Raportul auditului performanței

SINTEZA

Transportul feroviar este considerat unul dintre cele mai ecologice moduri de transport și, în ultimele decenii, a fost promovat de Uniunea Europeană drept unul dintre pilonii politicii europene în domeniul transporturilor. Î.S. ,,Calea Ferată din Moldova” este o întreprindere strategică în economia țării, care administrează și practică o vastă activitate economică și financiară prin intermediul subdiviziunilor structurale din subordine.

Astfel, Curtea de Conturi și-a propus efectuarea auditului performanței la Î.S. ,,CFM”, în vederea evaluării faptului dacă mecanismele de guvernanță existente au asigurat gestionarea eficientă a fondurilor publice ale Î.S. ,,CFM” în perioada 2015-2016.

O guvernanță corporativă consolidată permite întreprinderii să fie gestionată în mod eficient și în interesul social-economic al țării. Buna guvernanță se obține prin practicile corespunzătoare desfășurate de Consiliul de administrație, printr-un sistem de control intern eficient, prin transparență și sporire a gradului de conștientizare a impactului deciziilor adoptate și propriilor activități întreprinse pentru dezvoltarea entității.

Pentru anii 2015-2016, întreprinderea a înregistrat pierderi majore de 105,2 mil.lei și, respectiv, de 53,2 mil.lei. Sintetizarea constatărilor expuse în Raportul auditorului denotă unele deficiențe/nereguli/rezerve, care au afectat activitatea per ansamblu a întreprinderii, după cum urmează:

• 
  neimplementarea adecvată în cadrul întreprinderii a principiilor de guvernanță corporativă a condiționat: i) nedezvoltarea sistemelor de management orientate spre obiective; ii) neeficientizarea controlului financiar, precum și iii) neinstituirea controlului managerial asupra riscurilor ce pot afecta atingerea obiectivelor (pct.3.1.1.2., 3.1.2. și 3.1.4.);
  
• 
  neexercitarea corespunzătoare a atribuțiilor de către Consiliul de administrație nu a contribuit la asigurarea integrității, eficienței și performanțelor în activitatea întreprinderii (pct.3.1.2., 3.1.3. și 3.1.4.);
  
• 
  neinstituirea/nedefinirea tuturor elementelor caracteristice sistemului de management al calității în cadrul întreprinderii a condiționat apariția unor deficiențe în transparența și eficiența activităților și proceselor de control intern (pct.3.1.4.);
  
• 
  neelaborarea adecvată a politicii de contabilitate a afectat activitatea economico-financiară a întreprinderii (pct.3.1.4.4.);
  
• 
  neîntreprinderea acțiunilor manageriale suficiente privind gestionarea creanțelor și datoriilor a creat condiții pentru noi împrumuturi bancare și a sporit riscurile ce pot influența echilibrul financiar al întreprinderii (pct.3.2.1. și 3.3.7.);
  
• 
  neefectuarea și neplanificarea achizițiilor în condiții de eficiență și economicitate au condus la contractarea unor oferte neavantajoase din punct de vedere economic și la formarea stocurilor depășite și inutile (pct.3.2.2. și 3.2.2.1.);
  
• 
  neelaborarea unui sistem amplu de calculare a costurilor, precum și lipsa unui sistem complex de formare a tarifelor pentru serviciile de transport feroviar nu au permis optimizarea principalelor procese de afaceri și generarea de noi oportunități economice (pct.3.1.3. și 3.3.5.);
  
• 
  neoptimizarea structurii organizatorice și a proceselor de business în cadrul întreprinderii la noile conjuncturi economice a determinat asumarea de către întreprindere a tuturor cheltuielilor de întreținere a unui număr impunător de personal, sporind/influențând în acest fel cheltuielile și costurile serviciilor de transport prestate (pct.3.1.4.3. și 3.1.4.4.);
  
• 
  neexecutarea la timp și integral a lucrărilor de reparație a infrastructurii feroviare a condus la înregistrarea traverselor defectate la 800 și mai multe bucăți per km, la degradarea continuă a liniilor de cale ferată, precum și la reducerea vitezei de circulație a trenurilor (pct.3.1.1.1. și 3.2.4.);
  
• 
  negestionarea corespunzătoare a bazelor de odihnă a condiționat nefuncționalitatea acestora și a generat cheltuieli de întreținere în sumă de 1,4 mil.lei (pct.3.3.2);
  
• 
  neîntreprinderea acțiunilor de rigoare privind darea în locațiune a imobilelor neutilizate a condus la gestionarea ineficientă și la suportarea cheltuielilor suplimentare de întreținere a acestora (pct.3.3.4.);
  
• 
  nedesfășurarea adecvată a inventarierii patrimoniului a menținut posibilele riscuri de fraudă, generând discrepanțe dintre lista activelor real deținute și cele înregistrate în evidențele întreprinderii, precum și a condiționat dispariția mai multor mijloace fixe (locomotive) (pct.3.3.1.);
  
• 
  neeficiența acțiunilor managementului întreprinderii nu a menținut și asigurat integritatea mijloacelor fixe și au condiționat ne(re)evaluarea a 42339 mijloace fixe ale întreprinderii cu valoarea de bilanț de 2,1 mlrd.lei (pct.3.3.2. și 3.3.3.);
  
• 
  nereflectarea veridică/corectă a datelor cu privire la mijloacele fixe a generat denaturarea evidenței contabile ale acestora în sumă de 704,3 mil.lei (pct.3.3.1. și 3.3.3.);
  
• 
  calcularea amortizării pentru mijloacele fixe neutilizate în procesul de business a condiționat majorarea cheltuielilor operaționale în sumă de 3,3 mil.lei (pct.3.3.2.);
  
• 
  caracterul neregulat și/sau neechitabil al deciziilor adoptate de către Comisia pentru probleme tarifare a generat ratări ale potențialelor venituri (pct.3.3.5.);
  
• 
  contractarea creditelor bancare a generat suportarea unor cheltuieli suplimentare aferente acestora în sumă totală de 75,5 mil.lei, fiind consumatoare de capital propriu (pct.3.2.1., 3.3.6. și 3.3.7.).
  

Consecințele guvernanței deficiente identificate în cadrul întreprinderii s-au manifestat prin performanța redusă a acesteia, generarea de pierderi, lipsa de uniformitate, iar gestionarea fondurilor s-a efectuat la un nivel redus. Acest fapt periclitează nu numai îndeplinirea obiectivelor stabilite pentru anii 2014-2024 și investițiile care urmau a fi efectuate, ci și modernizarea sectorului feroviar, unul dintre obiectivele majore ale întreprinderii. De asemenea, aceasta poate afecta negativ competitivitatea transportului feroviar în raport cu transportul rutier de pasageri și mărfuri.

În baza constatărilor de audit, Curtea de Conturi a formulat principalele recomandări pentru soluționarea problemelor identificate în gestionarea fondurilor publice de către Î.S. ,,CFM”, inclusiv de Ministerul Economiei și Infrastructurii, reieșind din sfera auditului și din principalele aspecte abordate în prezentul Raport.

Astfel, acestea urmează:

• 
  să asigure buna gestiune financiară de către organele de conducere, prin îmbunătățirea și consolidarea sistemului de management al calității;
  
• 
  să întreprindă acțiunile necesare în vederea înlăturării neregulilor constatate de către audit și să optimizeze modul de realizare a obiectivelor de bază ale întreprinderii;
  
• 
  să elaboreze și să realizeze planuri de acțiuni privind implementarea recomandărilor formulate în prezentul Raport.
  

În acest sens, auditul public extern speră că constatările expuse în prezentul Raport vor fi utile părților interesate (Parlament, Guvern, fondator, societatea civilă, mass-media etc.) și vor servi ca temei la adoptarea deciziilor de rigoare/ revizuire și ajustare a cadrului aferent domeniului dat, în scopul cuantificării eficienței la gestionarea fondurilor publice, precum și îmbunătățirii funcționalității mecanismelor de guvernanță existente în cadrul întreprinderilor de stat, care să contribuie la obținerea beneficiilor scontate.