Taxa pe valoarea adăugată regimul intracomunitar şi internaţional Agendă

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ regimul intracomunitar şi internaţional

Agendă

• Armonizarea TVA

• Operaţiuni intracomunitare

• Teritorialitatea

• Faptul generator / Exigibilitatea

• Baza de impozitare

• Cota de TVA

• Regimuri speciale

• Regimul deducerilor

• Obligaţii de înregistrare şi raportare

• Persoanele obligate la plata taxei

Armonizarea TVA (1)

• 1960-62: Raportul Neumark:

• Suprimare impozite în cascadă şi introducerea TVA.

• Control fiscal comun prin serviciul comun de informaţii care să asigure un control fiscal eficient.

• 1967: Comunicarea Consiliului: armonizarea se limitează la ceea ce este necesar pentru realizarea şi funcţionarea Pieţei Comune

• 1972: Raportul Werner:

• generalizarea TVA şi egalizarea cotelor => desfinţare control la frontierele interne

Armonizarea TVA (2)

• 1980: Raportul Burke:

• armonizarea nu este un obiectiv prioritar ci, doar un instrument în scopul facilitării liberei circulaţii a mărfurilor/serviciilor şi a politicii concurenţiale care favorizează funcţionarea Pieţii Comune.

• Rezultat = în perioada 1980 – 85 Statele Membre au fost reticente la armonizarea TVA

• 1985: Relansarea armonizării fiscale:

• Cartea Albă a Comisiei prin care se propune printre altele eliminarea frontierelor fiscale prin armonizarea TVA şi a accizelor, deoarece doar pentru aceste impozite era necesar un control la frontiere pentru evitarea fraudei cu privire la vânzarea intracomunitară de mărfuri.

Fundamentele juridice (1)

• Directiva I – înlocuirea sistemelor naţionale cu TVA şi eliminarea tuturor măsurilor compensatorii (dată propusă 1 ianuarie 1969)

• Directiva II – fixează structura şi modalităţile de aplicare a sistemului comun de TVA, natura operaţiunilor supuse TVA, baza impozabilă, cotele, exonerări, decucerile şi obligaţiile contribuabililor

• Directivele III, IV, V – s-au dat pentru decalarea termenelor pentru Statele Membre care nu s-au aliniat sistemului comun de TVA

• Directiva VI (77/388/CEE) – regimul bunurilor şi al serviciilor

• Directiva VIII (79/1072/CEE) – rambursarea TVA pentru persoanele impozabile nestabilite în interiorul unui Stat Membru

Fundamentele juridice (2)

• Directiva XIII (85/560/CEE) - rambursarea TVA pentru persoanele impozabile nestabilite în interiorul Comunităţii

• Măsuri de simplificare – Directiva 92/111/CEE

• Directiva 2002/38/CEE – comerţul electronic

• Directiva 79/1070/CEE – instituie cooperarea administrativă în domeniul TVA

• Aspecte internaţionale (vamale) - Regulamentul CEE 2913/92 şi 2454/93

• - Nou: Legea nr. 86/2006 Codul vamal, Regulamentul de aplicare

Premisele aplicării sistemului de TVA intracomunitar

• Principii:

• - suprimarea formalităţilor vamale la trecerea “frontierei” în relaţiile

• economice dintre persoane impozabile rezidente în State Membre

• diferite.

• - livrarea de mărfuri din punct de vedere economic este o operaţiune

• unică, însă în scopuri de TVA ea este scindată în două operaţiuni

• juridice distincte:

• - livrarea de bunuri (înlocuieşte noţiunea de export);

• - achiziţia de bunuri (înlocuieşte noţiunea de import).

• TAXAREA INVERSĂ (aplicarea taxării în Statul Membru de destinaţie).

Apariţia unor concepte noi

• Înainte de Aderare

• Exporturi către statele membre

• Importuri din Statele Membre

• Tariful Vamal al României

• Operaţiuni de perfecţionare

• activă/pasivă cu Statele Membre

• Antrepozite vamale

Definirea unor termeni

• livrarea intracomunitară: o livrare de bunuri ce sunt expediate sau transportate dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru de către furnizor sau de persoana către care se efectueaza livrarea, sau de altă persoană în contul acestora, inclusiv transferul de către o persoana impozabilă de bunuri apartinand activitatii sale economice din România intr-un alt Stat Membru;

• achiziţie intracomunitară: obtinerea dreptului de a dispune, ca şi un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de către furnizor, sau de către altă persoana în contul furnizorului sau al cumparatorului, către un Stat Membru, altul decat cel de plecare a transportului sau expediere a bunurilor;

• vânzarea la distanta: livrarea de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un Stat Membru în alt Stat Membru de către furnizor sau de altă persoană în numele acestuia.

Operaţiuni impozabile (1)

•