Sorulariniz ve cevaplari
FATURA GÖNDERİLDİ, ZARFIN DURUMU 1300 FAKAT ALICI FATURAYI GÖREMEDİĞİNİ SÖYLÜYOR
Yüklə 3,18 Mb.
|
FATURA GÖNDERİLDİ, ZARFIN DURUMU 1300 FAKAT ALICI FATURAYI GÖREMEDİĞİNİ SÖYLÜYOR Soru 7- Vergi numarası kayıtlı müşterimize fatura kestik gönderdik, sistemde gönderildi gözüktüğünden durum 1300 oluyor, fakat fatura sisteme düşmüyor. Zarf durumu 1300 ise, alıcı zarfı sistemine almış (sistemi kapalı olsaydı 1215 durumunda olurdu), ardından başarıyla işlediğine ve işlerken hata bulmadığına dair sistem yanıtı dönmüştür. Alıcı faturayı neden göremiyor? Cevap 7- Zarflar alınırken alıcı hata belirtseydi ya da alıcının sistemi erişilemez durumda olsaydı zarf durumu 1300 olmazdı. 1300 durum kodundaki faturalar alıcı tarafından sistemine başarıyla alınmış demektir. 1300 durumu, alıcının zarfları sorunsuz bir şekilde sistemine aldığını bildirir. Zarfın durumunun 1300 olması alıcının sisteminden gelen mesaja (sistem yanıtına) göre yapılmaktadır. Yani alıcının sistemi GİB'e "Ben bu zarfları sorunsuz şekilde sistemime aldım ve işledim" demiştir. Bu nedenle alıcı sisteminde bu zarfları bulabilmelidir. Bu konuda GİB tarafından yapılabilecek bir işlem bulunmamaktadır. Alıcı sisteminde zarfların bulunmadığını söylüyorsa bu durumda çelişki doğuyor. Zarflar alıcının sisteminde yoksa alıcının sistemine alınmadıysa, alıcının sisteminin başarıyla zarfları aldığını BELİRTMEMESİ gerekirdi. Alıcı zarfları başarıyla alıp sistemine işlediğini bildirdiği için alıcının bu durumdaki zarfları sisteminde bulması gerekmektedir. Tekrar fatura kesimi mükerrer fatura kesimi olacaktır. Alıcı entegrasyon ya da özel entegrasyon yöntemi kullanıcısıysa yazılım sağlayıcısı ile görüşerek bu zarfları sisteminde bulmalıdır. Alıcı zarfı sisteminde bulamıyorsa gönderici ile görüşüp zarfların içerisindeki faturaları (ya da kabul/red uygulama yanıtlarını) göndericiden alıp sistemine kaydedebilir. Eğer alıcı GİB portal yöntemi kullanıcısıysa ve 1300 durumundaki zarfı göremediğini belirtiyorsa öncelikle tarih aralıklarını değiştirerek faturayı Zarf Bazında Listeleme, Fatura Bazında Listeleme ve Arşiv ekranlarında tekrar dikkatlice aramalıdır. Hala bulamıyorsa aşağıdaki bilgileri ve durumu içeren soruları göndericiye bildirmelidir. - Gönderici vergi kimlik numarası (gerçek kişi için TC kimlik numarası) nedir? - Alıcı vergi kimlik numarası (gerçek kişi için TC kimlik numarası) nedir? - Gönderici hangi yöntemi kullanmaktadır? (Portal, entegrasyon, özel entegrasyon) - Bahsettiğiniz faturanın zarf numarası(zarf ID) nedir? - Bahsettiğiniz faturanın fatura numarası nedir? KULLANICI LİSTESİ Soru 8- GİB-Portalindeki kullanıcı listesinin açılmayıp, "Geçici bir problem sebebiyle işleminiz gerçekleştirilemedi. Lütfen bir süre sonra tekrar deneyiniz." Hatasını vermesinin anlamı nedir? Cevap 8- "Sisteme Kayıtlılar" menüsü açılıyor ancak "Kullanıcı Listesi" ekrana gelmiyorsa, durum tarayıcınızdan ya da internet hattından kaynaklanıyor olabilir. Bu durumda "XML İndir" ya da "CSV İndir" seçeneklerinden birisini kullanarak listeye ulaşabilirsiniz. E FATURANIN ONAYLANMA SÜRESİ Soru 9- Vergi usul Kanununun 231. maddesine uygun olarak 7 günlük süre sınırı içerisinde şirketimizin kullandığı muhasebe programı üzerinden e-faturalarımızı düzenliyoruz. Bu faturaların mali mühür ile onaylanarak gönderilmesi işleminde de 7 günlük süre içerisinde olması mı gerekiyor? Mali mühür ile onaylama tarihi, fatura tarihinden farklı olursa e- fatura üzerinde bu fark görünecek mi? Fatura tarihi VUK 231 deki 7 günlük süreye uygun ancak düzenleme tarihi uygun değilse, bunun cezai bir durumu söz konusu olur mu? Cevap 9- Elektronik fatura, kâğıt faturadan farklı bir belge türü değildir. Bu faturaların da düzenlenme tarihinin en geç işlem taihinden itibaren 7 günlük süre içerisinde olması gerekir. Faturanın üzerindeki fatura düzenleme tarihi ve alıcısına gönderme tarihleri farklı olabilir. Ancak burada Vergi Usul Kanunu’nun belirttiği sürelere ve fatura numaralarındaki müteselsillige uymalısınız. Aksi halde bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen cezai hükümlerin uygulanacağı tabiidir. KÂĞIT FATURANIN PORTALA YÜKLENMESİ DURUMU Soru 10- E-faturaya kayıtlı müşterimize kâğıt fatura düzenlenemeyecekse, portala yükle kısmından kâğıt faturaları neden sisteme yüklüyoruz? Yani kâğıt olarak düzenleyip portala fatura yüklemesi yapacak mıyız? Cevap 10- Portala kâğıt fatura yükleme gibi bir işlem e-fatura uygulamasında bulunmamaktadır. Portala sadece muhasebe programında oluşturduğunuz e-faturaları xml olarak toplu yükleminize izin veriliyor. E-FATURADA KULLANILACAK NUMARA Soru 11- Kâğıt faturalarda ba ve bs bildirimleri için matbu numarayı kullanıyorduk, e- faturada hangi numarayı kullanacağız? Cevap 11- e-Faturada, fatura üzerindeki fatura numarası yazılacaktır. TİCARİ MALLARDAN DEMİRBAŞ OLARAK KULLANILACAKLAR İÇİN FATURA KESİLMESİ Soru 12- e- fatura kullanıcısıyız. Firmamız stoklarındaki ticari mallardan bazılarını şirket kullanımı için demirbaşlara aktarmamız gerekiyor. Bunlar için e- fatura mı, yoksa kâğıt ortamında düzenleyeceğimiz fatura mı kesmemiz gerekir? Cevap 12- Ticari mallardan şirket demirbaşlarına aktardığınız mallar için düzenleyeceğiniz faturanın elektronik fatura olması gerekir. MALİYE ONAYLI MATBU FATURA Soru 13- e- fatura kullanımına geçtik. E- fatura kullanıcısı olmayan müşterilerimize fatura düzenlerken yine fatura baskısını noter veya matbaadan yaptırmamız gerekiyor mu? Yoksa faturayı kendi sistemimizde üretip yazdırmamız yeterli olacak mı? Cevap 13- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan müşterilerinize kâğıt ortamda fatura düzenlemeye devam edeceksiniz. Bu nedenle faturalarınızı anlaşmalı matbaalara bastırmak ya da noterlere tasdik ettirme zorunluluğunuz devam etmektedir. TEMEL E-FATURANIN İPTALİNDE UYGULANMASI GEREKEN İŞLEMLER Soru 14- Senaryo: Temel Fatura Fatura Tipi: Satış Fatura No: AAA2017000000028 Fatura Tarihi: 30.01.2017 Oluşma Zamanı: 13:52:33 ETTN: XXX Yukarıda bilgileri yazılı faturamızı düzenlerken miktar kısmında litre olması gerekirken sehven adet olarak seçim yaptık ve faturamızı bu şekilde onayladık. Faturayı iptal etme ya da düzeltme gibi bir imkânımız var mı? Cevap 14- 1. Faturayı göndermediyseniz: a) GİB Portal yöntemin kullanıyorsanız; i. "Fatura Oluştur" bölümünden oluşturulmuş ve onaylanmış faturalar iptal edilememektedir. Onayladığınız ve göndermediğiniz (taslaklarda bulunan) faturanızı "Düzenle" düğmesi ile tekrar düzenleyebilirsiniz (Onayı gitmiş olur ve tekrar düzenlemeniz gerekir ya da iptal düğmesi ile iptal edebilirsiniz). Sonrasında bu faturayı da diğer faturalarınızla birlikte bilgisayarınızda saklamanız gerektiğinden, ilgili faturayı arşiv menüsünden bilgisayarınıza indirip saklayabilirsiniz. "Fatura Oluştur" bölümünden sıradaki fatura numarası ile fatura oluşturabilirsiniz. ii. "Yükleme Araçları" bölümünü kullanıyorsanız: (1). Hatalı faturayı portale yüklemediyseniz hiç faturayı oluşturmamışsınız gibi düşünebilir ve aynı fatura numarası ile yeni bir faturayı doğru şekilde oluşturup yükleyebilirsiniz. (2). Hatalı faturayı portale yüklediyseniz, yüklediğiniz fatura üzerinde değişiklik yapılması mümkün değildir. Yüklenmiş faturalar portalden silinememektedir. Yüklenmiş faturaları iptal düğmesi ile iptal edebilirsiniz. Sonrasında (bu faturayı da diğer faturalarınızla birlikte bilgisayarınızda saklamanız gerektiğinden) ilgili faturayı arşiv menüsünden bilgisayarınıza indirip saklayabilirsiniz. Sıradaki fatura numarası ile "Yükleme Araçları" bölümünden faturanızı yükleyebilirsiniz.
i. Entegrasyon ya da özel entegrasyon yöntemlerinden birisini kullanıyorsanız, onayladığınız ancak daha göndermediğiniz faturanızı sisteminizden silebilir ya da iptal edebilirsiniz. Bu fatura hiç oluşturulmamış gibi olur. Aynı fatura numarasını kullanarak yeni fatura oluşturabilirsiniz. ii. Faturayı başarıyla gönderdiyseniz (gönderilmiş fatura üzerinde düzeltme işlemi yapılamayacağından); 1) Fatura ticari faturaysa, alıcı faturaya 8 gün içinde red cevabı verebilir. Söz konusu fatura zarfının durumunun 1300 olduğunu gördüğünden (fatura geçerlilik kazandığından) gönderici bu faturayı kayıtlarında göstermelidir. Red yanıtının başarılı durum kodu almasının ardından gönderici faturayı kayıtlarından ters kayıtla çıkarmalıdır. Alıcı ise (fatura ve red yanıtı sisteminde bulunmak kaydıyla) faturayı hiç kayıtlarına almamalıdır. 2) (Temel / ticari fatura ayrımı olmaksızın) alıcı mevzuat hükümlerine UYGUNSA iade faturası kesebilir, ya da harici yollarla faturaya itiraz edebilir. İtiraz öncesinde fatura zarfının durumunun 1300 (ya da 48 saatten sonra hala 1220) olduğunu gördüğünden yani fatura geçerlilik kazandığından, gönderici bu faturayı kayıtlarında göstermelidir. İtirazın ardından gönderici faturayı kayıtlarından ters kayıtla çıkarmalıdır. Alıcı ise faturayı hiç kayıtlarına almadan Türk Ticaret Kanununda yer alan itiraz yöntemlerinden birisini(KEP, noter vs.) kullanarak faturaya itirazda bulunmalıdır. (İtiraz sonrasında fatura GİB sisteminden kaybolmayacak ya da sistem üzerindeki durum kodu değişmeyecektir. Ancak bir inceleme durumunda kanuni geçerliliği olan bu itiraz belgesini gösterebilirsiniz.) Gönderilmiş olan bir e-faturanın reddi ya da harici yollarla itirazı sonrasında faturanın göndericisi aynı e-fatura numarasını tekrar kullanamaz. Farklı bir fatura numarası ile e-fatura gönderimi gerçekleştirilmelidir.
Fatura, zarfı hata aldığı için ulaşmadığından zaten geçersizdir, iptal faturası gibidir. Gönderici gönderdiği zarfın durumunu sorgulayıp hata aldığı için gitmeyen zarfı varsa hata ayrıntısına göre işlem yapmalıdır. İlgili işlem tekrar gönderim gerektirirse, fatura zaten başarıyla ulaşmadığından fatura geçersiz olduğundan, iptal faturası gibidir. FATURADA MİKTAR HATASI Soru 15- Onaya gönderilen faturada, vergi matrahında herhangi bir hata yok. Sadece miktar litre olması gerekirken yanlışlıkla adet olarak yazılmıştır. Faturamız bu şekilde kalsa herhangi bir düzeltme yapmasak bir sorun olur mu? Cevap 15- Faturanın Vergi Usul Kanunu ve bu kanuna göre çıkarılan tebliğlere uygun olması gerekir. İçeriğinin mevzuata uygunluğu mükellefin sorumluluğundadır. Ancak fatura düzenlenen malın fiziki niteliği itibariyle adet olarak gösterilmesi mümkün değilse, bunun litre olduğu açık ise bu durum sorun yaratmaz. Ancak bu hata malın miktarının belirlenmesine engel ise düzeltilmelidir. E-FATURADA KULLANICI BİLGİLERİ ALANINA YAZILACAK İŞLETME MERKEZİ BİLGİSİ Soru 16- GİB Portaldan E-fatura kullanıcısıyız. Kullanıcı bilgileri giriş ekranında işletmenin merkezi soruluyor. Bu alana XXX A.Ş. olarak ne yazmamız gerekiyor? Cevap 16- Ticaret sicil gazetenizde işletme merkezi olarak belirttiğiniz yeri yazmanız gerekiyor. E-FATURA YERİNE E-ARŞİV FATURA KESİLMESİ Soru 17- E- fatura mükellefi olan firmaya, yanlışlıkla e -arşiv faturası düzenledik. Çözüm için nasıl bir yol izlememiz gerek? Cevap 17- e-Fatura yerine sehven e-Arşiv faturası düzenlendiğinde; düzenlenen e-Arşiv faturası iptal edilerek yerine e-Fatura düzenlenmelidir. İptal edilen e-arşiv fatura bilgisi, e-arşiv raporunda iptal elemanında gösterilmelidir. MALİ MÜHÜR ALMADAN ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ KULLANIMI Soru 18- Şahıs firması olarak (işletme defteri esasına göre defter tutmaktayız) e-faturayı gönüllü geçebilir miyiz? Ayrıca entegratöre ait mali mühürü kullanacağımız için mali mühür almak istemiyoruz. Başvurumuzu posta yolu ile yapabilir miyiz? Yapabilirsek mali mühür almadan e-fatura kullanıcısı olabilir miyiz? Cevap 18- Tüzel kişilikler için mali mühür, gerçek kişiler için e-imza ya da mali mühür olmadan e-fatura başvurusu yapılamaz. Mali mühür olmadan özel entegratörünüz de hesabınızı açamaz. LOGO BOYUTU HESAPLAMA - ÖĞRENME Soru 19- Fatura içerisindeki logonun boyutunu nasıl öğrenebilirim? Cevap 19- Portal kullanıcıları 60 kb'ı geçen logo içeren faturaları portalde görememektedirler. Fatura içerisindeki logonun boyutunu öğrenmek için aşağıdaki adımları takip ediniz: 1. Fatura XML'ini Notepad, Notepad ++ gibi bir metin editörü ile açınız. 2. XML'deki "cbc:EmbeddedDocumentBinaryObject" etiketinin içerisinde yer alan ve görünüşte bir anlamı olmayan uzun yazıyı kopyalayınız. 3. Kopyaladığınız bu yazıyı decode edin. 4. Buradan elde edilen çıktıyı farklı bir metin dosyasına yapıştırınız. 5. Dosya içerisindeki "img" etiketini bulunuz. İçerisindeki "src" etiketinin içerisindeki metni kopyalayınız. 6. Bu metni yeni bir metin dosyasına yapıştırıp dosyayı kaydediniz. 7. Dosyanın boyutu logonuzun boyutunu verecektir. XML içerisindeki logo boyutunuzun bu işlemleri yaptıktan sonra 60 kb'ı geçmemesine dikkat ediniz. Aksi takdirde sorun yaşanabilmektedir.
Portal (yükleme modülü), Entegrasyon ve Özel Entegrasyon yöntemi ile oluşturulan faturalarda hatasız bir gönderim için göndericinin faturaları oluşturduktan sonra zarflayıp, daha sonra zarftan çıkarıp e-Fatura görüntüleyicide açtıktan ve doğruladıktan sonra göndermesi gerekmektedir. Faturaların görüntülenememe sebebini göndericinin faturayı oluşturduğu programın yazılımcıları ile görüşmesi gerekmektedir. Fatura görüntülememenin olası sebeplerden bazıları; - Faturada kullanılan logonun boyutunun (60 KB'den) büyük olması olabilir. (Portalde bu fatura görüntülenemez) - XSLT'si olmayabilir. - XSLT'si hatalı olabilir. Fatura ticari faturaysa alıcı fatura bazında listeleme ekranından faturayı reddedebilir. Göndericinin yukarıdaki paragraftaki bilgiler ışığında işlem yaparak yeniden fatura göndermesini talep edebilirsiniz. Faturaların sistemde e-Fatura görüntüleyici programında ibraz edilebilir bir şekilde saklanması gerekmektedir. Bu nedenle ilgili fatura TEMEL faturaysa ve alıcı portal kullanıcısıysa faturayı portaldeki arşivden bilgisayara indirip XML içeriğine bakabilir. Fatura indirildikten sonra e-fatura görüntüleyicinin Java 1.7 sürümü ile açılmalıdır. - Fatura görüntülenebiliyorsa bu fatura işleme alınabilir. İşleme alınmak istenmiyorsa, sorun hakkında satıcı ile temasa geçilmelidir. Gönderici sorunsuz bir şekilde faturayı oluşturup tekrar gönderebilir. - Fatura görüntülenemiyorsa alıcının bu faturaya (fatura XML'indeki fatura numarasını kullanarak) harici yollarla itiraz etmesi ve sonucunu karşı tarafa bildirmesi gerekmektedir. Daha sonra gönderici faturayı doğru şekilde görüntülenecek şekilde tekrar göndermelidir. Faturaların ibrazında iki tarafın da sorun yaşamaması için bu işlem gereklidir. Alıcı faturaya harici yollarla itiraz etmeden gönderici tekrar gönderimde bulunursa MÜKERRER gönderim olacaktır. Göndericiyi bu konuda uyarmalısınız. Çünkü bu durum devam ederse göndericiden gelen hiçbir faturayı portalde görüntüleyemezsiniz. Göndericinin bu sorunu gidermesi gerekmektedir. Gönderici kendi sisteminde faturasını sorunsuzca görüntüleyebiliyor olabilir, ancak faturanın GİB portalinde görüntülenebilmesi için logo boyutunun 60 kb'ı geçmemesi gerekmektedir. Göndericinin diğer kullanıcılara gönderdiği zarflarda da aynı sorun olabilir. Gönderici bu durumu düzeltmediği takdirde gönderdiği faturaların alıcılar tarafından görüntülenmesinde sıkıntı yaşanacaktır. GÖRÜNTÜLEYEMEYEN E-FATURANIN MÜŞTERİYE ULAŞTIRILMASI Soru 21- Gönderdiğimiz e-faturaları müşterimiz başarı ile aldı. Ancak görüntüleyememektedir. Bu durumda bu mükellefe görüntüleyemediği faturaları e-posta ile göndersek resmi olarak kabul edilir mi? Yoksa aslı gibidir yaparak gönderebilir miyiz? Cevap 21- Öncelikle görüntülemeye engel olan sorunu ortadan kaldırmanız gerekmektedir. Faturaların XML formatı dışında bir geçerliliği yoktur. E-posta ya da aslı gibidir şeklinde gönderilen faturaların yasal geçerliliği yoktur. AKARYAKIT İSTASYONLARININ E-FATURA DÜZENLEMESİ Soru 22- Akaryakıt istasyonları TTM ve MTS kayıtlı müşterilerine 15 günlük fatura kesmektedir. E- faturada 15 günlük faturayı ayın 16’sında, 30 günlük faturayı 31’inde kesebilir miyim? Cevap 22- 421 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Zorunluluğu” başlıklı 3’üncü bölümünde; bu Tebliğ veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenlemelerinin zorunlu olduğu, elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin, fatura düzenlemeden önce muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekleri, kayıtlı kullanıcı ise elektronik fatura, kayıtlı kullanıcı değilse kâğıt fatura düzenleyecekleri açıklanmıştır.
Aynı Tebliğin; "Sorumluluk ve Cezai Yaptırımlar" başlıklı 5'inci bölümünün 5.4 bendinde "Elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükellefler elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere kâğıt ortamında fatura düzenleyemezler; düzenlemeleri halinde kâğıt ortamında düzenlenen bu faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır." hükümleri yer almaktayken, bu kısım 448 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 4/4/2015 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. 447 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 4/4/2015 tarihinden geçerli olmak üzere 397 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin " 9. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler" başlıklı bölümü yeniden düzenlenmiş ve " Elektronik fatura uygulamasına dâhil olan mükelleflerin elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere düzenleyecekleri faturaların elektronik fatura olması zorunludur. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında Vergi Usul Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanacaktır." hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin ÖKC Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla ilgili 58 Seri No.lu Genel Tebliğin 1. bölümünde; " a) Taşıtlara akaryakıt satışının yapıldığı pompalar, özellikleri 3100 sayılı Kanun ve Tebliğlerle belirlenen ve Bakanlığımızca onaylanan bir veya daha fazla ödeme kaydedici cihaza bağlanmış olacaktır. Pompalar, kasiyer veya pompacı olmaksızın bilfiil müşteri tarafından da (kredi kartlı vb.) kullanılabilen ödeme kaydedici cihazlara da bağlanabilecektir. Pompaların bağlı olduğu ödeme kaydedici cihazlar, pompanın içerisine, hemen yanına veya yakınındaki bir büroya yerleştirilebilecektir. b) Pompalar akaryakıt verilen taşıtın plaka numarası girildikten sonra çalışacak şekilde düzenlenmiş olacaktır. Diğer bir ifade ile taşıtın plaka numarası girilmediği takdirde pompadan akaryakıt akmayacaktır. Şu kadar ki, taşıtlara yapılmayan (bidonla, varille vb.) her türlü akaryakıt satışında pompalara plaka numarası yerine müşterinin adı soyadı veya unvanı bilgileri girilecektir. c) Yapılan akaryakıt satışlarıyla ilgili bilgiler ödeme kaydedici cihaz hafızasına otomatik olarak kaydedilecektir. Hafızaya kaydedilen bilgiler, akaryakıt verme işleminin sonunda ödeme kaydedici cihazdan yine otomatik olarak çıkacak fişler ile belgelendirilecektir..." denilmektedir. 68 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğinde; “Nihai tüketicilerin tüketim amacıyla, mükellef olanların ise ticari, zirai ve mesleki faaliyetleriyle ilgili olarak satın aldıkları akaryakıt karşılığında düzenlenecek (üzerinde “TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi bulunanlar hariç) söz konusu ödeme kaydedici cihaz fişleri, üzerinde yazılı tutar ne olursa olsun fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecek, ayrıca faturaya dönüştürülmesi istenmeyecek ve yapılan incelemeler ve kontroller sırasında bu fişleri gider belgesi olarak kullananlardan fatura ibrazı talep edilmeyecektir. Akaryakıt pompaları ödeme kaydedici cihazlara bağlanmış olan istasyonlardan; a) Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılarak (fiş üzerinde “TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi bulunan), b) Bazı kurumlar tarafından geliştirilen özel kartlar kullanılarak (akıllı kart vb.), c) Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler olmaksızın müşteriler ile akaryakıt dağıtım şirketleri veya istasyon işletmecileri arasında yapılan özel anlaşmalara dayanılarak, gerçekleştirilen (ve pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilen) ve faturası mal teslimini müteakiben belirli periyotlarla düzenlenen akaryakıt satışlarına münhasır olmak üzere, bu satışlara ilişkin faturanın (katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla) onbeş gün içinde dağıtım şirketleri ve/veya akaryakıt istasyon işletmelerince Vergi Usul Kanununa göre toplu olarak düzenlenmesi uygun bulunmuştur. Bu şekilde akaryakıt satışı yapılan kişiler adına düzenlenecek faturanın her iki nüshasının ekinde; faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası (“TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi olan fişlerin faturaya dönüştürülmesinde, fişlerin tarih ve numarasının belirtilmesine gerek yoktur), taşıtın plaka no.su, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarı liste halinde belirtilecektir. Akaryakıt istasyonu işletmeleri veya dağıtım şirketleri bahse konu listeleri, faturanın düzenlendiği tarih itibariyle hazırlayacaklar ve kaşeleyip imzaladıktan sonra gerektiğinde ibraz edilmek üzere ilgili faturayla birlikte muhafaza edeceklerdir. İşletmeler, muhasebe kayıtlarında bu faturalarda yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır. Akaryakıt istasyonlarından taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılarak veya özel anlaşmalar çerçevesinde gerçekleştirilen, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilen ve faturaları mal teslimini müteakiben belirli periyotlarla düzenlenen satışlarla ilgili olarak sözleşme dolayısıyla tahsil edilmesi gereken “fiyat farkı” ile satış bedeli üzerinden yapılacak “iskontolar”, sözleşmenin tarih ve sayısı da belirtilmek suretiyle (iskonto, akaryakıt zammı vb. ibarelerle) fatura üzerinde gösterilecektir. Faturaya ekli ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarının (bir kısım fişlerin muhafaza edilememesi nedeniyle) fiyat farkı ve iskonto tutarlarının dahil edilmesinden önceki fatura tutarından az olması durumunda, müşterinin muhasebe kayıtlarında, “mevcut ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplam tutarı/fiyat farkı ve iskonto tutarları dahil edilmeden önceki fatura tutarı” şeklinde bulunan oranın, fiyat farkı ve iskonto tutarları dahil edildikten sonraki fatura tutarı ile çarpılması suretiyle hesaplanan tutar dikkate alınacaktır.” Açıklamalarına yer verilmiştir. Buna göre, akaryakıt pompalarının bağlı olduğu ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle otomatik olarak düzenlenen fişlerin, fatura düzenleme haddinin altında veya üstünde olsa dahi "fatura yerine geçen belge" olarak kabul edilmesi ve bu şekilde belgelenen satışlar dolayısıyla nihai tüketiciler veya vergi mükelleflerince yapılan fatura düzenleme talepleri dikkate alınmayacaktır. Akaryakıt pompalarına bağlı ÖKC'ler kullanılarak verilen fişler, fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecektir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışlarında cihazlardan çıkacak fişlerin üzerinde "TAŞIT TANIMA VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK" ibaresi yer alacak ve bu fişler bilahare listelenerek faturaya dönüştürülecektir. Diğer taraftan, 426 Sıra No' lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 4/c bölümünde; "...c) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz'ları kullanmak zorunda olan mükelleflerin bu mecburiyetleri (3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak çıkarılan ilgili mevzuata göre muaf tutulanlar hariç) 01.01.2016 tarihinde başlayacaktır. Mükellefler, bu tarihten önce de Bakanlığımızca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları da kullanabilirler. Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükellefler, bu cihazlarla ilgili Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorundadırlar.
Buna göre, akaryakıt istasyonları yeni nesil ÖKC kullanma mecburiyetleri başlayıncaya kadar yapacakları satışlarını, mevcut uygulamada olduğu gibi pompalara bağlı ÖKC'lerden otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirmeye devam edeceklerdir.
Diğer taraftan; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. Aynı Kanunun 231 inci maddesinde ise faturanın düzenlenmesi esnasında uyulması gereken kurallar 6 bent halinde sayılmış olup, 5 inci bentte; “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.” hükmüne yer verilmiştir.
Aynı şekilde faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esasların açıklandığı 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (3.) bölümünde, e-faturanın yeni bir belge türü olmadığı, kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahip olduğu açıklandıktan sonra “e-Fatura Düzenlenmesi ve İletilmesi” başlıklı (5.) bölümünün üçüncü paragrafında “Mükellefler e-Fatura düzenlerken, bu Tebliğde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.” açıklaması yapılmıştır. Buna göre; taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışları ile ilgili olarak bilahare ayrıca fatura düzenleneceği için bu tür satışlarda her iki tarafın da e-Fatura kullanıcısı olması halinde e-fatura uygulaması kapsamında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
Öte yandan; geriye dönük tarihli bir elektronik fatura düzenleme imkânı teknik açıdan mümkün olmakla birlikte, gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek faturaların Vergi Usul Kanunu 231. maddesi uyarınca malın teslimi ve/veya hizmetin ifasından itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu yedi günlük süre azami süre olduğundan, bu süreye riayet edilmemesi halinde; Vergi Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanacaktır. Bir mükellefin kendi kendine fatura düzenlemesi normal ve mutad bir durum olmamakla birlikte kanuni ve idari düzenlemelerin zorunlu kıldığı uygulamalar nedeniyle kesilmesi gerektiği durumlarda satıcı ve alıcı sıfata haiz kurumunuzun e-Fatura sistemine kayıtlı olması nedeniyle kendi şirketinize keseceği faturaların da e-fatura olarak kesileceği tabiidir. Sonuç olarak; 68 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliğinde yapılan açıklama uyarınca, taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışları ile ilgili olarak bilahare ayrıca fatura düzenleneceği için bu tür satışlarda her iki tarafın da e-Fatura kullanıcısı olması halinde e-fatura uygulaması kapsamında e-fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan satışlar dışında, taşıtlara yapılan ve akaryakıt pompalarına bağlı ÖKC’ lerden otomatik olarak çıkan (plaka numarası ihtiva eden ve fatura yerine geçen) fişlerle belgelenen satışlarda ise toplam tutar, fatura düzenleme tutarının altında veya üstünde olsa dahi ayrıca e-Fatura düzenlenmemekte ve bu satışlara ait ÖKC fişleri fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmektedir. E-fatura kağıt faturanın tabi olduğu düzenlemelere tabidir. Bu nedenle düzenleyeceğiniz e-fatura 7 günlük fatura düzenleme süresi aşılmadan düzenlenip gönderilmelidir. Yüklə 3,18 Mb. Dostları ilə paylaş:
|