Subwencja ogólna składa się z 3 części

art. 6: SP, NBP, jednostki budżetowe, państwowe fundusze celowe, narodowy i wojewódzkie Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, JST, przedsiębiorstwa międzynarodowe utworzone przez organy władzy państwowej na podstawie umów międzynarodowych i porozumień, ARiMR, ARR, fundusze inwestycyjne, fundusze emerytalne, ZUS, ANR, ARM.

2. Przedmiot podatku: dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów z wyłączeniem dochodów niepodlegających temu podatkowi. W wyjątkowych przypadkach (odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) przedmiotem opodatkowania jest przychód.

a) pojęcie dochodu i straty

Nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. Uwzględnia się ją w ciągu następnych 5 lat podatkowych.

b) dochody sumowalne i niesumowane (incydentalne)

Pojęcia tożsame z PIT.

c) pojęcie kosztów uzyskania przychodu

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przy-chodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów, nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów; nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych środków trwałych; ulepszenie środków trwałych.

d) metody liczenia kosztów: metoda kosztów rzeczywistych i szacunkowa

Podstawowym sposobem ustalenia wysokości kosztów, a tym samym i dochodów, jest oparcie ich na kosztach rzeczywistych, wynikających z prowadzonej rachunkowości. Jedynie wyjątkowo dochód może być ustalony w drodze oszacowania.

3. Ulgi i odliczenia od dochodu i ulgi od podatku.

Ulgi i odliczenia od dochodu:

Darowizny na cele pożytku publicznego – do 10%;

w bankach – 20 % kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu restrukturyzacji;

Darowizny na cele kultu religijnego – do 10%;

wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowych technologii – nie mogą przekroczyć 50% kwoty.

Ulgi od podatku:

podatek zapłacony w obcym państwie

4. Tryb i warunki płatności podatku.

Rozliczenie CIT dokonywane jest najczęściej przez samych podatników na zasadzie samoobliczenia. W dwóch sytuacjach obowiązki obliczenia i pobrania podatku spoczywają na płatnikach:

- opodatkowaniu podlegają dochody uzyskiwane w PL przez osoby prawne objęte ograniczonym obowiązkiem podatkowym z tytułu praw autorskich, wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych; płatnikiem jest wówczas podmiot, który dokonuje wypłat z takich tytułów i jednocześnie pobiera podatek od wypłacanej kwoty.

- podatek jest pobierany od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Polski – płatnikiem jest wówczas ta osoba prawna, w której zyskach partycypuje inna osoba prawna i która dokonuje wypłaty udziału, czy dywidendy.

Na podatniku ciąży obowiązek złożenia odpowiedniej deklaracji do US, zwłaszcza dotyczących możliwości korzystania ze zwolnień i ulg, płacenie zaliczek do 20 dnia miesiąca następnego i rozliczenia za cały rok podatkowy do końca marca następnego roku podatkowego.

5. Wyłączenia ustawowe

Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e,

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach,

3) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

4) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.

6. Skala i stawki

skala proporcjonalna, przy zróżnicowaniu stawek podatkowych. We wszystkich sytuacjach, gdy podstawę stanowi dochód podatnika – obliczone za okres roku podatkowe i odpowiednio skorygowane o ulgi, stawka wynosi 19%. Jeżeli podstawę opodatkowania stanowi przychód, podatek jest zróżnicowany i wynosi 19%, 20% lub 10%.

ZRYCZAŁTOWANE FORMY PODATKU DOCHODOWEGO

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Karta podatkowa

1. Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 XI 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz. U. 1998, Nr 144, poz. 930 z późń. zm. (dalej ustawa)

2. Cechy ogólne tej formy opodatkowania: W obydwu przypadkach jest to podatek: dochodowy, osobisty pobierany na zasadach uproszczonych od osób fizycznych, obligatoryjny, bezpośredni, zwyczajny

3. Art. 2 ustawy. Zakres podmiotowy określony w ustawie: osoby fizyczne osiągające przychody (dochody) z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

4. Art. 3 ustawy. Przychody (dochody) opodatkowane w formach zryczałtowanych nie podlegają łączeniu z przychodami (dochodami) z innych źródeł (zakaz wspólnego rozliczania się małżonków).

5. Art. 4 ustawy – definicje. Ustawa zawiera wspólny dla obydwu podatków słowniczek pojęć. Znajdują się w nim zdefiniowane dla potrzeb ustawy pojęcia określające różne formy prowadzenia niewielkiej działalności gospodarczej tj. np. działalność usługowa, gastronomiczna, wytwórcza, pozarolnicza działalność gospodarcza (przepis odsyła do ustawy o PIT), pojęcie towaru, ksiąg oraz wolnego zawodu.

Ustawa właściwy dla niej katalog wolnych zawodów przez które należy rozumieć: pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, jeśli działalność ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu

Powstaje z mocy prawa, towarzyszy mu instytucja samoobliczenia podatku przez podatnika.

Zobowiązanie podatkowe powstaje w drodze doręczenia decyzji. Wysokość podatku dla podatnika ustala organ podatkowy

Podatek państwowy

Podatek samorządowy

Zakres przedmiotowy: Art. 6 ust. 1, 1a, 1b ustawy Podatek ryczałtowy mogą płacić osoby fizyczne osiągające przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych.

Przedmiotem opodatkowania, są także przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, którymi są kwoty należne nawet, jeśli nie zostały one jeszcze faktycznie otrzymane.

Przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Zakres przedmiotowy i podmiotowy art. 23 ust. 1 ustawy Karta podatkowa jest stricte formą ryczałtu, płacą ją głównie podatnicy, którzy prowadzą działalność w niewielkim zakresie, co z reguły przejawia się w niewielkiej liczbie zatrudnionych pracowników. Maksymalna liczba zatrudnionych pracowników zależy od rodzaju działalności przez podatnika, z reguły liczba pracowników nie może przekroczyć pięć osób. Ustawa zawieralistę źródeł przychodów opodatkowanych kartą podatkową jest to głównie drobna działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa, (zegarmistrz, kosmetyczka, kowalstwo, ślusarstwo, szklarstwo itp.), gastronomiczna, sprzedaż posiłków domowych, wolne zawody (lekarz i lekarz stomatolog, felczer, technik dentystyczny, pielęgniarka, położna, weterynarz)

 

Zakres podmiotowy art. 6 ust. 4Ryczałt ewidencjonowany mogą wybrać ci podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) prowadzili działalność we własnym imieniu i osiągnęli dochód nie przekraczający 150 000 euro;

b) prowadzili wyłącznie działalność w formie spółki cywilnej lub jawnej, a suma przychodów wspólników nie przekroczyła 150 000 euro.

Jeżeli podatnicy rozpoczynają dopiero działalność i nie korzystają z karty podatkowej to wysokość przychodów nie gra żadnej roli.

Jeżeli podatnik w roku poprzednim prowadził zarówno działalność gospodarczą we własnym imieniu jak i w formie spółki to może opłacać ryczałt jeżeli spełni w każdym przypadku warunki w/w czyli nie przekroczy limitowanej kwoty dochodów -  150 000 euro.

Jeżeli podatnik w roku poprzednim opłacał podatek w formie karty podatkowej lub częściowo w formie karty podatkowej a częściowo na zasadach ogólnych to też obowiązuje go limit 150.000 euro dochodu.

 

Art. 8 wyłączenia ustawowe dotyczą podatników min.:

1. opłacających podatek w formie karty podatkowej

2. korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

3. osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

- prowadzenia aptek,

- działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),

- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

- prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w ustawie,

- świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy np.. usługi pośrednictwa w sprzedaży paliw, rud, metali oraz chemikaliów; usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów; usługi pośrednictwa finansowego.

- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

4,  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,

5. podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka - jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

6. rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

 

Art. 9 ustawy. Podatnik dokonuje wyboru tej formy opodatkowania poprzez złożenia oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na jego miejsce zamieszkania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Oświadczenie, o wyborze ryczałtu w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników.

Art. 29 ustawy W przypadku karty podatkowej rezygnuje się zupełnie z ustalania podstawy podatkowej nawet w sposób szacunkowy. Wysokość podatku ustala naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie zorganizowanego zakładu wskazanego w zgłoszeniu działalności do ewidencji. Naczelnik urzędu skarbowego w drodze decyzji podatkowej ustala miesięczną kwotę podatku na cały rok lub inny okres rozliczeniowy w odpowiedzi na wniosek podatnika o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej. We wniosku podatnik musi wskazać na podstawie załączników do ustawy (tabelki):

- rodzaj prowadzonej działalności

- rozmiar tej działalności (liczba pracowników)

- liczbę mieszkańców w miejscowości, w której jest działalność wykonywana.

Podatnik musi złożyć w/w wniosek nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie karty. Oświadczenie, o wyborze karty podatkowej  w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki składa jeden ze wspólników.

Art. 10 ustawy. Zwolnienia podatkowe mają charakter przedmiotowy i są identyczne jak w ustawie o PIT

Art. 24. 1. Podatnicy karty podatkowej są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych i deklaracji rocznych oraz zaliczek

Art. 11 ustawy. Odliczenia od dochodu:

- strata wg art. 9 PIT,

- odliczenia z art. 26 ustawy o PIT (składki na ubezpieczenie społeczne oraz wszystkie rodzaje ulg podatkowych).

Art. 31 ustawy. Podatnicy karty podatkowej nie mają prawa do korzystania z żadnych ulg i odliczeń z wyjątkiem możliwości pomniejszenia raty podatku o wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Art. 12 stawki procentowe w zależności od rodzaju przychodu:20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3,0%. Wysokość stawki zależy od rodzaju działalności gospodarczej.

Np. 20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

 17% przychodów ze świadczenia usług: reprodukcji komputerowych nośników informacji; pośrednictwa w handlu hurtowym;

8,5 % przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %

5,5% przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton

3,0% przychodów: z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; z działalności usługowej w zakresie handlu.

Art. 38. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

Podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Art. 13. obniżanie wyliczonego podatku ryczałtowego:

- składka na ubezpieczenie zdrowotne

- ulgi przysługujące od podatku na mocy ustawy o PIT

 

Art. 15 obowiązki podatnika:

- Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów oraz obowiązani są sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków

Art. 21 Pozostałe obowiązki:

a) obliczanie co miesiąc ryczałtu i odprowadzanie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym postał obowiązek podatkowy

b) złożenia rocznego zeznania za rok podatkowy do 31 stycznia nowego roku

 

Obowiązki podatników:

- wystawianie na żądanie klienta faktur, rachunków potwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru, usługi,

- przechowywanie tych dokumentów przez pięć lat,

- podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnik urzędu skarbowego:

1)   o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które:

a)  powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,

b)  mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji,

2)   o likwidacji prowadzonej działalności.
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

1. Teoretyczne założenia podatku VAT

Podatek od towarów i usług jest podatkiem państwowym, który w całości stanowi dochód SP. Podobnie jak podatek akcyzowy i od gier jest podatkiem pośrednim, co oznacza, że w jego konstrukcji występuje ustawowo zaplanowane rozszczepienie podatnika na:

-podatnika formalnego- czyli tego, który odprowadza formalnie podatek do US

-podatnika rzeczywistego- czyli tego, który ponosi faktyczny ciężar podatku

Podatek VAT jest podatkiem obrotowym. Przez obrót należy rozumieć dokonywanie czynności w wyniku, których następuje przemieszczenie dóbr przez poszczególne fazy procesu produkcji i wymiany.

Rozróżnia się obrót profesjonalny(uczestnikami są przedsiębiorcy i przedstawiciele wolnych zawodów) i nieprofesjonalny( dokonywany w celach konsumpcyjnych). Podatek VAT jest podatkiem 3fazowym netto, tzn. od wartości dodanej. 3fazowość oznacza, że podatek jest pobierany na wszystkich etapach obrotu. Podatek oblicza się od ceny towaru lub usługi, w której jest zawarty jest też podatek. Stąd mówi się, że podatek ten ma charakter cenotwórczy. Podatek VAT w związku z tym, że jest podatkiem od wartości dodanej ma charakter neutralny(dla wszystkich uczestników obrotu z wyjątkiem ostatniego- konsumenta)

2. Metoda fakturowa

Jest związana ze zjawiskiem potrącalności podatków na kolejnych etapach obrotu. Podatnik za podstawę opodatkowania przyjmuje wartość sprzedanego przez siebie towaru(usługi). Od podstawy opodatkowania oblicza podatek należny w danej fazie obrotu, a następnie pomniejsza go o wysokość podatku naliczonego w poprzedniej fazie.

3. Najważniejsze definicje w VAT:

a) terytorium kraju, państwa członkowskiego, wspólnoty

terytorium kraju - jest to terytorium RP, a także miejsce mostu lub jego budowy, za które RP jest odpowiedzialna

terytorium państwa członkowskiego- terytorium państwa członkowskiego należącego do UE

terytorium wspólnoty- terytorium wszystkich państw członkowskich UE

b) towar

Towarem w rozumieniu ustawy są rzeczy ruchome, grunty, budynki, budowle i ich części, a także różne postacie energii.

c) mały podatnik VAT

Jest to podatnik, który ma stosunkowy niewielkie obroty. Jest to przedsiębiorca, u którego wartość brutto sprzedaży i eksportu nie przekroczyła w ubiegłym roku równowartości 1,2 mln euro i który może zastosować kasową metodę rozliczania podatku VAT za okresy kwartalne po uprzednim zawiadomieniu NUS. Status ten posiadają również komisanci jeżeli sprzedali towary w poprzednim roku podatkowym o wartości nieprzekraczającej powyższego pułapu oraz inni zastępcy pośredni, jeżeli roczna kwota brutto ich prowizji lub innego wynagrodzenia nie przekroczyła równowartości 45 tyś euro.

d) rolnik ryczałtowy

Jest to rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku VAT.

3. Zakres przedmiotowy podatku

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatnie świadczenie usług na terytorium kraju, import i eksport towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, likwidacja działalności spółki lub zaprzestanie wykonywania działalności gospodarczej przez osobę fizyczną.

4. Zakres podmiotowy podatku

Osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Niektórzy podatnicy VAT zobowiązani są do ustanowienia przedstawiciela podatkowego, który jest reprezentantem podatnika, którego miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce prowadzenia działalności nie znajduje się w kraju. Przedstawiciel podatkowy ponosi solidarną odpowiedzialność z podatnikiem.

Status podatnika mogą mieć również: dostawcy towarów i usługodawcy w obrocie wewnątrzkrajowym, usługobiorcy przy imporcie usług, importerzy towarów, eksporterzy towarów i usług, podmioty dokonujące transakcji wewnatrzwspólnotowych, komisanci i inni pośrednicy handlowi, osoby fizyczne prowadzące wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie

5. Podstawa opodatkowania – obrót

Jest wyrażona poprzez obrót. Jest nim kwota należna z tytułu dostawy towarów lub odpłatnego świadczenia usług pomniejszona o podatek należny. Przy dostawie towarów na cele nie związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem jest cena nabycia lub koszt wytworzenia towaru(w ten sam sposób określa się podstawę opodatkowania transakcji wewnatrzwspólnotowych). Podstawa obliczenia z tytuły nieodpłatnego świadczenia usług jest koszt ich świadczenia. Podstawą opodatkowania importu jest wartość celna towaru powiększona o należne cło i ewentualną akcyzę. Przy eksporcie towarów- obrót. Czynności pośrednictwa handlowego- wysokość prowizji zmniejszona o kwotę podatku należnego.

6. Tryb i warunki płatności.

Podatnicy są zobowiązani do obliczania i wpłacana podatku za okresy miesięczne(kwartalne) w terminie do 25 dnia miesiąca następnego po miesiącu(kwartale), w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku podatników niemających osobowości prawnej podatnicy zobowiązani są do obliczenia i wpłacenia podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku. Podatnicy VAT mają obowiązek wystawiana faktur i przechowywania kopii wraz z innymi dokumentami przez 5 lat. Wewnątrzwspólnotowej dostawie i nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z dniem 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym dokonano transakcji, bądź z chwilą wystawienia faktury. Podatnik jest zobowiązany w terminie 10 dni od dnia powiadomienia przez organ celny o wysokości należności podatkowych do wpłacenia kwoty podatku.

7. Wyłączenia ustawowe.

Reguluje art. 6 VAT.

1) transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa;

2) czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;

8. Skala i stawki.

Skala jest proporcjonalna. Stawka podstawowa to 23% stosowana wobec wszystkich towarów i usług nieobjętych innymi stawkami, stawka ulgowa 8% (załącznik nr 3 np. owoce cytrusowe, gałka muszkatołowa, ryż, drewno opałowe), stawka 5% (załącznik 10 np. orzechy laskowe, włoskie, leśne grzyby, jagody i orzechy, książki, czasopisma specjalistyczne, nuty), stawka 4% (uproszczone opodatkowanie taksówek), stawka zerowa (eksport towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa a także inne przypadki.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN

1. Zakres podmiotowy

podatnikami są wyłącznie os. fizyczne, dokonujące czynności objętych opodatkowaniem. Zostali podzieleni na trzy grupy: