Subwencja ogólna składa się z 3 części

Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki. Były wspólnik także odpowiada za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie, gdy był on wspólnikiem oraz inne zaległości powstałe w czasie gdy był on wspólnikiem. W przypadku rozwiązania spółki za zaległości powstałe po jej rozwiązaniu odpowiadają osoby będące wspólnikami w momencie jej rozwiązania. Orzeczenie o odpowiedzialności za zaległości podatkowe z zobowiązań powstałych z mocy prawa, nie wymaga wydania uprzedniej decyzji o wysokości zobowiązania – wystarczy decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej.

e) członka zarządu spółki handlowej i osoby prawnej

Za zaległości podatkowe spółki z o.o., spółki z o.o. w organizacji, SA lub SA w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu nie wykazał, że zgłoszono we właść. czasie wniosek o ogłoszenie upadłości lub wszczęto postępowanie układowe bądź niezgłoszenie takiego wniosku lub niewszczęcie postępowania nastąpiło bez jego winy; nie wskazał mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych w znacznej części. Odpowiedzialność członków zarządu obejmuje zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upłynął w czasie pełnienia ich obowiązków oraz inne zaległości powstałe w czasie ich pełnienia. Jeżeli spółka z o.o. w organizacji lub SĄ w organizacji nie posiada członków zarządu, za ich zaległości podatkowe odpowiada jej pełnomocnik lub wspólnicy, gdy pełnomocnika nie powołano. Odpowiedzialność ponosi odpowiedni także były członek zarządu oraz były pełnomocnik.

f) dzierżawca

Dzierżawca lub inny użytkownik nieruchomości odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem będącym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub samoistnym posiadaczem nieruchomości za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z opodatkowania nieruchomości powstałych podczas trwania dzierżawy lub użytkowania. Odpowiedzialność ponosi dzierżawca lub użytkownik, jeżeli istnieją między nim a podatnikiem powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Zakres tej odpowiedzialności nie obejmuje należności za podatki niepobrane lub pobrane a niewpłacone przez płatników i inkasentów, odsetki za zwłokę, niezwrócone w terminie zaliczki podatku VAT oraz ich oprocentowanie, koszty postępowania egzekucyjnego.

g) firmant

Inna osoba, która zgodziła się na posługiwanie się jej imieniem i nazwiskiem, nazwą lub firma tej osoby w celu zatajenia prowadzenia działalności gospodarczej lub rzeczywistych rozmiarów tej działalności, ponosi odpowiedzialność solidarna z podatnikiem całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe powstałe podczas prowadzenia tej działalności.

5. Zabezpieczenie rzeczowe, hipoteka przymusowa, zastaw skarbowy

a) zabezpieczenie rzeczowe – zabezpieczenia tego dokonuje się przed terminem płatności na majątku podatnika, majątku wspólnym małżonków, płatnika lub inkasenta, wspólników spółek osobowych, kapitałowych oraz 1-osobowej spółki kapitałowej, gdy zachodzi uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie wykonane, w szczególności, gdy nie uiszcza wymagalnych zobowiązań lub dokonuje zbycia majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. Zabezpieczenia można dokonać również w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa po upływie 14 dni od doręczenia decyzji deklaratoryjnej, z dniem doręczenia decyzji konstytutywnej, z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.

b) hipoteka przymusowa – przysługuje ona SP i JST na wszystkich nieruchomościach podatnika, płatnika, inkasenta, następcy prawnego i os. trzecich z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych na mocy decyzji a także zaległości podatkowych. Przedmiotem hipoteki może być: część ułamkowa nieruchomości należąca do podatnika lub wspólników s.c., nieruchomość będąca przedmiotem współwł. łącznej małżonków lub wspólników s.c., użytkowanie wieczyste, spółdzielcze prawo własnościowe do lokalu, wierzytelność zabezpieczona hipoteką, statek morski (nawet w budowie) wpisany do rejestru okrętowego. Hipoteka powstaje przez wpis do księgi wieczystej lub zbioru dokumentów dokonany przez właściwy sąd rejonowy na wniosek organu podatkowego.

c) zastaw skarbowy – przysługuje SP i JST z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych na mocy decyzji, a także zaległości podatkowych na wszystkich rzeczach ruchomych i zbywalnych prawach majątkowych (nawet współwł. łączna małżonków), jeżeli ich wartość wynosi co najmniej 11 900zł i podlegają egzekucji oraz nie mogą być przedmiotem hipoteki. Powstaje on z dniem wpisu do rejestru zastawów skarbowych, prowadzonego przez NUS (centralny rejestr prowadzi MF). Zastaw wygasa z dniem wygaśnięcia zobowiązania z mocy prawa, z dniem wykreślenia z rejestru lub z dniem sprzedaży egzekucyjnej.

6. Organy administracji podatkowej: właściwość rzeczowa, miejscowa i funkcjonalna

Właściwość rzeczowa – ustalana jest wg przepisów określających zakres działania organów podatkowych z uwzględnieniem zakresu zadań określonych na podstawie odrębnych przepisów, w szczególności o wprowadzeniu programów pilotażowych. Organy podatkowe mają obowiązek przestrzegać jej z urzędu.

Właściwość miejscowa – jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się wg miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub innej os. fizycznej (133§2 OP). MF może ją określić w drodze rozporządzenia w sprawach niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych kategorii podmiotów, uwzględniając w szczególności posiadanie miejsca zamieszkania za granicą, miejsce uzyskiwania dochodów oraz miejsce położenia przedmiotu opodatkowania.

W przypadku odpowiedzialności os. trzeciej właściwy miejscowo jest organ właściwy dla podatnika, płatnika lub inkasenta.

Zmiana właściwości miejscowej: Jeżeli w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego zastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, właściwym pozostaje organ podatkowy właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego. Jeżeli zdarzenie nastąpiło po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego, organem właściwym jest ten, który jest właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń z wyjątkiem postępowania podatkowego i kontroli podatkowej.

Właściwość funkcjonalna: § 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest:

1) naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa – jako organ pierwszej instancji;

2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej – jako: a) organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów, c) organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;

3) samorządowe kolegium odwoławcze – jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.

§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym – jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia – z urzędu; 2) organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa w pkt 1; 3) organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych; 4) organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego, 5) organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

§ 3. Organami podatkowymi wyższego stopnia są organy odwoławcze.

PODATEK DOCHOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH

1. Podmiot podatku: są nim osoby fizyczne uzyskujące dochody podlegające opodatkowaniu.

a) nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.

Nieograniczony obowiązek podatkowy – podlegają mu osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium RP. Obowiązkowi temu podlegają wszystkie dochody bez względu na miejsce położenia źródeł przychodu. Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce uważa się taką, która: posiada na jej terytorium centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Ograniczony obowiązek podatkowy - Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Za takie dochody uważa się w szczególności dochody z: pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości. Zwolnieni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli dochody są uzyskiwane za granicą, i nie są rezydentami. Zgodnie z art. 4a należy uwzględnić także umowy o podwójnym opodatkowaniu.

b) preferencyjne opodatkowanie małżonków i osoby samotnie wychowującej dziecko. – są to wyjątki od zasady, że podatek dochodowy płacą poszczególne osoby fizyczne.

I małżonkowie: Mogą się rozliczać wspólnie, jeżeli spełnią przesłanki: oboje są rezydentami, związek małżeński trwał cały rok podatkowy, wspólność majątkowa trwała cały rok podatkowy, złożenie wspólnego wniosku o łączne opodatkowanie (czyli odpowiednie wypełnienie deklaracji, może być wyrażony przez 1 z małżonków). Podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Preferencje podatkowe są wyłączone jeżeli jeden z małżonków korzysta z form ryczałtu, podatku liniowego, tonażowego. Małżonek może złożyć wniosek o łączne opodatkowanie także w sytuacji, gdy: zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego; pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. Ze zmarłym małżonkiem można rozliczyć się za jeden ostatni rok podatkowy. Wniosek złożony po terminie nie uprawnia do skorzystania z preferencji.

II osoba samotnie wychowująca dziecko: taką osobą jest rodzic lub opiekun prawny podlegający obowiązkowi podatkowemu, będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwodnikiem, rozwódką, lub osobę wobec której orzeczono separację, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci małoletnie, otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, uczące się do 25 roku życia, jeżeli nie uzyskały dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiąca iloraz kwoty pomniejszającej podatek oraz stawki podatku(określonej w I przedziale). Osoba samotnie wychowująca może się rozliczyć tylko z jednym dzieckiem; nie musi być to opieka całoroczna, by skorzystać z preferencji. Jeżeli dziecko osiąga dochód, dolicza się je do dochodu rodzica. Metody obliczania są takie same jak przy ilorazie małżeńskim.

2. Przedmiot podatku: Przedmiotem opodatkowania są różne rodzaje dochodów uzyskiwanych przez podatnika z poszczególnych źródeł przychodów, z wyjątkiem takich, które pochodzą ze źródeł nieobjętych tym podatkiem, lub są zwolnione z podatku dochodowego. W przypadku osiągania dochodów z kilku źródeł przedmiotem jest suma dochodów. Katalog taksatywny (art.10).

W ścisłych wskazanych sytuacjach przedmiotem jest przychód - pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

a) pojęcie dochodu i straty.

Dochód – dodatnia różnica (nadwyżka) między kwotą przychodu a kosztami jego uzyskania.

Strata – Koszty przewyższają uzyskany przychód. O jej wysokość można obniżyć dochód uzyskany w najbliższych następujących po sobie 5 latach podatkowych (wartość obniżenia nie może przekroczyć 50% straty)

b) dochody sumowalne i niesumowane(incydentalne).

Dochody sumowalne – to takie dochody, które podlegają łączeniu, opodatkowane są na zasadach ogólnych wg skali progresywnej. Źródłami takich dochodów są praca i majątek (wymienione w pkt. 2)

Dochody incydentalne – są to dochody wymienione enumeratywnie w ustawie, które nie podlegają łączeniu i są opodatkowane liniowo(art. 24, 28-30, 30a-c). Chodzi tu o m.in. prawa autorskie i pokrewne, świadczenie usług prawnych, rekrutacji pracowników, pozyskiwania personelu, wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych, odpłatnego zbycia papierów wartościowych, odsetek od pożyczek lub dochodów wypłacanych z OFE bądź PFE. Stawki w tym podatku, to 10%(wygrane) i 19%.

c) pojecie kosztów uzyskania przychodu.

Koszty uzyskania przychodu - Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, o ile nie są uznane za niemożliwe do odliczenia. Jako koszty mogą być kwalifikowane tylko takie wydatki, które: a) są ponoszone przez podatnika, a nie przez inny podmiot, b) muszą mieć charakter wydatków definitywnych, c) wydatki służą utrzymaniu i zabezpieczeniu źródła przychodu, d) między danych kosztem a przychodem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy, e) fakt poniesienia kosztów musi być udokumentowany przez podatnika.

d) metody liczenia kosztów przychodu.

Metoda kosztów rzeczywistych – jedyny w zasadzie sposób rzetelnego i dokładnego ustalenia poniesionych przez podatnika kosztów. Można ją stosować tylko wówczas, gdy podatnik prowadzi księgowość. Koszty ponoszone odzwierciedlane są w księdze przychodów i rozchodów.

Metoda szacunkowa – tę metodę mogą wybrać podatnicy działy specjalne produkcji rolnej. W tym przypadku określenie dochodów (straty) następuje poprzez stosowanie tzw. norm szacunkowych dochodu rocznego. Koszty natomiast oblicza się w drodze remanentu początkowego i końcowego. Metodę tę stosują także organy podatkowe, gdy stwierdzą zjawisko ukrywania lub nieujawniania źródeł przychodu (karna stawka 75%)

Metoda procentowa(ryczałtowa) – KUP mogą być ustalane na dwa sposoby: 1. Kwotowy, 2. Procentowy. Sposób kwotowy polega na bezpośrednim określeniu w ustawie kwoty stanowiącej koszt uzyskania danego przychodu. Sposób ten ma zastosowanie do przychodów z tytułu umowy o pracę i stosunków pośrednich. Sposób procentowy polega na określeniu w przepisach ustawy tego jaki procent przychodu może być uznany za koszty jego uzyskania, np. przy prawach autorskich obowiązują koszty 50%, umowa o dzieło, zlecenie 20%.

3. Źródła przychodów (pojęcie przychodu)

Przychód - pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Źródłem przychodu jest praca i majątek:

1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;

2) działalność wykonywana osobiście;

3) pozarolnicza działalność gospodarcza;

4) działy specjalne produkcji rolnej;

5) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;

6) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 7 lit. a–c;

7) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2: a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów, d) innych rzeczy, – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;

8) inne źródła

4. Zwolnienia przedmiotowe (5 przykładów)

Stanowią odstępstwo od zasady powszechności opodatkowania, zakłócają strukturę i zasady PIT, naruszając jego powszechność i równość:

1. Zwolnione są przychody, których otrzymanie nie wiąze się z uzyskiwaniem dochodów, np. odszkodowania, ekwiwalenty i świadczenia z tytułu ubezpieczeń;

2. Zwolnienia o charakterze społecznym np. z tytułu pomocy p[pieniężnej rodzin zastępczych;

3. Zwolnienia o charakterze stymulacyjnym – dochody uzyskiwane ze sprzedaży gruntów, budynków mieszkalnych, praw do lokali mieszkalnych, jeżeli stanowią one przeznaczenie na cele mieszkaniowe – tzw. ulga meldunkowa.

4. Zwolnienia o charakterze szczególnych – dotyczą wygranych w grach losowych, kasynach, automatach, jeżeli nie przekraczają 2280 zł.

5. Subwencyjno-alimentacyjne – dotyczą rent rodzinnych dla sierot zupełnych, stypendiów socjalnych, pomocy materialnej dla studentów, uczniów, oraz różnego rodzaju dodatków kombatanckich.

5. Ulgi i odliczenia od dochodu i ulgi od podatku

Ulgi o dochodu

Ulgi od podatku

Składki na US – bez limitu

Składka na ubezpieczenia zdrowotne – 7,75% podatny wymiaru

Darowizna na cele pożytku publicznego – do 6% dochodu

Ulga na wychowanie dzieci - 11

Darowizna na cele kultu religijnego, krwiodawstwa – 6% dochodu

Darowizna na rzecz OPP – 1% podatku

Ulga rehabilitacyjna:

opłacenie przewodnika 2280 zl

utrzymanie psa przewodnika – 2280 zł

leki – nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie

używanie samochodu osobowego – 2280 zł

ulga dla opiekuna – 9120 zł - limit

Podatek zapłacony za granicą – nie więcej niż polski podatek przypadający na dochód zagraniczny

Ulga internetowa – 760 zł

6. Tryb i warunki płatności podatku

Podatek dochodowy od osób fizycznych oparty jest na zasadzie samoobliczenia. Może być pobrany za pośrednictwem płatnika. Musi je wpłacić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki na rachunek organu właściwego na miejsce zamieszkania(siedziby) płatnika. Może być wpłacany bezpośrednio przez podatnika na rachunek US.

Rozliczenie podatnicy uzyskujący dochód za pośrednictwem płatnika, samodzielnie dokonują rocznego rozliczenia podatku do 30 kwietnia roku następnego, zawsze wtedy, gdy korzystają z ulg podatkowych lub rozliczają się wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem, a także gdy uzyskują dochody z kliku różnych źródeł. Płatnik może dokonać rocznego rozliczenia tylko wtedy, gdy podatnik nie korzysta z ulg ani preferencji, uzyskuje dochody tylko z 1 źrodła i złożył upoważnienie dla płatnika do 10 stycznia roku następnego. Z samodzielnie wykonywanej działalności podatnicy obowiązani są do wpłaty comiesięcznych zaliczek do 20. Dnia miesiąca następnego oraz rozliczenia całorocznego do 31.01.

7. Podatek liniowy (30c)

Opodatkowaniu temu podlegają dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej, którzy złożyli do właściwego NUS do 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania, a gdy rozpoczął działalność – nie później, niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Stawka wynosi wtedy 19%. Dochód podatnicy mogą pomniejszać o składki na US i wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.

Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

8. Skale i stawki

Podstawa obliczenia podatku z złotych

Podatek wynosi

Ponad

do

85 528

18% - 556,02

85 528
14 839,02 x 32% nadwyżki

9. Wyłączenia ustawowe

Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej;

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia;

3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;

4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;

5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich;

6) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;

7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH

1. Podmiot podatku: osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek osobowych, Podatkowe grupy kapitałowe.

a) nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy

Nieograniczony obowiązek podatkowy - Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Ograniczony obowiązek podatkowy - Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

b) charakterystyka PGK

Podatkowe Grupy Kapitałowe to grupy co najmniej 2 spółek prawa handlowego, które dla celów podatkowych przy spełnieniu warunków określonych w ustawie, mogą występować jako jeden podmiot. Taką grupę mogą tworzyć spółki z o.o. i akcyjne, mające siedzibę na Tereni RP, których przeciętny kapitał zakładowy jest nie niższy niż 1 mln złotych; spółka dominująca ma 95% udziałów w kapitale zakładowym spółek zależnych, które nie mogą mieć innych udziałów poza własnymi. PGK zostaje utworzona po zawarciu umowy w formie aktu notarialnego na okres co najmniej 3 lat podatkowych i zarejestrowaniu przez NUS. Po rejestracji umowa nie może być rozszerzona na inne spółki. Podatek oblicza, pobiera i wpłaca spółka reprezentująca wskazana w umowie.

c) zwolnienia podmiotowe