorta meblağlarının uygunluğunu araştırınız.
-
Sigorta poliçesinin süresinin geçmediğine ve primlerin ödenmiş olduğunu kontrol ediniz
254. TAŞITLAR HESABI:
-
İşletmenin kayıtlarında bulunan taşıtların fizikken varoldukları, kayıtlara eksiksiz bir şekilde geçirilmiş oldukları ve kullanım amaçlarına uygun olarak kullanıldıklarını tespit ediniz.
-
Taşıtların, gerçekten işletmenin sahipliğinde bulunduğu ve bunlar üzerinde haciz veya ipoteğin olup olmadığını tespit ediniz.
-
3-Taşıtların maliyetine yapılan eklemelerin VUK 269 ve 272 Md’ lerine göre uygunluğunu test ediniz.
-
Binek otomobilin alımında ödenen KDV’ nin indirim konusu yapılmadığı, maliyete ilave edilmişse amortisman yoluyla itfa edildiği veya dönem giderlerine itfa edilmişse gerekli olan kontrolleri yapınız.
-
VUK’ nun 270 md’ sine göre taşıtların satın alınmasında ödenen noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellâliye giderleri ile taşıt alım ve özel tüketim vergilerinin muhasebeleştirilmesini kontrol ediniz.
-
Taşıtlar için amortisman hesaplanmış mıdır?
-
Amortisman oranı kaçtır?
-
Amortisman oranının doğru olup olmadığını kontrol ediniz.
-
Amortisman oranlarının bir önceki yıla göre aynı olup olmadığını kontrol ediniz.
-
İşletmeye dahil binek otomobilleri, kıst amortisman yönüyle kontrol ediniz.(VUK 320 Md)
-
İşletmeye dahil olan Binek otomobil varsa ve işletmenin işi ve özel işlerde kullanılıyorsa amortisman ve yapılan yakıt tamir, bakım, trafik sigortası, kasko vb. giderlerin kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınıp alınmadığını kontrol ediniz.
-
Satılan taşıtlar varsa; maliyet değeriyle kayıtlardan çıktığını kontrol ediniz.
-
Amortismana tabi iktisadi kıymetin, satılması durumunda satış bedeli ile envanter defterinde kayıtlı değerler arasındaki farkın kar/zarar hesabına doğru aktarılıp aktarılmadığını kontrol ediniz
-
Banka dekontu, para alındı makbuzu, yazışmalar ve kasa tahsil yevmiyesi gibi kanıtları inceleyerek MDV’nin elden çıkarılması sonucu elde edilen satış tutarını kontrol ediniz.
-
Taşıtların, edinimi dışarıdan finansman kullanmak vasıtasıyla olmuşsa; kredi kur farkı ve faizin taşıtın aktifleşme tarihine kadar ve aktifleşme tarihinden sonraki durumunu maliyet yönünden kontrol ediniz.
-
Taşıtlara ait sigorta poliçelerini inceleyerek, sigorta meblağlarının uygunluğunu araştırınız.
-
Sigorta poliçesinin süresinin geçmediğine ve primlerin ödenmiş olduğunu kontrol ediniz
Dostları ilə paylaş: |
