Raportul auditului administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anul 2012
Yüklə 381,15 Kb.
|
|
Sursă: Declaraţiile vamale de export Datele din tabel denotă că la exportul de deşeuri fragmentate din oţeluri nealiate țara tranzacției și țara destinației este una și aceeași, iar pentru celelalte poziții de deșeuri și resturi de metale, țările destinației au fost altele, în timp ce tranzacțiile financiare s-au efectuat prin doi intermediari rezidenți din Marea Britanie. Concluzii: Tranzacţiile comerciale efectuate prin zonele off-shore cu risc sporit de majorare sau diminuare a valorii în vamă au un impact semnificativ asupra nivelului preţurilor pe piaţa internă şi în ansamblu per economie. Deşi în bugetul de stat s-au încasat venituri suplimentare de la majorarea valorii mărfurilor, concomitent, bugetul suportă cheltuieli semnificative la achiziţionarea acestor bunuri de către instituţiile bugetare din banii publici, dar și la restituirea din bugetul de stat a TVA de la valoarea mărfurilor exportate. Recomandări: 7. Serviciul Vamal în comun cu Ministerul Finanţelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat și Centrul Național Anticorupție, în limita competențelor și atribuțiilor funcționale, să întreprindă acțiuni întru apărarea intereselor economice ale statului, inclusiv prevenirea și combaterea spălării banilor în aspectul tranzacţiilor comerciale efectuate prin zonele off-shore. 4. Cu privire la operațiunile de export al mărfurilor la preţuri supraevaluate Conform prevederilor legale,33 în scopul confirmării dreptului la restituirea TVA la valorile materiale şi serviciile procurate destinate exportului, subiectul impozabil, în afară de declaraţiile privind TVA şi registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor, în care sînt înregistrate operaţiunile de livrare sau procurare, pentru livrări de mărfuri trebuie să dispună de: contractul în baza căruia a fost efectuat exportul de mărfuri; factura comercială (Invoice); declaraţia vamală de export al mărfurilor; documentul de transport internaţional al mărfurilor (copie), cu excepţia livrărilor efectuate prin intermediul poştei; confirmarea organelor vamale privind livrarea mărfurilor pentru export. Pe parcursul anului 2012, din ţară au fost exportate în regim vamal de export definitiv (Export 1000) mărfuri în valoare de 16190,2 mil.lei. Prin verificarea selectivă a declarațiilor vamale, au fost contrapuse preţurile declarate la exportul unor mărfuri cu preţurile medii trimestriale publicate de Biroul Naţional de Statistică (în continuare - BNS). În acest context, se exemplifică că, potrivit datelor Biroului Naţional de Statistică, preţurile medii trimestriale de vînzare, formate efectiv la producţia agricolă în întreprinderile agricole şi gospodăriile ţărăneşti (de fermier), pentru o tonă de grîu dur (poziţia tarifară 10011), tutunuri brute sau neprelucrate (poziţiile tarifare 2401102, 240120) şi seminţe de floarea-soarelui (poziţia tarifară 12060099) constituie, respectiv, 2,3 mii lei/tona, 17,9 mii lei/tona şi 6,0 mii lei/tona. În cadrul auditului, prin examinarea declarațiilor vamale de export, s-au constatat preţuri mai mari la produsele menționate, decît cele medii publicate, şi anume:
Astfel, preţurile indicate în declaraţiile vamale de export sînt mai mari cu cca 60-280% faţă de preţurile statistice medii trimestriale, fapt care influențează mărimea TVA ce urmează a fi restituită de la bugetul de stat. Concluzii: Auditul a constatat divergenţe spre majorare între preţurile declarate de exportator la unele mărfuri și preţurile medii publicate de Biroul Naţional de Statistică, fapt care generează riscul influențării mărimii TVA ce urmează a fi restituită de la bugetul de stat agenţilor economici exportatori. Recomandări: 8. Ministerul Finanţelor în comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat să intensifice procedurile de monitorizare a tranzacţiilor comerciale de export prin prisma verificării cheltuielilor atribuite în cazul restituirii TVA, întru excluderea riscului de dezafectare a mijloacelor din bugetul de stat. 5. Operațiunile de export/import efectuate prin antrepozitele vamale Potrivit art.50 din Codul vamal, antrepozitul vamal este locul aprobat de organul vamal şi aflat sub supravegherea acestuia, unde pot fi depozitate mărfuri străine, fără aplicarea drepturilor de import şi măsurilor de politică economică, precum şi mărfurile autohtone destinate exportului. Conform prevederilor pct.102 din Regulamentul de aplicare a destinaţiilor vamale34, regimul vamal de antrepozitare este regimul care permite depozitarea într-un antrepozit a mărfurilor străine sub supraveghere vamală, fără perceperea drepturilor de import şi fără aplicarea măsurilor de politică economică în perioada de depozitare. Antrepozitul vamal poate fi public sau privat. Antrepozitul vamal public este destinat depozitării mărfurilor de către orice persoană, iar cel privat este destinat exclusiv depozitării mărfurilor proprietarului antrepozitului. Antrepozitele vamale se clasifică în: antrepozit public de tip A, în care depozitul şi mărfurile sînt sub răspunderea deţinătorului antrepozitului (antrepozitarului); antrepozit public de tip B, în care mărfurile antrepozitate sînt sub responsabilitatea fiecărui depozitar; antrepozit privat de tip C, în care deţinătorul antrepozitului este şi depozitar al mărfurilor; antrepozit public de tip D, care este cel gestionat de organele vamale. În anul 2012 au activat 53 de antrepozite vamale, inclusiv de tipul A-2; tipul B-38; tipul C-13. Structura şi tipurile de antrepozite vamale se prezintă în Diagrama nr.5. Diagrama nr.5 
Sursă: Informaţia prezentată de către Serviciul Vamal Verificarea de către audit a conformității tranzacţiilor de import plasate în regim vamal de antrepozitare relevă că, contrar prevederilor art.30 alin.(6) din Codul vamal, organul vamal a admis plasarea în regimul vamal de antrepozit a mărfurilor clasificate la poziţiile tarifare 2909430001 (eteri monobutilici de etilen glicol) şi 3814009 (solvenţi şi diluanţi organici), în valoare totală de 0,9 mil. lei, nefiind încasate drepturi de import în sumă de 277,5 mii lei. Notă: Conform explicațiilor Serviciului Vamal, prin prezentarea ulterioară de către declarant a actelor confirmative pentru tranzacțiile menționate, organele vamale au perfectat declarații vamale de import definitiv pentru mărfurile supuse accizelor, cu achitarea obligațiilor vamale. Concluzii: Plasarea neautorizată în antrepozite a unor mărfuri și acceptarea nejustificată de către organul vamal a unor tranzacții care, potrivit Codului fiscal, sînt supuse accizelor au generat acordarea de vacanțe fiscale de la 1 lună pînă la 4 luni agenților economici importatori și neachitarea în termen a obligațiilor vamale. Recomandări: 9. Serviciul Vamal să asigure controlul intern privind corectitudinea plasării mărfurilor în regim vamal de antrepozitare, precum și implementarea unui instrument automatizat, întru neadmiterea validării declarațiilor vamale cu mărfuri interzise pentru plasare în antrepozit. 6. Activitatea auditului post-vămuire şi auditului intern Conform art.2 şi art.2021-2029 din Codul vamal, Serviciul Vamal este autoritatea direct responsabilă de implementarea politicilor vamale, asigurarea respectării reglementărilor vamale la trecerea mărfurilor, mijloacelor de transport şi persoanelor peste frontiera vamală a Republicii Moldova, perceperea drepturilor de import şi export, vămuirea, controlul şi supravegherea vamală. Una din formele de control vamal efectuat de către organele vamale, conform competenţelor teritoriale, este auditul post-vămuire, care are ca scop verificarea respectării legislaţiei de către persoanele stabilite în Republica Moldova. În anul 2012, Direcţia control ulterior a realizat 280 de controale ulterioare prin audit post-vămuire, inclusiv 124 de controale (44,5%), soldate cu nedepistarea încălcărilor sau abaterilor de la legislaţia fiscală şi cea vamală. Direcţia respectivă a mai efectuat şi 210 reverificări ale declarațiilor vamale, fiind constatate iregularităţi vamale în sumă de 639,1 mil.lei și calculîndu-se obligaţii vamale în sumă de 169,4 mil.lei. Din suma recalculată în anul 2012, s-au încasat 33,6 mil.lei, nivelul de încasare constituind 19,8%. Sinteza activităţilor de control ulterior în perioada anilor 2010-2012 este redată în Tabelul nr.8. Tabelul nr.8
Sursă: Informaţia Serviciului Vamal pe anii 2010-2012 Conform datelor din tabel, obligaţiile vamale recalculate în rezultatul auditurilor post-vămuire efectuate în perioada anului 2012 au înregistrat o creştere cu 137,9 mil.lei. Potrivit informației prezentate, din numărul total de controale efectuate, în 78 de cazuri (în sumă de 125,1 mil.lei, sau 73,8%) deciziile adoptate de către Serviciul Vamal au fost contestate în instanţa de judecată. Potrivit structurii Aparatului central al Serviciului Vamal, aprobată de ministrul finanţelor35, în cadrul Serviciului Vamal activează Direcţia audit intern, cu un efectiv de 9 persoane, subordonată directorului general al Serviciului Vamal, în care real au activat, în medie, 5 persoane, astfel atestîndu-se o insuficiență de personal. Obiectivele planificate de Direcţia audit intern rezultă din necesităţile parvenite în urma conlucrării cu alte Direcţii din cadrul aparatului central al Serviciului Vamal. Potrivit Raportului de activitate pe anul 2012, Direcţia audit intern a planificat și a executat 7 misiuni de audit intern; 6 acţiuni privind implementarea recomandărilor de audit intern și 4 activităţi de consiliere a subdiviziunilor referitor la implementarea recomandărilor din Rapoartele anterioare ale Curţii de Conturi. De menţionat că unele rezultate ale misiunii de audit intern a Serviciului Vamal au fost aplicate parţial pentru auditarea procesului de administrare a veniturilor vamale. Concluzii: Auditul post-vămuire şi auditul intern din cadrul Serviciului Vamal sînt funcţionale, cu unele rezerve. Se atestă insuficienţa de personal în Direcţia audit intern, iar executarea a 124 de controale (44,5%) prin audit post-vămuire s-a soldat cu nedepistarea încălcărilor și abaterilor de la cadrul regulator. În perioada auditată, obligaţiile vamale recalculate au constituit 169,4 mil.lei, fiind încasate doar 33,6 mil.lei, sau 19,8% din obligaţiile vamale calculate, fapt ce influențează încasarea veniturilor vamale la buget. Recomandări: 10. Serviciul Vamal să asigure activitatea Direcţiei control ulterior și a Direcţiei audit intern, identificînd rezervele de îmbunătăţire a sistemului de management şi control intern, precum și să planifice şi să efectueze controale prin audit post-vămuire, în baza riscurilor stabilite și conforme cadrului legal. 7. Referitor la executarea Hotărîrii precedente a Curții de Conturi Urmare auditului precedent al Curții de Conturi, prin Hotărîrea nr.40 din 08.08.2012, inclusiv prin Raportul de audit respectiv, au fost înaintate 3 cerințe și 21 de recomandări factorilor de decizie în vederea remedierii iregularităților/abaterilor constatate de audit, precum și îmbunătățirii procesului de administrare a veniturilor publice de către Serviciul Vamal. Verificarea executării cerințelor și implementării recomandărilor respective denotă că, deși au fost întreprinse anumite acțiuni, unele probleme/carențe persistă, și în perioada auditată, în domenii semnificative, precum: planificarea veniturilor, determinarea valorii în vamă, acordarea facilităților pentru mărfurile de import, gestionarea restanțelor contribuabililor etc. Aceste aspecte au fost abordate în cadrul auditului, fiind înaintate/reiterate, după caz, recomandările corespunzătoare în prezentul Raport, la compartimentele corespunzătoare. Concomitent, auditul relevă că:
Concluzii: Urmare recomandărilor Curții de Conturi, au fost întreprinse unele acțiuni în vederea înlăturării neregulilor/abaterilor și neajunsurilor constatate în cadrul auditului precedent, precum și în scopul îmbunătățirii administrării veniturilor de către Serviciul Vamal. Concomitent, prezentul audit atestă persistența unor probleme, acestea fiind condiționate, după caz, de neîntreprinderea măsurilor sau de insuficiența celor întreprinse de către factorii de decizie și/sau de tergiversarea procesului de revizuire/aprobare a modificărilor și a noilor acte legislativ/normative, precum și de necesitatea de timp mai îndelungat pentru realizarea acestora. Recomandări: 11. Serviciul Vamal să asigure, în mod incontestabil, integrarea modulului „Economist” în Sistemul Informațional „Asycuda World”. 12. Ministerul Finanțelor în comun cu Serviciul Vamal să întreprindă măsuri ferme și relevante în vederea asigurării elaborării și aprobării structurii și formatului Raportului privind colectarea veniturilor publice în aspectul administrării fiscale. IV. Concluzii generale Deţinînd atribuţii privind administrarea veniturilor publice, Serviciul Vamal, în anul 2012, a colectat 12612,3 mil.lei, ce reprezintă 96,4% din totalul veniturilor aprobate (13078,5 mil.lei), care în raport cu Produsul Intern Brut constituie 14,4%. Concomitent, administrarea veniturilor publice de către Serviciul Vamal dispune de unele rezerve, la capitolele:
Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate în cadrul misiunii de audit la Aparatul central al Serviciului Vamal (R.Fricăţel, M.Filip, T.Sula, V.Palencu). Şeful echipei de audit, controlor de stat superior Roman FRICĂŢEL Responsabili de monitorizarea auditului şi de consolidarea Raportului de audit: Şeful Direcţiei Generale I (auditul bugetului de stat şi patrimoniului), Natalia TROFIM auditor public Şeful Direcţiei în cadrul Direcţiei Generale I (auditul bugetului de stat şi patrimoniului), auditor public Victor MUNTEANU 1Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare). 2Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 ,,Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările și completările ulterioare). 3Regulamentul cu privire la schimbul de informaţii între Ministerul Finanţelor şi Serviciul Vamal în contextul gestionării veniturilor bugetului de stat administrate de către Serviciul Vamal, aprobat la 20.12.2005. 4Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii” (cu modificările ulterioare). 5Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000 (în continuare - Codul vamal). 6Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările ulterioare; în continuare - Codul fiscal). 7Legea cu privire la tariful vamal nr.1380-XIII din 20.11.1997 (în continuare - Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997). 8Legea serviciului în organele vamale nr.1150-XIV din 20.07.2000 (cu modificările ulterioare). 9Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996. 10 Titlul III şi Titlul IV din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare); Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997. 11Legea pentru ratificarea Acordului de amendare şi aderare la Acordul Central European de Comerţ Liber (CEFTA) nr.120 - XVI din 04.05.2007; Hotărîrea Parlamentului nr.640-XIV din 21.10.1999 „Pentru ratificarea Acordului privind principiile perceperii impozitelor indirecte la exportul şi importul mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) dintre statele participante la Comunitatea Statelor Independente”. 12 Hotărîrea Guvernului „Cu privire la elaborarea Cadrului de cheltuieli pe termen mediu şi a proiectului de buget” nr.82 din 24.01.2006 (cu modificările ulterioare). 13 Legea pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.267 din 23.12.2011, prin art.V s-a modificat Codul fiscal. 14Codul de executare al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.443-XV din 24.12.2004. 15 Codul contravenţional al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.218-XVI din 24.10.2008. 16Pct.10 din Regulamentul privind stingerea obligaţiei vamale şi/sau a sumelor plătite în plus al căror termen de prescripţie a expirat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1000 din 28.12.2012 (în vigoare de la 04.01.2013; în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1000 din 28.12.2012). 17 Datele Sistemului Informaţional „Economist”. 18 Regulamentul cu privire la modul de declarare a valorii în vamă a mărfurilor introduse pe teritoriul Republicii Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.600 din 14.05.2002 (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.600 din 14.05.2002). 19 Hotărîrea Guvernului nr.1525 din 29.12.2007 „Cu privire la aprobarea Nomenclatorului mărfurilor al Republicii Moldova”. 20Hotărîrea Curţii de Conturi nr.40 din 08.08.2012 „Privind Raportul auditului administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anul 2011” (în continuare - Hotărîrea Curţii de Conturi nr.40 din 08.08.2012). 21Ordinul Serviciului Vamal nr.111-o din 27.02.2013 „Referitor la aprobarea Instrucţiunii cu privire la procedura verificării corectitudinii valorii în vamă a mărfurilor importate”. 22Legea pentru aderarea Republicii Moldova la Organizaţia Mondială a Comerţului nr.218-XV din 01.06.2001. 23Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 09.07.2010 „Privind auditul veniturilor administrate de către Serviciul Vamal în anul 2009” ; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 26.09.2011 „Privind auditul veniturilor administrate de către Serviciul Vamal în anul 2010” și Hotărîrea Curţii de Conturi nr.40 din 08.08.2012 „Privind Raportul auditului administrării veniturilor publice în anul 2011 de către Serviciul Vamal”. 24Ordinul Serviciului Vamal nr.130-o din 15.02.2013 „Cu privire la implementarea acţiunilor preconizate pentru anul 2013 în cadrul modernizării SIIV”. 25Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr.346-O din 24.12.2009. 26Art.10 din Legea nr.1380-XIII din 20.11.1997; pct.4 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.600 din 14.05.2002. 27Art.96 din Codul fiscal; Legea cu privire la activitatea farmaceutică nr.1456-XII din 25.05.1993. 28Pct.6(7) din Regulamentul cu privire la modul de aprobare şi înregistrare a preţurilor de producător la medicamente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.525 din 22.06.2010. 29Art.96, lit. b) din Codul fiscal. 30Hotărîrea Guvernului nr.603 din 02.07.1997 „Despre aprobarea Regulamentului privind formarea preţurilor la medicamente şi alte produse farmaceutice şi parafarmaceutice”. 31Hotărîrea Guvernului nr.128 din 22.02.2010 „Cu privire la monitorizarea tranzacţiilor comerciale de import şi a lanţului valoric în comerţul interior” (cu modificările ulterioare; în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.128 din 22.02.2010). 32Ordinul Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei nr.118 din 20.11.2007 „Privind aprobarea ghidului activităţilor sau tranzacţiilor suspecte care cad sub incidenţa Legii cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului”. 33Art.102 alin.(8) pct.1) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997; Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.188 din 17.11.2005 „Instrucţiunea privind restituirea sumelor TVA”. 34Regulamentul de aplicare a destinaţiilor vamale prevăzute de Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1140 din 02.11.2005 (în continuare - Regulamentul de aplicare a destinaţiilor vamale). 35 Pct.11 din Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Serviciului Vamal, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007. Yüklə 381,15 Kb. Dostları ilə paylaş:
|