Proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative

Recomandare: De exclus.
Ministerul Economiei

Categoric nu se susţine amendamentul propus în sensul excluderii de sub regimul facilitar a livrărilor/importurilor părţilor tehnicii agricole şi a tractoarelor agricole. Argumentele autorilor privind renovarea parcului agricol ca un tot întreg (nu a părţilor acestora), este nejustificată în situaţia în care mai muţi agricultori au necesitatea importului pieselor de schimb iar abordarea privind obiectivul renovării parcului tehnic agricol este declarativă în lipsa unor lichidităţi disponibile şi accesului limitat la finanţe.

Ministerul Justiţiei

Referitor la modificarea propusă la art. 103 alin. (1) pct. 27¹, în partea ce ţine de argumentele invocate de autorii proiectului precum că, amendamentul dat are drept scop acordarea dreptului agentului economic de a livra şi/sau importa tehnică agricolă scutite de TVA şi nu părţile acesteia, fapt ce va contribui la dezvoltarea sectorului agricol în contextul modernizării şi retehnologizării tehnicii agricole, precum şi descurajarea utilizării tehnicii agricole uzate, considerăm că finalitatea respectivă nu corespunde cu efectul normei.

Federaţia Naţională a Fermierilor (FNF)

Sub.27¹) Rămîne intact.

Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare

La punctul 31 din proiectul legii nu se susţine modificarea punctului 27¹ de la articolului 103 alineatul (1), deoarece există cazuri cînd importul maşinilor şi utilajului agricol sînt importate pe părţi din motiv că sînt mai uşor transportate sau aceste părţi sînt pentru modernizarea maşinii sau utilajului agricol deja importate.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.


Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.
Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor şi/sau executarea lucrărilor, destinate includerii în capitalul statutar (social) în modul şi în termenele prevăzute de legislaţie. Modul de aplicare a facilităţilor fiscale respective se stabileşte de Guvern.

Activele materiale pe termen lung, care au beneficiat de facilitatea fiscală respectivă, nu pot fi comercializate, transmise în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar pe parcursul a 3 ani de la data validării declaraţiei vamale respective sau eliberării facturii, cu excepţia cazului în care aceste active materiale pe termen lung sînt exportate, dacă anterior au fost importate şi nu au suferit modificări în afara uzurii normale. În cazul în care aceste active materiale pe termen lung se comercializează, se transmit în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar pînă la expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculează şi se achită de către beneficiar (cumpărător) pornind de la valoarea indicată în factura eliberată în momentul beneficierii de facilitatea fiscală respectivă – în cazul livrării de active materiale pe termen lung sau de la valoarea în vamă – în cazul importului acestora la momentul depunerii declaraţiei vamale.

Pentru a beneficia de facilitatea fiscală dată, aceste active materiale pe termen lung nu pot fi comercializate, transmise în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validării declaraţiei vamale respective sau eliberării facturii. În cazul în care aceste active materiale pe termen lung se comercializează, se transmit în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar pînă la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula şi achita de la valoarea de intrare a acestora;

la punctul 29):

după alineatul unu se introduce fraza:

„La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor şi/sau executarea lucrărilor se atribuie activele a căror uzură se raportează la costul produselor fabricate, serviciilor prestate şi/sau lucrărilor executate.”;

alineatul trei se exclude.

Asociaţia Auditorilor şi Consultanţilor în Management din Republica Moldova "Ecofin-Consult" fraza care se propune a fi inclusă, există deja.
Nu se acceptă.

Potrivit redacţiei actuale a art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal, propunerea în cauză nu se regăseşte în prevederile punctului respectiv. În acest sens, modificarea are un caracter redacţional şi urmează să racordeze prevederile art.103 alin.(1) pct.29) din Codul fiscal la prevederile art.28 lit.q²) din Legea cu privire la tariful vamal.

Banca Naţională a Moldovei (BNM)

Având în vedere că Codul Fiscal reglementează principiile generale ale impozitării în Republica Moldova, bazându-se, în principal, pe desfăşurarea activităţii de întreprinzător, activitate care are drept scop obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de scopul activităţii, se obţine venit, menţionăm că Banca Naţională a Moldovei nu are drept scop obţinerea de profit, dar poate înregistra profit la finele anului de gestiune, din care conform prevederilor art.24 alin.(15) lit.f din Legea nr.1164-XIII din 24.04.1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II a Codului Fiscal nu achită impozit pe venit.

Totodată, conform art.20, alineatul (6) al Legii nr.548-XIII din 21.07.95 cu privire la Banca Naţională a Moldovei, BNM are un tratament separat aferent repartizării profitului disponibil pentru distribuire la finele anului financiar şi transferării soldului disponibil al acestuia la bugetul de stat. Suplimentar, conform Legii cu privire la Banca Naţională a Moldovei, după ce se acumulează minimumul necesar pentru asigurarea suficienţei capitalului, profitul net obţinut de BNM, integal se transferă la bugetul de stat. Reiesind din cele expuse, aplicarea TVA la mărfurile şi serviciile importate de către Banca Naţională a Moldovei nu este justificată şi relevantă.

Conform articolului 51 al Codului fiscal, autorităţile publice şi instituţiile publice finanţate de la bugetul public naţional sunt scutite de impozite.

Respectiv, pentru asigurarea unei tratări echitabile şi în contextul celor expuse mai sus, solicităm includerea la art.103 alin.(1) a unui punct nou 34) cu următorul cuprins „Importul de mărfuri şi servicii de către Banca Naţională a Moldovei.”

Nu se acceptă.

Conform prevederilor art. 24 alin.(15) lit.f) din Legea nr.1164-XIII din 24.04.1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II a Codului Fiscal Banca Naţională a Moldovei nu achită impozit pe venit.

Totodată, potrivit prevederilor actuale ale art.103 alin.(1) pct.12 lit.c) din Codul fiscal, se scuteşte de TVA importul de bancnote şi monede metalice (inclusiv de bancnote şi monede jubiliare şi comemorative) în monedă naţională, de bancnote şi monede metalice în valută străină (inclusiv în scopuri numismatice) şi alte operaţiuni legate de circulaţia monedei naţionale şi valutei străine (inclusiv operaţiunile legate de folosirea acestora în scopuri numismatice), precum şi importul de mărfuri de la poziţia tarifară 7108 de către Banca Naţională a Moldovei şi alte livrări către/de către Banca Naţională a Moldovei cu aceste mărfuri.

Astfel, Banca Naţională a Moldovei urmează să aplice prevederile existente ale legislaţiei fiscale naţionale aferente TVA, iar importul de mărfuri şi servicii de către Banca Naţională a Moldovei urmează să se efectueze pe principii generale.

Totodată, Obiectivele politicii fiscale pe termen mediu tind spre eliminarea facilităţilor fiscale concomitent cu orientarea spre subvenţionarea directă din partea statului.
(7) T.V.A. nu se aplică materiei prime, materialelor, articolelor de completare şi accesoriilor necesare procesului de producţie, importate de organizaţiile şi întreprinderile societăţilor orbilor, societăţilor surzilor şi societăţilor invalizilor, conform listei şi în modul stabilit de Guvern.

Ministerul Justiţiei

La Art.VII, pct.31 privind modificarea art. 103 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, în final se completează cu un alineat cu următorul cuprins:

„La alineatul (7), după cuvintele „şi societăţilor invalizilor,” se comlpetează cu cuvintele „precum şi întreprinderilor de stat din cadrul sistemului penitenciar”.

Nu se acceptă.

Extinderea facilităţilor fiscale şi pentru întreprinderile de stat din cadrul sistemului penitenciar ar conduce la distorsionarea sistemului fiscal naţional, complicarea administrării fiscale, ar constitui o frână în adoptarea de reguli comune pentru impozitare în genere, precum şi încălcarea principiului echităţii fiscale pus la baza sistemului fiscal naţional.

Obiectivele politicii fiscale pe termen mediu tind spre eliminarea graduală a facilităţilor fiscale concomitent cu orientarea spre subvenţionarea directă din partea statului.

Astfel, întreprinderile de stat din cadrul sistemului penitenciar urmează să beneficieze de facilităţile fiscale în vigoare.

(9³) T.V.A. nu se aplică mărfurilor importate de către persoane juridice în scopuri necomerciale dacă valoarea în vamă a acestor mărfuri nu depăşeşte suma de 100 de euro. În cazul în care valoarea în vamă a mărfurilor depăşeşte limita neimpozabilă indicată, T.V.A. se calculează pornind de la valoarea mărfurilor în vamă, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora.

(9⁴) T.V.A nu se aplică materiei prime secundare, inclusiv deşeurilor şi reziduurilor de hîrtie şi de carton, de cauciuc, de plastic şi de sticlă (cioburi de sticlă), de metale feroase şi neferoase, reziduurilor industriale care conţin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de către subiecţii impozabili licenţiaţi ca rezultat al activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova.

(9⁵) T.V.A. nu se aplică mărfurilor consumabile importate de forţa militară străină care desfăşoară aplicaţii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forţei militare şi al componentei civile. Lista mărfurilor consumabile se aprobă de către Ministerul Apărării al Republicii Moldova.

(9⁶) Se scutesc de T.V.A. mijloacele de transport importate şi livrate cu titlu gratuit (donaţie), indiferent de termenul de exploatare, destinate:

a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziţiile tarifare 8702 şi 8703;

b) pentru transportarea persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor (reutilate în modul corespunzător), clasificate la poziţia tarifară 8703;

c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziţia tarifară 870530000;

d) pentru curăţarea străzilor, pentru împrăştiat materiale, pentru colectarea deşeurilor, clasificate la poziţia tarifară 8705.

Pot beneficia de facilitatea fiscală respectivă atît beneficiarii, cu condiţia utilizării mijloacelor de transport menţionate exclusiv în conformitate cu destinaţia lor finală, cît şi persoanele terţe care au importat şi au livrat aceste mijloace de transport către beneficiari.

Beneficiarii şi persoanele terţe nu pot comercializa, transmite în arendă, locaţiune, uzufruct, leasing operaţional sau financiar mijloacele de transport menţionate la lit.a)-d).

Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport menţionate şi de beneficiere de facilitatea fiscală respectivă este stabilit de Guvern.

(9⁷) Se scuteşte de T.V.A. importul mostrelor de mărfuri cu valoarea în vamă care nu depăşeşte 22 euro pentru un import şi care nu include cheltuielile prevăzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiţia ca aceste cheltuieli să fie distincte. În cazul în care valoarea mostrelor de mărfuri depăşeşte limita neimpozabilă indicată, T.V.A. se calculează pornind de la valoarea în vamă a mostrelor de mărfuri, iar limita neimpozabilă menţionată nu micşorează valoarea impozabilă a acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele de mărfuri trebuie să fie de nefolosit prin rupere, perforare sau marcare clară şi permanentă sau prin alte procedee, cu condiţia ca această operaţiune să nu le distrugă caracterul de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplică produselor alcoolice de la poziţiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor şi apelor de toaletă de la poziţia tarifară 330300, tutunului şi produselor pe bază de tutun de la poziţiile tarifare 2401, 2402 şi 2403.

Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Se propune adoptarea în redacţie nouă a art. 103 alin.(9³) şi (9⁷) după cum urmează: