Proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative

Parte testată străină - o parte testată care nu este o persoană juridică rezidentă.

24) Intervalul deplinei concurenţe - un interval de indicatori financiari relevanţi rezultaţi/obţinuţi din aplicarea celei mai potrivite metode de stabilire a preţurilor de transfer la un număr de tranzacţii necontrolate, fiecare din care sunt fiabile şi relativ egal comparabile cu tranzacţia controlată pe baza unei analize de comparabilitate.
25) Interval intercuartilic (IQR) – un interval cuprins între percentila 25 şi percentila 75 (inclusiv valorile acestor percentile) a rezultatelor obţinute din tranzacţiile necontrolate comparabile.

26) Percentila 25 - rezultatul obţinut dintr-o tranzacţie necontrolată comparabilă care reprezintă ¼ x (număr de rezultate + 1)-lea rezultat, unde rezultatele obţinute din tranzacţii necontrolate comparabile sunt aranjate în ordine crescătoare. Cu toate acestea, în cazul în care percentila 25 obţinută prin formulă nu coincide cu un rezultat real, percentila 25 va fi rezultatul obţinut din tranzacţie necontrolată comparabilă care este cel mai apropiat de percentila 25 obţinută prin formulă, şi în cazul în care percentila 25 obţinută prin formulă este în mijlocul a două rezultate, percentila 25 va fi rezultatul situat imediat anterior percentilei 25 obţinută prin formulă.

27) Percentila 75 - rezultatul obţinut dintr-o tranzacţie necontrolată comparabilă care reprezintă ¾ x (număr de rezultate + 1)-lea rezultat, unde rezultatele obţinute din tranzacţii necontrolate comparabile sunt aranjate în ordine crescătoare. Cu toate acestea, în cazul în care percentila 75 obţinută prin formulă nu coincide cu un rezultat real, percentila 75 va fi rezultatul obţinut dintr-o tranzacţie necontrolată comparabilă care este cel mai apropiat de percentila 75 obţinută prin formulă şi în cazul în care percentila 75 obţinută prin formulă este în mijlocul a două rezultate, percentila 75 va fi rezultatul situat imediat după percentila 75 obţinută prin formulă.

28) Mediană intervalului deplinei concurenţei - percentila a 50 - ea cifrelor indicatorilor financiari obţinuţi din tranzacţiile necontrolate comparabile care fac intervalul deplinei concurenţei. În acest scop, a 50-ea percentilă este cea mai mică cifră a indicatorului financiar, astfel încât cel puţin 50 la sută din cifrele indicatorilor financiari sunt la sau sub valoarea acestei cifre. Cu toate acestea, în cazul în care exact 50 la sută din rezultatele sunt la sau sub o anumită cifră a indicatorului financiar, percentila 50 este egală cu media aritmetică (medie) a acestei cifre şi următoarea cea mai mare cifră.

29) Ajustarea corespunzătoare internă - o ajustare a sumei venitului impozabil al unui contribuabil efectuată de organul fiscal datorită unei ajustări primare efectuată de către organul fiscal la suma venitului impozabil al celeilalte părţi interdependente într-o tranzacţie controlată.

30) Ajustarea corespunzătoare internaţională – ajustare efectuată de către organul fiscal al Republicii Moldova asupra impozitului perceput de la contribuabil în Republica Moldova pentru a elimina dubla impunere fiscală care survine ca urmare a ajustării condiţiilor unei tranzacţii controlate între contribuabil din Republica Moldova şi o parte interdependentă rezidentă în scopuri fiscale a unui Stat Contractant cu care Republica Moldova are încheiate Convenţii fiscale şi care include norma de eliminare a dublei impuneri economice.

31) Dosarul preţurilor de transfer - documentaţia pregătită ce urmează a fi depusă concomitent cu declaraţia cu privire la impozitul pe venit a contribuabilului.”.

Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Asociaţiei Investitorilor Străini (FIA)

Asociaţia Businessului European (EBA Moldova)

Ministerul Economiei

Asociaţia Auditorilor şi Consultanţilor în Management din Republica Moldova "Ecofin-Consult"

A se vedea argumentele şi obiecţiile de la art.5 pct.12 din Codul fiscal al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.

Ministerul Justiţiei

Referitor la modificarea propusă la art. 12, considerăm că definirea noţiunii de „tranzacţie necontrolată” nu este necesară, deoarece conţinutul acesteia este clar în virtutea faptului că la articolul respectiv este definită noţiunea de „tranzacţie controlată” şi respectiv toate celelalte tranzacţii sunt necontrolate. De asemenea, atragem atenţia că Codul civil nr. 1107 din 06 iunie 2002, în art. 1331 foloseşte în alt sens noţiunea de „tranzaţie”, aceasta fiind contractul prin care părţile previn un proces ce poate să înceapă, termină un proces început sau rezolvă dificultăţile ce apar în procesul executării unei hotărîri judecătoreşti. Astfel, utilizarea unei şi aceleiaşi noţiuni în sens diferit este periculoasă, deoarece crează riscul să existe tranzacţii care nu vor putea fi acoperite de nici una din aceste noţiuni.

Se acceptă, cu excluderea propunerilor înaintate la art.5 pct.12), art.12 pct.16) – 30, art.15 lit.e), Capitolul 2¹), art.24 alin.(7) şi alin.(8), art.226 (în denumire) şi alin.(8) şi alin.(9), art.260 alin.(6), alin.(7) şi alin.(8) ale Codului fiscal din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerilor înaintate la art.5 pct.12), art.12 pct.16) – 30, art.15 lit.e), Capitolul 2¹), art.24 alin.(7) şi alin.(8), art.226 (în denumire) şi alin.(8) şi alin.(9), art.260 alin.(6), alin.(7) şi alin.(8) ale Codului fiscal din proiectul de lege.
1."> Articolul 12¹. Perioada fiscală privind impozitul pe venit

(1) Prin perioadă fiscală privind impozitul pe venit se înţelege anul calendaristic la încheierea căruia se determină venitul impozabil şi se calculează suma impozitului care trebuie achitată.

(2) Pentru întreprinderile nou-create, perioadă fiscală se consideră perioada de la data înregistrării întreprinderii pînă la finele anului calendaristic.

(3) Pentru întreprinderile lichidate sau reorganizate, perioadă fiscală se consideră perioada de la începutul anului calendaristic pînă la data radierii întreprinderii din Registrul de stat.

Asociaţia Investitorilor Străini (FIA)

Confederaţia Naţională a Patronatului din Republica Moldova (CNPM)

Legislaţia fiscală stabileşte că anul calendaristic reprezintă perioada fiscală privind impozitul pe venit, în timp ce Legea contabilităţii permite aplicarea unei perioade de gestiune diferite de anul calendaristic şi care să corespundă cu perioada de gestiune a întreprinderii-mamă. În consecinţă, companiile sunt obligate să pregătească în prezent rapoartele financiare de două ori: o dată, pentru a întocmi Declaraţia privind impozitul pe venit, şi a doua oară, pentru a consolida rezultatele financiare cu entitatea mamă. Intervenţia statului în soluţionarea problemelor menţionate mai sus presupune următoarele beneficii: reducerea timpului consumat de către companiile cu investiţii străine la întocmirea şi pregătirea rapoartelor financiare; crearea unui mediu investiţional atractiv pentru investitorii străini; îmbunătăţirea poziţiei Republicii Moldova în Clasamentele internaţionale, astfel cum ar fi Doing Business a Băncii Mondiale, la compartimentul achitarea impozitelor (Paying Taxes). La moment, chiar dacă o entitate este în drept (în baza legislaţiei contabile) să aplice pentru întocmirea rapoartelor financiare o perioadă de gestiune, care este similară cu cea aplicată de entitatea mamă şi care este diferită de anul calendaristic, legislaţia fiscală oricum impune aceste entităţi să calculeze obligaţiile fiscale privind impozitul pe venit în baza veniturilor şi cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară pe parcursul anului calendaristic. Astfel, excepţiile menţionate în art.32, alin.(1) al Legii contabilităţii nu pot fi implementate de facto în practică şi entităţile din Moldova (în special cele cu investiţii străine) sunt obligate să pregătească în prezent rapoartele financiare de două ori: o dată pentru a întocmi Declaraţia privind impozitul pe venit şi a doua oară pentru a consolida rezultatele financiare cu entitatea mamă. Potrivit estimărilor efectuate de către Asociaţia Investitorilor Străini, la pregătirea rapoartelor financiare anuale de către o companie cu investiţii străine sunt implicate în medie 4 persoane din departamentul financiar cu un salariu mediu lunar de 9,400 lei. Fiecare din aceste persoane consumă aproximativ 160 de ore (aprox. o lună de lucru).

Asociaţia Businessului European (EBA Moldova)

Ministerul Economiei

Constatăm că reglementarea existentă este controversată în subiectul dat şi creează situaţia în care deşi o persoană juridică este în drept (în baza legislaţiei contabile) să aplice pentru întocmirea rapoartelor financiare o perioadă de gestiune, care este similară cu cea aplicată de entitatea-mamă şi care este diferită de anul calendaristic, legislaţia fiscală oricum impune acestei entităţi să calculeze obligaţiile fiscale privind impozitul pe venit în baza veniturilor şi cheltuielilor constatate în contabilitatea financiară pe parcursul anului calendaristic (în baza Codului Fiscal). În mai multe ţări europene, cum ar fi Romania, Belgia, Marea Britanie, Spania, Suedia, Ungaria, este adoptată politica fiscală potrivit căreia, perioada fiscală coincide cu perioada de gestiune aplicabilă pentru prezentarea rapoartelor financiare. În contextul integrării europene, dar şi în scopul atragerii investitorilor străini prin instituirea de politici fiscale benefice, perioada fiscală privind impozitul pe venit în Republica Moldova trebuie să corespundă cu perioada de gestiune aplicabilă pentru prezentarea rapoartelor financiare, care poate fi diferită de anul calendaristic, mai ales pentru companiile internaţionale.

Se acceptă,  cu includerea propunerilor în proiectul ce ţine de realizarea politicii fiscale şi vamale pe anul 2017 şi de perfecţionare a legislaţiei fiscale şi vamale.

Se acceptă.

A se vedea argumentele expuse mai sus.