În cazul achiziţiei de terenuri şi/sau de construcţii de către persoana fizică în scopul vânzării, livrarea acestor bunuri reprezintă o activitate cu caracter de continuitate dacă persoana fizică realizează mai mult de o singură tranzacţie în cursul unui an calendaristic. Deşi prima livrare este considerată ocazională, dacă intervine o a doua livrare în cursul aceluiaşi an, prima livrare nu va fi impozitată dar va fi luată în considerare la calculul plafonului de înregistrare (vor fi luate in consderarea operatiunile scutite) Notificările privind operaţiunile de închiriere, leasing şi vânzare de bunuri imobile pot fi depuse şi în timpul inspecţiei fiscale. Pot opta pentru taxarea acestor operaţiuni numai persoanele impozabile stabilite în România.
Codul fiscal art. 128 al. (1): este considerată livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar. Codul fiscal art. 128 al. (1): este considerată livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca şi un proprietar.
Directiva TVA: art. 14 al. (1):varianta in lb. engleză: supply of goods shall mean the transfer of the right to dispose of tangible property as owner; varianta în lb. engleză (traducere oficială): livrare de bunuri înseamnă transferul dreptului de a dispune de bunuri corporale în calitate de proprietar;varianta in lb. franceză: est considere comme livrasion de biens le transfer du pouvoir de disposer d,un bien comme un proprietaire.
C - 320/88 (Shipping and Forwarding Enterprise Safe BV) : furnizarea de bunuri nu se referă la transferul de proprietate, în conformitate cu procedura prevăzută de legislația națională în vigoare, ci se referă la orice transfer de bunuri corporale de către o parte către o altă parte pe care o abilitează de a dispune de bunuri ca si cum el este proprietarul de drept; scopul directivei ar putea fi compromis dacă cerințele unei livrări de bunuri ar depinde de dreptul civil din fiecare stat membru (Codul fiscal – livrarea cu plata in rate !!!). C - 320/88 (Shipping and Forwarding Enterprise Safe BV) : furnizarea de bunuri nu se referă la transferul de proprietate, în conformitate cu procedura prevăzută de legislația națională în vigoare, ci se referă la orice transfer de bunuri corporale de către o parte către o altă parte pe care o abilitează de a dispune de bunuri ca si cum el este proprietarul de drept; scopul directivei ar putea fi compromis dacă cerințele unei livrări de bunuri ar depinde de dreptul civil din fiecare stat membru (Codul fiscal – livrarea cu plata in rate !!!).C – 454/98 (Schmeink & Cofret și Strobel): statele membre … pentru justa asezare și colectare a TVA și pentru prevenirea fraudei fiscale nu pot lua masuri care depășesc nivelul necesar pentru atingera acestor obiective.
Condiții actuale: Condiții actuale:Art. 133 conține multe excepții care transformă regula generală ( … locul prestării este locul unde este situat prestatorul …) într-o veritabilă excepție;Aceste reguli în multe cazuri devin un impediment în derularea tranzacțiilor generând costuri suplimentare (e.g costuri legate de rambursarea taxei dintr-un alt stat membru sau de respectarea obligației de înregistrare).
Condiții viitoare -2010- (Directiva 2008/8/CE; OUG 109/2009): Condiții viitoare -2010- (Directiva 2008/8/CE; OUG 109/2009):Extinderea: mecanismului ”on-stop-shop”; aplicarea mecanismului ”use and enjoyment”. Extinderea criteriului utilizării și exploatării efective (art. 58 din Directiva TVA) cu scopul evitării dublei impozitări, neimpozitări sau denaturării concurenței pe piața internă;- Stabilirea a două reguli în funcție de calitatea beneficiarului (B2B sau B2C);
Locul prestării de servicii către persoane impozabile este locul unde acestea își au stabilit sediul activității economice. Locul prestării de servicii către persoane impozabile este locul unde acestea își au stabilit sediul activității economice.Excepții:locul prestării va fi locul unde este situat sediul fix dacă prestarea se realizează către un sediu fix al beneficiarului; În lipsa celor două criterii locul prestării va fi locul unde beneficiarul își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
Locul prestării de servicii către persoane neimpozabile este locul unde prestatorul își are sediul activității economice. Locul prestării de servicii către persoane neimpozabile este locul unde prestatorul își are sediul activității economice.Excepții:locul unde prestatorul are un sediu fix de la care sunt prestate serviciile;în lipsa sediului activității economice sau a sediului fix, locul prestării va fi locul unde acesta are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
Prestări de servicii în legătura cu imobile: locul unde este situat imobilul (inclusiv: servicii prestate de experţi şi agenți imobiliari, servicii de coordonare a lucrărilor de construcții, supraveghere șantier, arhitecți, servicii de cazare, servicii hoteliere, tabere de vacanță, acordarea dreptului de a utiliza un imobil; |
