Sinteza 29. 02. 2016 rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice

43. 
    Anexa nr.2 la titlul IV va avea următorul cuprins:
    

Poziţia tarifară	Denumirea mărfii	Unitatea de măsură	Cota accizului în funcţie de termenul de exploatare a mijlocului de transport
	0–7 ani	8 ani	9 ani	10 ani
	8703	Autoturisme şi alte autovehicule, proiectate în principal pentru transportul persoanelor (altele decît cele de la poziţia 8702), inclusiv maşinile de tip “break” şi maşinile de curse:
		– Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scînteie:
870321	– – Cu capacitatea cilindrică de maximum 1000 cm^3	cm^3	0,48 euro	0,50 euro	0,52 euro	0,54 euro
870322	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 1000 cm^3, dar de maximum 1500 cm^3	cm^3	0,61 euro	0,64 euro	0,66 euro	0,71 euro
870323	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 1500 cm^3, dar de maximum 2000 cm^3	cm^3	0,94 euro	0,98 euro	1,05 euro	1,09 euro
	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 2000 cm^3, dar de maximum 3000 cm^3	cm^3	1,55 euro	1,64 euro	1,71 euro	1,79 euro
870324	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 3000 cm^3	cm^3	3,72 euro	3,72 euro	3,72 euro	3,72 euro
	– Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel):
870331	– – Cu capacitatea cilindrică de maximum 1500 cm^3	cm^3	0,61 euro	0,64 euro	0,66 euro	0,71 euro
870332	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 1500 cm^3, dar de maximum 2500 cm^3	cm^3	1,55 euro	1,6 euro	1,71 euro	1,79 euro
870333	– – Cu capacitatea cilindrică de peste 2500 cm^3	cm^3	3,72 euro	3,72 euro	3,72 euro	3,72 euro
Note: 1. Cota accizelor se majorează pentru autoturismele cu termenul de exploatare: de la 3 la 4 ani inclusiv – cu 0,02 euro pentru fiecare cm^3; de la 5 la 6 ani inclusiv – cu 0,03 euro pentru fiecare cm^3; de 7 ani – cu 0,04 euro pentru fiecare cm^3; de 8 ani – cu 0,05 euro pentru fiecare cm^3; de 9 ani – cu 0,06 euro pentru fiecare cm^3; de 10 ani – cu 0,07 euro pentru fiecare cm^3. 2. Prin derogare de la prezenta anexă, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epocă de la poziţia tarifară 8703 este de 10 mii euro.

Asociaţia Internaţională a Transportatorilor Auto din Republica Moldova

Majorarea cotelor accizelor pentru autovehicule nu poate fi susţinut de către Asociaţia AITA. Considerăm inoportună şi neargumentată această majorare. Astfel, în pofida situaţiei economice grele existentă, statul majorează cotele accizelor în loc să introducă careva înlesniri pentru persoanele care procură autovehicule mai noi. Aceasta, similar cu cele expuse mai sus va aduce la majorarea preţurilor pentru procurarea de autovehicule. Mai mult ca atît, imposibilitatea de a procura autovehicule noi de către agenţii transportatori va aduce la diminuarea securităţii circulaţiei rutiere prin exploatarea autovehiculelor deja existente cu un grad sporit de uzură (tehnic, explotaţional etc.).

Uniunea Transportatorilor şi Drumarilor din Republica Moldova

Majorarea accizului la importul mijloacelor de transport va duce la creşterea numărul persoanelor care vor înregistra unităţile de transport peste hotarele Republicii Moldova (în Bulgaria, Ţările Baltice, Irlanda, România, etc.).

Concomitent, Uniunea propune de minimizat cu 50% cota accizului pentru unităţile de transport mai performate, care sunt noi şi care corespund cerinţelor sporite de securitate şi ultimelor norme tehnice de emisii poluante şi sonore. Această măsură ar duce la stimularea importului de unităţi de transport performante ceea ce va minimiza poluarea, va proteja mediului înconjurător şi va spori securitatea rutieră din ţară.
Confederaţia Naţională a Sindicatelor din Moldova

CNSM nu susţine modificarea propusă la anexa nr.2 la titlul IV din Codul fiscal. Argumentele au fost prezentate la art.95 din Codul fiscal.
Agenda Naţională de Business şi IDIS ”Viitorul”

Referitor la cota accizelor la importul mijloacelor de transport. Guvernul propune majorarea cotei accizelor cu 10-11% în Euro.

Există o politică de ajustare a accizelor la rata inflaţiei şi ele se efectuează şi în actuala politică fiscală. În acest sens, rata de indexare constituie 11%, aceasta, însă se referă la accizele achitate în lei. Iar la importul de autoturisme plata accizelor se calculează în EURO. În condiţia unei deprecieri considerabile a valutei naţionale, calculate în lei, accizele la importul de autoturisme deja au înregistrat o creştere de 35%. Prin urmare, este iraţională majorarea acestor accize în condiţiile unei diminuării a vânzărilor de autoturisme.

Pe termen scurt, este necesar de îngheţat majorarea de accize la autoturisme, iar pe termen mediu este necesar anulare lor şi introducerea TVA la importul de autoturisme.

Mai mult ca atât, sistemul actual de impozitare este în defavoarea păturilor cu venituri reduse, deoarece cota accizelor la importul de maşi ieftine poate ajunge şipână la 100% din valoarea autoturismului, pe când la automobilele de lux, cota accizelor este de circa 10% sau de circa 10 ori mai puţin.

Recomandare: De menţinut sau de redus cota actuală a accizelor la importul de autoturisme.
Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor

propunem reducerea cu 50% a cotei accizului pentru unităţile de transport mai performate, fapt ce va permite operatorilor de transport renovarea parcului rulant cu mijloace de transport care corespund cerinţelor de securitate şi normelor tehnice de emisii poluante şi sonore. Acţiunea dată va contribui în perioadă medie şi lungă de timp la minimalizarea poluării, protecţiei mediului înconjurător şi securităţii rutiere din Republica Moldova. Menţionăm faptul că, majorarea accizului la importul mijloacelor de transport va duce la creşterea numărului persoanelor care vor înregistra unităţile de transport peste hotarele Republicii Moldova (în Bulgaria, Ţările Baltice, Irlanda, România, etc.) în perioadă scurtă şi medie de timp.

Nu se acceptă.

Modificarea privind majorarea cotelor accizelor stabilite în sume fixe pentru autoturisme prin ajustarea acestora la rata inflaţiei prognozată pentru anul 2016 (10,5%) reiese din Obiectivele politicii fiscale şi vamale pe termen mediu 2016 - 2018 şi are drept scop neadmiterea afectării veniturilor fiscale prin deprecierea mijloacelor băneşti în timp, urmare a fenomenului inflaţionist.

Suplimentar, asigurarea încasărilor la accize din importul autoturismelor va duce la protecţia mediului ambiant.

Totodată, dat fiind faptul că actualmente nu sunt reglementate norme şi standarde de clasificare a autovehiculelor în baza stării tehnice, gradului de uzură sau normelor tehnice de emisii poluante, aplicarea unor facilităţi fiscale pentru autovehicule mai noi fără un mecanism de determinare a stării tehnice sau normelor tehnice de emisii poluante a acestora nu poate fi acceptat.

Nu se acceptă.

A se vedea argumentele expuse mai sus.

Se acceptă, cu realizarea într-o altă perioadă. A se vedea argumentele de la art.95 din Codul fiscal al Sintezei rezultatelor examinării propunerilor şi obiecţiilor organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice, partenerilor sociali şi asociaţiilor obşteşti la proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative.

Nu se acceptă.

A se vedea argumentele expuse mai sus.

TITLUL V

ADMINISTRAREA FISCALĂ 
Asociaţia Investitorilor Străini (FIA)

Iniţierea de dosare penale pentru erori tehnice depistate în declaraţiile fiscale ale agenţilor economici Legislaţia, precum şi abordarea practică a organelor de urmărire penală permit iniţierea de dosare penale chiar şi în cazul depistării unor erori tehnice în declaraţiile fiscale. Astfel, iniţierea dosarelor penale constituie nişte instrumente de exercitare a presiunii asupra administratorilor agenţilor economici şi reduce atractivitatea climatului investiţional din Republica Moldova A alinia legislaţia Republicii Moldova la cele mai bune practici ale Uniunii Europene privind aplicarea sancţiunilor penale pentru încălcări fiscale.

Se acceptă, cu examinarea propunerilor la elaborarea unui alt proiect de lege.

Asociaţia Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova (ACAP)

Este necesar de concretizat in toate articole tipul zilelor (calendaristice sau lucrătoare).

Se acceptă.

Articolul 129. Noţiuni

În scopul exercitării administrării fiscale, se definesc următoarele noţiuni:

………

3) Conducere a organului fiscal – şef (şef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor; şef (şef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial şi/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat.

43. 
    Articolul 129:
    

punctul 3) se completează în final cu textul „ ; şef (şef adjunct) al subdiviziunii organului fiscal”;

13) Restanţă – sumă pe care contribuabilul era obligat să o plătească la buget ca impozit, taxă sau altă plată, dar pe care nu a plătit-o în termen, precum şi suma majorării de întărziere (penalităţii) şi/sau amenzii. Obligaţia fiscală care reprezintă obiectul concilierii al contractului încheiat conform art.180 devine restanţă după expirarea termenului modificat în conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitată a obligaţiilor fiscale în cuantum de pînă la 100 de lei inclusiv nu se consideră restanţă faţă de bugetul public naţional în scopul:

a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru încălcarea fiscală;

b) neprezentării şi/sau anulării dispoziţiei de suspendare a operaţiunilor la contul bancar al contribuabilului, emisă pentru asigurarea încasării restanţelor;

c) atestării lipsei restanţelor faţă de bugetul public naţional ale agenţilor economici;

d) asigurării executării art.13 pct.8) din Legea nr.845-XII din 3 ianuarie 1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi;

e) asigurării executării art.131 alin.(7) din prezentul cod;

Obligaţiile fiscale luate la evidenţă fiscală specială conform art.206 din prezentul cod nu se consideră restanţe pe perioada aflării la evidenţa fiscală specială.
punctul 13) se completează în final cu textul „ , cu excepţia obligaţiilor fiscale aferente contribuabililor aflaţi în procedură de insolvabilitate, procedura falimentului sau procedura simplificată a falimentului”;
Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Propunem a se completa punctul 13) în final cu textul ”Nu se consideră restanţă neplata TVA calculat pentru produse sau servicii livrate către autorităţi publice dacă ultimii au restanţă la plată pentru aceste livrări şi/sau dacă suma avansată de către autoritatea publică nu acoperă integral cuantumul TVA ce urmează a fi achitat de prestator/furnizor la buget în termenii prevăzuţi de Codul fiscal.”

Argumentare:

Situaţia precară a bugetului public determină multitudinea de cazuri cînd se fac livrări de bunuri şi servicii (taxate cu TVA şi alte impozite la data ”livrării” în sensul Codului fiscal) către autorităţi publice, dar care nu se achită în termene pentru produsele şi serviciile livrate de aceste autorităţi publice din lipsa de bani. Agenţia de achiziţii promoveaza excluderea de dobînzi şi penalităţi pentru întârzierea în plată, dar nici presatatorul/furnizorul nu vrea conflict cu autoritatea căreia i-a livrat produse/sau servicii. În asemenea caz, prestatorul/

furnizorul este nevoit să se crediteze ca să se achite cu bugetul public în particular TVA, cînd de fapt bugetul public îî datorează bani.

Nu se acceptă.

Propunerea contravine principiului echităţii fiscale stipulat la art.6 alin.(8) lit.c) din Codul fiscal, care prevede tratarea egală a persoanelor fizice şi juridice, care activează în condiţii similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale,

17) Cont bancar – cont deschis în o instituţie financiară (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din străinătate, precum şi contul deschis în sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor.

punctul 17) va avea următorul cuprins:

„17) Cont bancar – cont/cod IBAN deschis în una din instituţiile financiare (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din străinătate, precum şi contul/codul IBAN deschis în sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor.”.

Banca Naţională a Moldovei (BNM)

Luînd în considerare că prevederile Codului fiscal s-au extins asupra prestatorilor de servicii de plată care reprezintă băncile şi instituţii nebancare, considerăm necesară, la articolul 129 punctul 17, examinarea oportunităţii racordării noţiunii de „cont bancar” la noţiunea de „cont de plăţi” conform prevederilor Legii nr.114 din  18.05.2012 cu privire la serviciile de plată şi moneda electronică, care reglementează expres atît activitatea băncilor, cît şi a prestatorilor de servicii de plată în domeniul prestării serviciilor de plată şi emiterii de monedă electronică. Totodată, propunem revizuirea includerii sintagmei „contul/cod IBAN” în noţiunea de „cont bancar”  , deoarece conform Regulamentului cu privire la transfer de credit (aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie  al BNM nr.157 din 01.08.2013) şi a Conceptului privind optimizarea transferurilor naţionale (aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie al BNM nr.138 din 24.07.2014), codul IBAN reprezintă un şir de caractere care identifică în mod unic la nivel internaţional contul unui client deschis la o bancă.

Se acceptă în redacţia autorului:

punctul 17) va avea următorul cuprins:

„17) Cont bancar – cont de plăţi deschis în una din instituţiile financiare (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din străinătate, precum şi contul deschis în sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor.”.
Articolul 131. Organele cu atribuţii de administrare fiscală

(1) Organe care exercită atribuţii de administrare fiscală sînt: organele fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor şi alte organe abilitate, conform legislaţiei.

(2) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în procesul exercitării atribuţiilor respective, conlucrează între ele şi colaborează cu alte autorităţi publice.

(3) Organele cu atribuţii de administrare fiscală, în cazul efectuării unor acţiuni în baza înţelegerilor reciproce, se informează despre măsurile întreprinse şi despre rezultatele lor, fac schimb de informaţii în scopul exercitării atribuţiilor.

(4) Organele cu atribuţii de administrare fiscală au dreptul să colaboreze cu organele competente din alte ţări şi să fie membre ale organizaţiilor internaţionale de specialitate. Modul de colaborare şi de activitate este stabilit în baza tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte.

(5) Organele cu atribuţii de administrare fiscală sînt în drept să prezinte informaţiile de care dispun referitor la un contribuabil concret:

a) funcţionarilor fiscali şi persoanelor cu funcţie de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală, în scopul îndeplinirii de către ei a atribuţiilor de serviciu;

b) autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

c) instanţelor de judecată, în scopul examinării cazurilor ce ţin de competenţa acestora;

d) organelor de drept – informaţia necesară în cadrul urmăririi penale şi/sau privind încălcările fiscale;

e) Comisiei Electorale Centrale şi Curţii de Conturi, în scopul îndeplinirii funcţiilor acesteia;

f) organelor fiscale ale altor ţări, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;

g) executorilor judecătoreşti, pentru executarea documentelor executorii;

h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naţional pentru Asistenţă Juridică Garantată de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanţilor de asistenţă juridică garantată de stat;

i) organelor abilitate cu funcţii în domeniul migraţiei – informaţia despre obiectele impozabile ale imigranţilor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

j) organelor cu atribuţii de aprobare a preţurilor şi tarifelor, în scopul îndeplinirii de către acestea a atribuţiilor;

k) contribuabilului – informaţia cu caracter personal despre acesta privind obligaţiile fiscale şi alte plăţi la bugetul public naţional, a căror evidenţă este ţinută de organul fiscal;

l) mijloacelor de informare în masă – informaţia despre sumele de plăţi achitate la bugetul public naţional şi/sau încălcările fiscale dacă acest fapt nu este în detrimentul intereselor legale ale organelor de drept şi judiciare;

m) administratorilor autorizaţi, în conformitate cu prevederile legislaţiei insolvabilităţii şi administratorilor autorizaţi.

(5¹) Organele cu atribuţii de administrare fiscală prezintă Ministerului Finanţelor informaţiile necesare îndeplinirii de către acesta a atribuţiilor sale, inclusiv în scopul elaborării/reformulării politicii fiscale.

(6) Persoanele şi autorităţile publice indicate la alin.(5) poartă răspundere, conform legislaţiei în vigoare, pentru neasigurarea confidenţialităţii şi securităţii informaţiei primite, precum şi pentru utilizarea ei în alte scopuri decît cele stabilite.

(7) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat plasează pe pagina sa oficială date despre contribuabilii care au admis restanţe faţă de buget.

Centrul de Guvernare Electronică

Propunem de introdus un punct nou, care va prevedea completarea articolului 131 cu alineatul (8), cu următorul cuprins:

„(8) Schimbul de date automatizat între organele cu atribuţii de administrare fiscală şi autorităţile publice indicate la alin.(5) se realizează prin intermediul platformei de interoperabilitate instituite de Guvern.”.

Se acceptă.

Articolul 133. Atribuţiile organului fiscal

(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lîngă Ministerul Finanţelor (denumit în continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercită următoarele atribuţii:

d¹) organizează asigurarea gratuită a contribuabililor cu formulare tipizate de dări de seamă fiscale, iar contra plată – cu formulare de facturi fiscale pe suport de hîrtie;

43. 
    Articolul 133:
    

la alineatul (1):

la litera d¹), textul „iar contra plată – cu formulare de facturi fiscale pe suport de hîrtie” se exclude;

după litera d³) se introduce litera d⁴) cu următorul cuprins:

,,d⁴) eliberează Certificatul de înregistrare în calitate de centru de asistenţă tehnică pentru instalarea, repararea, deservirea tehnică a maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală (Certificat CAT MCC);”;

Ministerul Economiei

”Certificatul de înregistrare în calitate de centru de asistenţă tehnică pentru instalarea, repararea, deservirea tehnică a maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală”, reprezintă un nou act permisiv. În acest sens, evidenţiem lipsa procedurii de emitere, suspendare şi retragere a acestuia, ceea ce contravine principiului privind reglementarea materială (prin intermediul unei legi) a respectivelor norme, consacrat de art.2 al Legii nr.160 din 22.07.2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător.

Ministerul Justiţiei

La art.133 completarea prevăzută la lit.d⁴) conform căreia se adaugă la atribuţiile organului fiscal şi eliberarea Certificatului de înregistrare în calitate de centru de asistenţă tehnică pentru instalarea, repararea, deservirea tehnică a maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală (Certificat CAT MCC), considerăm a fi inutilă, deoarece conform Legii nr. 160 din 22 iulie 2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător, Institutul Naţional de Metrologie este abilitat cu dreptul de a elibera autorizaţie de competenţă tehnică pentru instalarea, repararea, deservirea tehnică а maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală. Astfel, nu este argumentată necesitatea limitării atribuţiilor Institutului Naţional de Metrologie şi atribuirea acestor atribuţii organului fiscal. De asemenea, proiectul prevede eliberarea acestui act permisiv de către organul fiscal fără însă a fi indicata procedura de emitere, suspendare şi retragere a acestuia. Obiecţie valabilă şi pentru Art. XXXII al proiectului de lege.

Banca Naţională a Moldovei (BNM)

După litera d³) de a introduce litera d⁴) cu următorul cuprins:

”d⁴) examinează cazurile de încălcare fiscală aferente utilizării de către unităţile de schimb valutar a maşinilor de casă şi control (menţionate la art.254 din prezentul cod), constatate de către Banca Naţională a Moldovei în cadrul controalelor pe teren efectuate la unităţile de schimb valutar şi emite decizii privind aplicarea de sancţiuni unităţilor de schimb valutar care au admis aceste încălcări.”.

Nu se acceptă.

Pentru eliminarea discrepanţelor de ordin legislativ, se propune ca Inspectoratului Fiscal Principal de Stat prin art.133 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 şi art.293¹ din Codul contravenţional al Republicii Moldova nr. 218-XVI din 24 octombrie 2008 să exercite dreptul de eliberare a Certificatului de înregistrare în calitate de centru de asistenţă tehnică, în baza modificărilor propuse la Legea nr.160 din 22 iulie 2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător să-i fie atribuite aceste funcţii (se exclude pct. 5 de la compartimentul Institutul Naţional de Metrologie şi se include pct.17 la compartimentul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat), redenumind actul permisiv în Certificat de înregistrare în calitate de centru de asistenţă tehnică pentru instalarea, repararea, deservirea tehnică а maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală.

Nu se acceptă.

Constatarea încălcărilor fiscale şi aplicarea sancţiunilor fiscale aferent acestora se efectuează de organele fiscale şi organele cu atribuţii de administrare fiscală.

Actele de încheiate de Banca Naţională a Moldovei în cadrul controalelor pe teren efectuate la unităţile de schimb valutar în care se constată şi încălcarea prevederilor privind aplicarea maşinilor de casă şi control conform art.254 din Codul fiscal nu pot servi temei juridic pentru organele fiscale de aplicare a sancţiunilor fiscale, dat fiind faptul că Banca Naţională a Moldovei nu are în atribuţiile sale asemenea competenţe.