Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 28 din 18 mai 2007

Partea 11. CONTROLUL INTERN ŞI AUDITUL INTERN

11.1. Privită prin prisma Concepţiei sistemului de control intern şi audit intern în sectorul public, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006²⁷, situaţia referitor la controlul intern şi auditul intern la Serviciul Vamal se apreciază ca funcţională. Avînd un conglomerat specific de sarcini şi un efectiv de 1803 de angajaţi, pe parcursul perioadei supuse controlului, Serviciul Vamal a trecut prin cîteva proceduri de perfecţionare a structurii şi cadrelor. Ca rezultat, aparatul central al Serviciului Vamal şi cele 15 birouri vamale au fost reorganizate; au fost formate subdiviziuni cu atribuţii de inspectare generală a tuturor direcţiilor activităţii vamale; personalul a fost supus atestării; faţă de colaboratorii care au comis încălcări s-au aplicat sancţiuni disciplinare, iar unii din ei au fost concediaţi pe motiv de necorespundere exigenţei funcţiei. Concomitent, se denotă faptul neaplicării art.9 din Legea serviciului în organele vamale nr.1150-XIV din 20.07.2000²⁸ (cu modificările ulterioare) în vederea angajării personalului prin concurs. Angajaţii Serviciului Vamal îşi exercită atribuţiile de serviciu în conformitate cu legislaţia, precum şi în baza regulamentelor aferente fiecărei subdiviziuni, fişelor de post şi Codului de Etică a colaboratorului vamal. Se relevă că la momentul actual Serviciul Vamal nu dispune de regulamente interne şi proceduri scrise cu privire la controlul intern.

11.2. În perioada anilor 2005-2006, în cadrul Serviciului Vamal a activat Direcţia analiza riscurilor şi audit postvămuire, care se constituia din secţia analiză şi managementul riscurilor; secţia audit postvămuire şi obligaţii vamale; secţia echipe mobile. Reieşind din atribuţiile de bază stipulate în regulamentul Direcţiei, menirea acesteia a constat în: administrarea sistemului eficient de selectivitate a încărcăturilor în baza procedeelor de analiză a riscurilor; dezvoltarea şi modernizarea criteriilor controlului vamal, corespunzătoare sistemului informaţional ASYCUDA World şi altor programe şi sisteme folosite pentru prelucrarea datelor la nivel local sau internaţional.

11.3. Colaboratorii secţiei audit postvămuire şi obligaţii vamale şi-au desfăşurat activitatea conform planurilor anuale de lucru, precum şi au efectuat audite postvămuire pe diverse tematici solicitate de secţia analiză şi managementul riscurilor, Direcţia urmărire penală şi fraude vamale, secţia valoare în vamă şi altele.

În perioada supusă controlului, 21 de colaboratori ai secţiei audit postvămuire şi obligaţii vamale a aparatului central şi birourilor vamale, la întreţinerea cărora s-au cheltuit circa 1,8 mil.lei, au efectuat 423 de controale, în baza cărora a fost retrasă autorizaţia unui declarant, s-au recalculat drepturi de import în sumă totală de 3,5 mil.lei, s-au aplicat amenzi în valoare de 1,1 mil.lei, precum şi s-a recalculat un prejudiciu, cauzat în urma diminuării valorii în vamă, în sumă de 10,5 mil.lei. Cele mai frecvente încălcări stabilite în actele de control ale secţiei de audit postvămuire şi obligaţii vamale se referă la determinarea incorectă a valorii în vamă, care în majoritatea cazurilor este diminuată prin neincluderea cheltuielilor de transport.

11.4. Se cuvine să scoatem în evidenţă faptul restructurărilor de ultimă oră ale Serviciului Vamal, efectuate conform Hotărîrii Guvernului nr.4 din 02.01.2007 „Cu privire la aprobarea structurii, efectivului-limită şi a Regulamentului Serviciului Vamal”²⁹. Urmare acestora, Serviciul Vamal întreprinde măsuri de instituire a Direcţiei de audit intern, precum şi dezvoltă componentele controlului intern. În acestă ordine de idei, se relevă şi demararea măsurilor concrete de prevenire şi controlul corupţiei în sistemul vamal, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.32 din 11.01.2007 „Pentru aprobarea Programului de acţiuni privind implementarea Planului Preliminar de Ţară al Republicii Moldova în cadrul Programului SUA „Provocările Mileniului”³⁰.

Partea 12. CU PRIVIRE LA SISTEMULUI INFORMAŢIONAL ASYCUDA World

12.1. În contextul creşterii permanente a volumului comerţului exterior şi, respectiv, a veniturilor administrate de Serviciul Vamal, devine tot mai evident că pentru aplicarea eficientă a reglementărilor financiar-fiscale şi vamale, bazate pe o legislaţie armonizată şi pe metode noi de lucru, activitatea Serviciului Vamal este direct legată de existenţa unor sisteme informatice specifice, adecvate şi performante. Ţinînd cont de importanţa sistemului informaţional în activitatea Serviciului Vamal, începînd cu anul 2003 a fost promovată ideea instalării şi implementării sistemului informaţional automatizat pentru perfectarea vamală ASYCUDA World, care s-a regăsit în calitate de componentă specială a Proiectului „Facilitarea Comerţului şi Transportului în Europa de Sud-Est”, iniţiat conform Acordului de credit dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare.

12.2. Implementarea sistemului informaţional ASYCUDA World a demarat la 1 august 2005, prin 5 birouri vamale-pilot, care către 1 octombrie 2005 s-a extins în restul birourilor vamale, astfel fiind realizată la nivel naţional. Termenul de realizare deplină a componentei respective, potrivit Proiectului sus-indicat, expiră la 30.06.2007.

12.3. Întru aprecierea sistemului menţionat, concomitent cu procedurile de control au fost utilizate şi unele elemente ale auditului performanţei, criteriile generale ale cărora au urmărit atingerea performanţei atît din punct de vedere al administratorului şi utilizatorului sistemului informaţional ASYCUDA World, cît şi al interesului general al contribuabilului. Auditul şi-a propus o abordare orientată pe rezultate, concentrată în principal pe analizarea performanţei componentelor sistemului informaţional ASYCUDA World sub aspectul eficienţei şi eficacităţii acestora.

Pentru a efectua o astfel de evaluare, Curtea de Conturi a antrenat în calitate de expert un specialist în domeniul tehnologiilor informaţionale de la Ministerul Dezvoltării Informaţionale, care a conlucrat cu echipa de control pe problema dată, precum şi a efectuat propriile investigaţii pe domeniile concrete expuse în formă de întrebări de către Curtea de Conturi.

Examinările efectuate la capitolul economicitate au avut drept scop verificarea utilizării la destinaţie a alocaţiilor prevăzute pentru tehnologii informaţionale în funcţie de necesităţi şi priorităţi, prin prisma evaluării costurilor.

Din punct de vedere al eficienţei, s-a analizat în ce măsură resursele materiale şi umane au fost utilizate pentru exploatarea aplicaţiilor şi obţinerea rezultatelor scontate. Au fost luate în consideraţie, pe de o parte, numărul, structura şi performanţele echipamentelor informatice pe care sînt instalate aplicaţiile şi, pe de altă parte, numărul şi pregătirea personalului care participă la exploatarea aplicaţiilor.

Prin prisma eficacităţii s-a analizat în ce măsură aplicaţiile auditate contribuie la obţinerea unei imagini mai bune privind calcularea şi încasarea drepturilor vamale ale contribuabililor, urmărirea aplicării cotelor de impozitare în conformitate cu legislaţia (taxarea corectă), precum şi asupra procesării accelerate a documentelor. De asemenea, s-a ţinut cont de evaluarea gradului în care se pot obţine toate datele şi informaţiile necesare pentru întocmirea rapoartelor de uz intern şi rapoartelor solicitate de alte instituţii.

12.4. Principalele constatări şi concluzii ale auditului se prezintă, după cum urmează:

• 
  Implementarea sistemului informaţional ASYCUDA World a fost finanţată în exclusivitate de către Banca Mondială, costurile totale constituind 929,4 mii.dol.SUA (această sumă nu include echipamentele hardware). Evaluarea costurilor sub aspectul economicităţii şi performanţei tehnologiilor informaţionale a fost efectuată de către Organizaţia Mondială a Vămilor şi Banca Mondială, care, în principiu, au apreciat sistemul ca unul performant, capabil să răspundă exigenţelor, precum şi s-au pronunţat asupra costurilor, apreciindu-le ca rezonabile.
  
• 
  Resursele tehnice hardware şi software existente la 01.01.2005 au fost înlocuite cu altele noi. La situaţia din 01.01.2005, resursele hardware ale Serviciului Vamal alcătuiau circa 200 de calculatoare, sau cîte un calculator la 8 angajaţi. Resursele software erau proiectate în aşa fel, încît informaţia să fie introdusă numai de colaboratorii secţiei informatice. Acel sistem nu întrunea cerinţele de reformare în contextul implementării sistemului ASYCUDA World. În această ordine de idei, se relevă că acţiunile Serviciului Vamal orientate spre schimbările radicale în domeniul sistemelor informaţionale sînt apreciate ca unele corecte. La 01.01.2007, Serviciul Vamal deţinea 1000 de calculatoare pentru 1600 de colaboratori vamali, fiecare din care introduce decizia sa la orice etapă de vămuire (conform accesului personal), fapt ce poate fi verificat la nivel central. Instruirea persoanelor responsabile de utilizarea sistemului are loc în mod permanent, pe motiv de rotaţie şi angajare a specialiştilor noi.
  
• 
  Serviciul Vamal nu dispune de resurse umane suficiente pentru necesităţile activităţii curente şi de perspectivă în domeniul tehnologiilor informaţionale.
  
• 
  Serviciul Vamal dispune de Concepţia Sistemului Informaţional Integrat Vamal, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.561 din 18.05.2007³¹.
  
• 
  Actualmente sistemul informaţional ASYCUDA World include următoarele aspecte funcţionale: procesarea declaraţiei vamale în detaliu; procesarea declaraţiei de tranzit naţional T1; procesarea documentului electronic Carnet TIR, procesarea documentului PV 14, TV 25; modulul de selectivitate; repartizarea automatizată a declaraţiilor vamale şi tariful integrat.
  

În acest context, menţionăm realizarea modulului de selectivitate a declaraţiilor vamale, bazat pe selectarea automată în baza criteriilor de risc, în urma căreia vămuirea se efectuează pe unul din culoarele de control: Verde – acordarea liberului de vamă fără examinarea mărfurilor; Galben – efectuarea numai a controlului documentar; Roşu – efectuarea obligatorie şi a controlului fizic. Modulul de selectivitate acţionează ca un filtru, prin care trec toate declaraţiile vamale în detaliu şi declaraţiile de tranzit. Astfel, începînd cu 24.04.2006, toate declaraţiile vamale sînt direcţionate automat pe culoarele speciale de control. Actualmente procentajul culoarului „Roşu” constituie 50%, culoarului „Galben” – 30% şi culoarului „Verde” – 20%.

12.5. În calitate de metodă de colectare a probelor de audit s-a efectuat chestionarea anonimă a utilizatorilor sistemului ASYCUDA World, precum şi a unor agenţi economici. Utilizatorii au enumerat unele neajunsuri la etapa dată de implementare a sistemului, şi anume: sistemul des se modifică, nu se pot genera rapoarte, viteza de lucru este mică, sînt cazuri de suspendare a lucrului operaţional etc. Totodată, respondenţii au menţionat că sistemul este modern, permite verificarea automată a declaraţiilor vamale, selectarea şi vizualizarea declaraţiilor în detaliu, calcularea automatizată a drepturilor de import, aplicarea cotelor de impozitare în conformitate cu legislaţia (taxarea corectă), procesarea accelerată a documentelor şi minimizarea manipulărilor manuale. Astfel, către finele proiectului, noul sistem tinde spre atingerea indicatorilor de performanţă prevăzuţi în proiect.

Prezentăm mai jos nivelul realizării acestor indicatori de performanţă pentru luna decembrie 2006:

	Denumirea indicatorului	Efectiv pe decembrie 2006	Ţinta către 31.06.2007
Chişinău	Timpul de procesare import (min.)	181	70
	Examinarea fizică (%)	53,2	50
	Neregularităţi examinări fizice (%)	23,1	25
	Numărul de declaraţii	391
Leuşeni	Examinări camioane (%)	15,1	30
	Neregularităţi examinări fizice (%)	6,9	15
	Timpul mediu de ieşire (min.)	42	20
	Timpul mediu de intrare (min.)	75	40
	Nr. de camioane ieşire/ intrare	225/282

12.6. Concomitent cu creşterea gradului de eficienţă şi eficacitate, măsurat prin sporirea încasărilor la bugetul de stat în urma majorării tranzacţiilor de import/export, procesarea accelerată a documentelor necesare pentru vămuirea mărfurilor, luarea unor decizii operative la perfectarea erorilor în timpul controlului declaraţiei vamale (fapt ce sporeşte capacitatea de control a Serviciului Vamal), optimizarea repartizării resurselor umane disponibile în procesul de vămuire (fapt ce contribuie la economicitatea cheltuielilor), se cuvine să menţionăm că prin acest sistem la momentul actual nu este posibilă selectarea şi obţinerea rapoartelor statistice. Noul sistem computerizat nu este interoperabil cu sistemul statistic „Economist”, prin care sînt administrate drepturile de import. În prezent, prin ASYCUDA World nu este posibil de verificat declaraţia validată cu contul de plată. Rapoartele statistice sînt selectate din baza de date cu ajutorul modulelor existente pînă la implementarea sistemului ASYCUDA World.

În scopul automatizării şi integrării în mediul ASYCUDA World a tuturor activităţilor vamale, sînt necesare de elaborat module de dezvoltare în continuare a sistemului ASYCUDA World, cum ar fi modulul de statistică şi de comerţ exterior, modulul de contrapunere a informaţiei utilizate la formarea valorii în vamă cu ţările importatoare etc. Conform datelor din Buletinul achiziţiilor publice, la 28.12.2006, a fost iniţiată procedura de dezvoltare a Sistemului Informaţional Integrat Vamal, care deja este confirmată prin licitaţia publică nr. 2337/06 din 23.01.2007.

12.7. Suplimentar la cele expuse, evidenţiem şi alte aspecte ce ţin de administrarea şi utilizarea sistemului respectiv, care au consecinţe economice. Atît Serviciul Vamal, cît şi expertul au menţionat că sistemul informaţional ASYCUDA World face faţă cerinţelor de creştere a volumului de informaţii cu minimum 20% faţă de volumul anului precedent, precum şi că sistemul este flexibil la modificările legislaţiei, dat fiind limbajul său intern de programare, care se utilizează la elaborarea procedurilor de taxare pentru calcularea accizului, TVA şi a altor plăţi. Astfel, modificările legislaţiei necesită o ajustare operativă de sistem.

Verificările efectuate la BV Leuşeni au stabilit că uneori modificările legislaţiei se corelează cu modulele sistemului informaţional ASYCUDA World cu întîrziere.

Conform art.XXI, alin.48 din Legea nr.268-XVI din 28.07.2006 „Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”³², a fost exclus pct.8 din nota la anexa la Titlul IV al Codului fiscal, însă formula de calculare a accizelor n-a fost corectată la timp. Astfel, în rezultatul administrării inoportune a sistemului informaţional ASYCUDA World, unii agenţi economici au beneficiat de vacanţe fiscale pînă la efectuarea recalculelor (pînă la 3 luni).