Yapılması gereken işlemleri kısaca özetlersek, karşımıza şöyle bir tablo çıkmaktadır

       Bu işlemler tamamlandıktan sonra,

•        Bu işlemler tamamlandıktan sonra,

• 600 – 689 hesaplar arası bir mizan alınarak, dönem ticari karının elde edilmesi,

•    Yapılan tüm bu işlemlerin kontrolü, dönem ticari karının kesinleştirilmesi,

     Sadece Kurumlar Vergisi ödevlileri için, dönem ticari karının kesinleştirilmesinden sonra, gerekli ekleme ve çıkartmaların yapılmasıyla dönem matrahının bulunması ve vergi karşılıklarının hesaplanması, (Bu işlem gelir vergisi ödevlileri için yapılmaz)

•      Sadece Kurumlar Vergisi ödevlileri için, dönem ticari karının kesinleştirilmesinden sonra, gerekli ekleme ve çıkartmaların yapılmasıyla dönem matrahının bulunması ve vergi karşılıklarının hesaplanması, (Bu işlem gelir vergisi ödevlileri için yapılmaz)

        Elde edilen ve bilançoya esas olacak son mizanda önemlilik kavramı uyarınca açılması gereken yeni hesap olup olmadığının araştırılması, gerek varsa bu hesapların açılması,

•         Elde edilen ve bilançoya esas olacak son mizanda önemlilik kavramı uyarınca açılması gereken yeni hesap olup olmadığının araştırılması, gerek varsa bu hesapların açılması,

•         Finansal Tabloların oluşturulması.

Ancak, 2012 yılı dönem sonu işlemlerine girmeden önce, önemli bazı hususları da göz önünde tutmakta yarar var.

• Ancak, 2012 yılı dönem sonu işlemlerine girmeden önce, önemli bazı hususları da göz önünde tutmakta yarar var.

• 1) Öncelikle, 2004 yılındaki enflasyon düzeltmesi işlemlerinin sonrasında ortaya çıkan bazı ihmallerin bu güne yansıyan sonuçları düzeltilmelidir.

1-A) Bazı işletmelerde, 2003 ve 2004 bilançolarının düzeltilmesinde ortaya çıkan ve 580 hesaba alınan önceki dönem zararları ile, öz sermaye kalemlerinde (502, 540, 541, 542, 549 v.b.) ortaya çıkan enflasyon düzeltme farklarının karşılıklı mahsubunun yapılmadığı ve bu tutarların 2012 yılı kayıtlarına aktarılmış olduğu görülmektedir. 2004 yılı sonu itibariyle yapılmamış olan bu mahsup işlemi, artık en geç 2012 yılı sonu itibariyle yapılmalıdır. Bilançonun sadeleştirilmesine yönelik bu işlem yapılırken, öz sermaye kalemlerinde oluşan enflasyon düzeltmesi (ED) farkları, 549 hesaptan başlayarak yukarı doğru yapılması önerilir.

• 1-A) Bazı işletmelerde, 2003 ve 2004 bilançolarının düzeltilmesinde ortaya çıkan ve 580 hesaba alınan önceki dönem zararları ile, öz sermaye kalemlerinde (502, 540, 541, 542, 549 v.b.) ortaya çıkan enflasyon düzeltme farklarının karşılıklı mahsubunun yapılmadığı ve bu tutarların 2012 yılı kayıtlarına aktarılmış olduğu görülmektedir. 2004 yılı sonu itibariyle yapılmamış olan bu mahsup işlemi, artık en geç 2012 yılı sonu itibariyle yapılmalıdır. Bilançonun sadeleştirilmesine yönelik bu işlem yapılırken, öz sermaye kalemlerinde oluşan enflasyon düzeltmesi (ED) farkları, 549 hesaptan başlayarak yukarı doğru yapılması önerilir.

Örnek: 1

• Örnek: 1

•  

• 580    hesapta oluşan önceki dönem zararı 100.000 TL,

• 502 hesapta oluşan Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları 115.000 TL,

• 540 hesapta oluşan Yasal Yedekler ED Farkı 12.000 TL,

• 542 hesapta oluşan Olağanüstü Yedekler ED Farkı 11.000 TL,

• 549 hesapta oluşan Özel Fonlar ED Farkı 5.000 TL olsun.

Mahsup işlemlerini yaparken, (bana göre) öncelikle 549 hesaptan başlayarak, yukarıya doğru gidilmeli, sona kalan tutar 502 hesaptan mahsup edilmelidir.

• Mahsup işlemlerini yaparken, (bana göre) öncelikle 549 hesaptan başlayarak, yukarıya doğru gidilmeli, sona kalan tutar 502 hesaptan mahsup edilmelidir.

• 549 99 ÖZEL FONLAR ED FARKI 5.000

• 542 99 OLAĞANÜSTÜ YD. ED FARKI 11.000

• 540 99 YASAL YEDEKLER ED FARKI 12.000

• 502 SERM.DÜZ.OL.FARKLARI 72.000

• 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI 100.000

Aslında 2004 yılı sonu itibariyle yapılmış olması gereken bu işlem, bu güne kadar yapılmadıysa, artık 2012 yılında mutlaka yapılmalıdır. İşlemin gecikmesinin yasal bir yaptırımı yoktur, ancak özellikle sermaye artırımları ve tasfiye sırasında karşılaşılan sıkıntılar, kendiliğinden yaptırım oluşturmaktadır.

• Aslında 2004 yılı sonu itibariyle yapılmış olması gereken bu işlem, bu güne kadar yapılmadıysa, artık 2012 yılında mutlaka yapılmalıdır. İşlemin gecikmesinin yasal bir yaptırımı yoktur, ancak özellikle sermaye artırımları ve tasfiye sırasında karşılaşılan sıkıntılar, kendiliğinden yaptırım oluşturmaktadır.

•  

• 1-B) Bu mahsuplar sonrası, hala öz sermaye kalemlerinde bir değerleme farkı kaldıysa, bu tutarların da sermayeye eklenmesi işlemi de artık mutlaka yapılmalıdır.

2) Dönem sonu işlemlerine ilişkin olarak başvurulan kaynaklarda sıkça rastlanan “gider yazılamaz” deyimini doğru algılamak gerekir. Kullanılan bu deyimin asıl anlamı, “matrahtan indirilemez” biçimindedir.

• 2) Dönem sonu işlemlerine ilişkin olarak başvurulan kaynaklarda sıkça rastlanan “gider yazılamaz” deyimini doğru algılamak gerekir. Kullanılan bu deyimin asıl anlamı, “matrahtan indirilemez” biçimindedir.

• İşletme kişiliğine göre gider oluşturan tüm kalemler, ilgili gider hesaplarına mutlaka gider olarak yazılmalı, bu giderlerin içerisinde KKEG niteliğinde olanlar matrah hesaplanması sırasında göz önünde tutulmalıdır. (Ödenmeyen SGK primleri, kıdem tazminat karşılıkları, özel iletişim vergileri v.b.)

•