Hakediş ödemesinin her aşamasındaki yetkili görevlilerce yapılan (veri girişi, ödemeler, kesintiler, v.b.) işlemlerin ilgili mevzuatına uygun olduğunun (sözleşmeye uygunluğuna hesaplamasına, zamanında yatırılmasına v.b.) kontrolü mali hizmetler birimi tarafından yapılmaktadır. Ancak sistematik olarak daireler tarafından bir kontrol yapılmamaktadır.
Yetkilendirmelerde görev ayrılığı ilkesine sorumluluk paylaşımı noktasında uyulmaya çalışılmıştır. Ödeme emri belgelerine atılması gereken imzalarda; imzaların ayrı ayrı atılmasında bir problem görülmemiştir. Ancak sorun bu imzalar kontrol yapılarak atılmamıştır. Kontrol sadece mali hizmet birimi tarafından yapılmaktadır.
Buna mukabil, Mali Hizmetler Müdürlüğü Harcama Yetkilisi …………….ile gerçekleştirilen görüşmede, yapım işlerine ilişkin ihale sürecinde görev alan kişilerin aynı zamanda hak ediş hesaplanması aşamasında da görev yaptığı ifade edilmiştir. Dolayısıyla bu noktada görevler ayrılığı ilkesine uyulmadığı anlaşılmıştır.
SONUÇ VE ÖNERİLER: Yatırımlar hesabı alanında mevzuata aykırı yapılan (ödemenin yapılması için zorunlu şartları taşımayan) ödemeleri engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin tam olarak etkin çalışmasının sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 100:Ödemelerin yanlış sınıflandırılmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve özetlenmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
BULGU 100:Ödemelerin yanlış sınıflandırılmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve özetlenmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
İhtiyaç belgesi-komisyon kararı-fatura-taşıma işlem fişi ve gerekliyse rapor olup olmadığı kontrol edilmektedir.
Mali hizmetler birimince ve harcama sürecinde görevli gerçekleştirme görevlilerince yapılan kontrollere ilişkin olarak; Mali hizmetler birimi eksikleri olmakla beraber birçok konuda tam sistematik olmasa da kontrolü bulunmaktadır. Ancak gerçekleştirme görevlilerinin kontrollerinde aksaklıklar görülmekte ve gerektiği şekilde ve oranda kontrol yapılmamaktadır.
Örneklem olarak incelenen bazı ödeme emri belgelerine göre muhasebe hesap kayıtlarında bazı hesaplar eksik çalışmış, tam bir hesap kayıtları güvenilirliği bulunmamaktadır.
SONUÇ VE ÖNERİLER: Ödemelerin yanlış sınıflandırmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve özetlenmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin tam olarak etkin çalışmasının sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 101: Personel ödemeleri konusunda aşağıdaki kontroller yapılmış ve bu kontroller sonucunda aşağıdaki bulgulara ulaşılmıştır:
BULGU 101: Personel ödemeleri konusunda aşağıdaki kontroller yapılmış ve bu kontroller sonucunda aşağıdaki bulgulara ulaşılmıştır:
* İlgili kurumda tüm birimlerinin organizasyon yapısı etkin çalışmayı sağlayacak şekilde kurulmuş olduğu, sürekli olarak güncel kanunların, gelişmelerin takip edilerek gereğinin yapıldığı ifade edilmiştir.
Ekte yer alan belgelerde de görüldüğü üzere, yer alan ilgili kuruma ait birimlerin organizasyon şemalarında da görüldüğü üzere, organizasyon yapısı, ilgili birimler bazında ihtisaslaşmayı ve etkin çalışmayı temin edecek şekilde alt birimlerin tesisi yoluyla kurulmuştur.
Buna mukabil -2010 yılı faaliyet raporuyla ekte yer alan belgelerde de görüldüğü üzere yer alan veriler karşılaştırıldığında da görüleceği üzere- organizasyon yapısında sık değişiklikler yaşanmakta, kimi zaman yeni birimler kurulurken, kimi zaman mevcut birimler kaldırılmakta ya da birleştirilmektedir. Ayrıca, kimi zaman da bir birimin alt ünitesi diğer birimin bünyesine transferi de söz konusu olabilmektedir. Bu uygulama, organizasyon yapısının ihtisaslaşmasını ve etkin çalışmasını engelleyecek nitelikte görülmüştür. Ayrıca, hem birimler arası nakil ve hareketliliğin fazlalığı, hem de belediyeden diğer idari kurumlara geçişlerin fazla olması olgusu, olayın aynı tehlikeye işaret eden farklı bir boyutunu teşkil etmektedir.
* İlgili kurumun birimlerinde görevli personellerin nitelik ve nicelik olarak yeterli olup, kurum olarak da çalışma alanlarına göre eğitimler verilmeye çalışıldığı ifade edilmiştir. ekte yer alan belgelerde de görüldüğü üzere, personelin niteliğinin artırılmasını teminen ileri düzeyde hizmet içi eğitimleri verilmektedir. İlişikli ekte söz konusu hizmet içi eğitim konuları, katılımcı bilgileri, katılımcı listeleri ve Hizmet içi Eğitim Yönetmeliği bulunmaktadır. İlgili ek bilgileri incelendiğinde, hem mevzuat hem de uygumla temelinde hizmet içi eğitim müessesesinin söz konusu belediye personelinin niteliğinin artırılması noktasında kurumsallaştığı görülmektedir. Buna mukabil edindiğimiz izlenime göre, özellikle birim müdürlerinin ilgili kurslara katılmaktan imtina ettiği, buna mukabil kurum tanıma turnesi esnasında yaptığımız görüşmeler sonucunda (5018 sayılı kanunun sorumluluk hükümlerinin kendilerini bağlayıcı yönleri ve ödevlerini anlattıktan sonra) söz konusu bu imtina etme tavırlarını terk ederek ilgili kurslara katılmakta olduğu anlaşılmaktadır.
……… Belediyesinde norm kadro ile tahsis edilen 471 memur kadrosunun % 65’i, 236 işçi kadrosunun % 77’lik kısmı dolu durumdadır. İstihdam edilen personel memur, sözleşmeli memur, işçi ve geçici işçi olmak üzere dört sınıfta istihdam edilmektedir. Kurumda görev yapan söz konusu personelin 247’sini memur, 103’ünü işçi, 20’sini geçici işçi ve 34’ünü sözleşmeli personel teşkil etmektedir. Memurlar ağırlıklı olarak lise mezunu iken, işçiler ilköğretim mezunudurlar. Ayrıca nispeten sayıları sınırlı olan sözleşmeli personel ile geçici işçiler ise sırasıyla lisans ve önlisans mezunudurlar. Memurların % 40’ının kurumdaki çalışma süresi 5 yıl altında iken, sözleşmeli personelin % 34’ünün çalışma süresi de 5 yılın altındadır.
