Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 28 din 18 mai 2007

Partea 3. CU PRIVIRE LA RESTANŢE

3.1. Restanţele contribuabililor faţă de bugetul de stat la plăţile administrate de organele vamale, înregistrate la 1 ianuarie 2007, au constituit 142,4 mil.lei, consemnînd o descreştere faţă de anii 2004 şi 2005 de 13,9 mil.lei şi, respectiv, 1,5 mil.lei. Redăm mai jos analiza evoluţiei acestora pe structură:

Anul 2005

mii lei

Tipurile de impozite	La 01.01.05	Datorii formate în 2005	din ele:					Datorii achitate în 2005	Sold la 01.01.06
			Plăţi prolongate	Penalităţi ale datoriilor istorice	Decizii judec.	Plăţi calculate şi recalculate	Ajustări la unificarea fişelor cu a.2006
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
TVA	79792,8	4111,9	21,1	3678,7	-		412,1	7899,2	76005,5
TV	2316,1	593,5		129,85	311,2		152,5	1320,2	1589,4
Accize	12111,4	4947,2		1647,38	2945,6		354,3	3987,9	13070,7
PV	5840,1	233,8		191,76	-		42,0	2925,7	3148,3
TVS	1,6	5,0		-	-		5,0	1,6	5,0
Sancţiuni, penalităţi	57260,0	7294,5		8,8	-	7256,2	29,5	14462,5	50092,1
TOTAL:	157322,0	17185,9	21,1	5656,5	3256,8	7256,2	995,3	30597,1	143910,9

Sursă: Dările de seamă şi Rapoartele Serviciului Vamal
3.2. Datele din tabelul de mai sus scot în evidenţă preponderenţa restanţelor la TVA şi a sancţiunilor şi penalităţilor calculate contribuabililor, valoarea relativă a cărora în totalul restanţelor din 01.01.2006 constituie 52,8% şi, respectiv, 34,8%. Pe structură, restanţele la toate tipurile de plaţi vamale s-au micşorat, cu excepţia restanţelor la accize, care la 01.01.2006 au înregistrat o creştere de 959,3 mii lei, formată în urma calculării penalităţilor la datoriile istorice, precum şi calculării unor sume în baza deciziilor judecătoreşti definitive.
Anul 2006

mil. lei

Soldul datoriilor la 01.01.2006	Datorii formate în anul 2006 prin recalcul	Datorii achitate	Datorii anulate conform art.128 din Codul vamal	Soldul datoriei la 01.01.2007
143,9	4,5	2,2	3,8	142,4

Sursă: Dările de seamă şi Rapoartele Serviciului Vamal
3.3. Însăşi forma de prezentare a evoluţiei restanţelor la plăţile vamale în anul 2006 denotă unele schimbări esenţiale ce s-au produs pe parcursul anului bugetar. Se evidenţiază faptul imposibilităţii prezentării analizei privind restanţele în structură, pe motiv că, la momentul controlului, Serviciul Vamal nu dispunea de o programă, care ar fi structurat restanţele pe tipuri de plăţi vamale. Întocmirea manuală a unei astfel de informaţii a fost considerată ca o procedură neeficientă, deoarece ar fi consumat mult timp şi n-ar fi evitat riscul prezenţei unor erori. Totodată, se menţionează că datorită efectuării tranzacţiilor prin Contul Unic, la momentul perfectării declaraţiei vamale, practic s-au exclus cazurile de formare a noilor restanţe. Datele din tabel relevă că datoriile în sumă totală de 4,5 mil.lei s-au format în urma recalculărilor efectuate în temeiul deciziilor judecătoreşti, precum şi al deciziilor şi actelor constatatoare ale organelor vamale privind calculul (recalculul) drepturilor de import. În această ordine de idei, subliniem faptul prezenţei, în perioada supusă controlului, a riscului de netransmitere de către birourile vamale la Serviciul Vamal a datelor complete cu privire la calcularea (recalcularea) sumelor, precum şi a nereflectării acestora în evidenţă şi fişele personale ale agenţilor economici. Urmare verificărilor efectuate la BV Leuşeni s-a stabilit controlul nesatisfăcător asupra executării actelor constatatoare. Entitatea nu ţine registrul actelor constatatoare întocmite, anulate şi executate. Patru acte constatatoare întocmite în perioada 21.12.2005 – 10.10.2006 în sumă totală de 34,9 mii lei n-au fost introduse în fişele personale ale agenţilor economici. Mai exemplificăm în acest sens şi cazul BV Ungheni, care în urma controlului postvămuire la „Patalan Grup” S.R.L. a calculat drepturile de import în sumă de 2,2 mii lei şi a aplicat amenda în sumă 2,6 mii lei, pe cînd în evidenţa BV Ungheni suma drepturilor de import n-a fost reflectată (cazul a fost reparat în timpul controlului la 31.01.2007). Aceste situaţii denotă prezenţa unui control intern slab, precum şi conlucrarea insuficientă între subdiviziuni.

3.4. Datele tabelului de mai sus demonstrează că pe parcursul anului 2006 au fost stinse restanţe în sumă totală de 6,0 mil.lei, din care 2,2 mil.lei - prin compensarea datoriilor din contul mijloacelor băneşti transferate în avans la Contul Unic (pocedură care conform art.128 alin.(3) din Codul vamal nu cere acordul plătitorului), iar 3,8 mil.lei – prin prescripţie.

Rezumînd cele expuse, menţionăm că în pofida măsurilor de lichidare a datoriilor debitoare întreprinse de organele vamale încasarea lor integrală nu poate fi efectuată. Sînt pasibile spre încasare doar datoriile curente, deoarece ele se formează în urma recalculelor efectuate de organele vamale la agenţi economici viabili, care efectuează tranzacţii economice de import/export şi, respectiv, transferă bani la Contul Unic de la care se vor stinge datoriile respective. Restul datoriilor rămîn a fi problematice pentru încasare, pe motiv că majoritatea titlurilor executorii emise în temeiul deciziilor judecătoreşti definitive în mod real nu pot fi executate, deoarece unii agenţi economici vizaţi sînt deja radiaţi din Registrul de stat, alţii nu activează şi nu dispun de bunuri care pot fi supuse urmăririi în vederea executării silite a deciziilor date de instanţele de judecată.

3.5. Pentru stabilirea tabloului real cu privire la achitarea silită a restanţelor a fost format un eşantion în baza a 20 de titluri executorii, care au fost examinate în paralel cu cererile, ordinele, hotărîrile şi procesele-verbale, care constată executarea acestora conform deciziilor definitive ale instanţelor judecătoreşti. Se relevă că la momentul controlului nu exista o modalitate de evidenţă a titlurilor executorii, în baza căreia ar fi posibil de expus care este situaţia anului de gestiune, cîte titluri au fost înaintate spre achitare, există sau nu solduri neachitate etc.