Atunci când o persoană optează pentru una dintre cele două tipuri de tranzacții Directiva nu impune să o aleagă pe cea care implică plata celei mai mari taxe (C -4/94 BLP Group și C - 108/99 Canton Fitzgerald Internațional);
In mod identic în cauza Halifax (pct. 85 la cauza C – 255/02), Avocatul General opinează că, contribuabilii pot alege să-și structureze afacerea de așa manieră încât să-și limiteze obligațiile fiscale.
Regula generală: persoana impozabilă care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii impozabile.
Excepție – relatia B2B: persoana obligată la plată este beneficiarul persoană impozabilă sau persoana juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA, inclusiv persoanele înregistrate prin reprezentant fiscal , sub rezerva ca prestatorul să nu fie presteze serviciile de oa stfel de maniera care duc la constituirea unui sediu fix in România.
În cazul persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi, cele care sunt în inactivitate temporară, înscrise la Registrul Comerțului sau a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată de către organele fiscale, se consideră că activele corporale fixe, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital, şi care nu au fost amortizate integral, sunt alocate pe perioada de inactivitate unei ativități fără drept de deducere, astfel devenind aplicabile normele cu privire la ajustarea taxei, pentru valoarea ramasă.
În cazul persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi, cele care sunt în inactivitate temporară, înscrise la Registrul Comerțului sau a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată de către organele fiscale, se consideră că activele corporale fixe, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital, şi care nu au fost amortizate integral, sunt alocate pe perioada de inactivitate unei ativități fără drept de deducere, astfel devenind aplicabile normele cu privire la ajustarea taxei, pentru valoarea ramasă.
Ajustarea va fi reflectată în ultimul decont de taxă depus înaintea anulării înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile. Dacă ulterior persoana impozabilă solicită înregistrarea în scopuri de TVA, sau când încetează situația care a condus la scoaterea din evidență, are dreptul la o ajustare pozitivă a taxei în favoare sa, pentru valoarea neamortizată; în acest caz ajustarea va fi reflectată în primul decont depus după înregistrare în scopuri de TVA sau într-un decont ulterior.
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să dețina următoarele dovezi:
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să dețina următoarele dovezi:
a) pentru taxa datorată sau achitată, aferentă bunurilor sau serviciilor livrate/prestate sau care urmeaza a fi livrate sau prestatcare, o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 155 Cod fiscal;
b)pentru operațiunile de la pct. a) pentru care beneficiarul este obligat la plată în condițiile art. 150 alin. (2)-(6), o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevăzute la art. 1551 alin. (1) Cod fiscal;
c) pentru importul de bunuri, să deţină declaraţia vamală de import sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze persoana impozabilă ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum şi documente care să ateste plata taxei de către importator sau de către altă persoană în contul său.
c) pentru importul de bunuri, să deţină declaraţia vamală de import sau actul constatator emis de organele vamale, care să menţioneze persoana impozabilă ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum şi documente care să ateste plata taxei de către importator sau de către altă persoană în contul său.
Importatori care detin o autorizatei de suspendare a plății TVA in vama va evidenția face plata prin mecanismul taxării inverse.
Importatorii care deţin o autorizaţie unică pentru proceduri vamale simplificate eliberată de alt stat membru sau care efectuează importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaţia de a depune declaraţii vamale de import, trebuie să deţină o declaraţie de import pentru TVA şi accize;
e) pentru taxa aferentă unei achiziţii intracomunitare de bunuri, o factură sau documentul prevăzut la art. 1551 alin. (1);
f) pentru taxa aferentă unei operaţiuni asimilate cu o achiziţie intracomunitară de bunuri, prevăzută la art. 1301 alin. (2) lit. a) Cod fiscal, autofactura, emisă în statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau în statul de destinație.
Cauza C 25/03 – Finanzamt Bergish Gladbach c. Hans U. Hundt-Eßwein, Curtea constata ca sotii Hundt-Eßwein au achizitionat un teren pe care au edificat o casa familiala, participarea la achizitie si edificarea imobilului facandu-se in cote diferite. Deoarece sotul desfasura o activitate liberala (impozabila), acesta a decis sa afecteze o parte din imobil acestei activitati. Facturile emise si pentru care era solicitata deductibilitatea TVA (proportional cu cota parte din imobil afectat activitatii impozabile) erau emise pe numele ambilor soti fara o distinctie clara cu privire la cota parte ce revenea fiecarui sot.
