Dolaysiz vergiler 1-Gelir Vergisi

Yerli bankalarda, kiraya vericilere ödenen ücretler dışındaki, tüzel kişilere değerli kağıt borcuna göre ödenen ücretlerden başka mükafatlar;

6. 
   Çıkarma şartlarına uygun olarak emisyoncu tarafından ödenen kupon şeklindeki borç senetleri ücreti, yerli bankalara ödenen mükafat dışında; Vergilendirmeye dahil olmayan kaynaklar: Devlet değerli kağıtları boyunca mükafat; Emekli aktiflerine yerleştirilen emekli fonlarına ödenen yatırım gelirleri; İkramiye ve ücret ödemede verginin ödeme kaynağında kesildiğini ispatlayan belgelerin var olması halinde, kesilen vergi mükellefinin vergi döneminde işletme gelir vergisinden sayılır, sigorta (yeniden sigorta) kurumları dışında.
   

Madde 132. Ödeme kaynağında kesilen verginin hesaplanma düzeni

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilen gelirin vergi tutarı, vergi ajanınca bu Kanunun 135. maddesinin 2 veya 3. bölümünde belirlenen oranı kullanma yoluyla belirlenir.
   
2. 
   Gelirin ödeme şekli ve yerine bakılmaksızın, bu Kanunun 131. maddesinde belirlenen gelir ödemeleri sırasında vergi ajanı ödeme kaynağında kesilen vergileri kesmekle yükümlüdür.
   
3. 
   Depozito belgesi boyunca gelir ödeme kaynağı; bu tür depozito belgesi temel emitent aktifidir.
   

Madde 133. Ödeme kaynağında kesilen vergilerin ödenme süreleri

Vergi ajanları ödeme kaynağından kesilen vergi tutarını, bu Kanunda başka bir durum öngörülmediyse, ödemenin yapıldığı ay bittikten sonra en geç 5 işgünü içerisinde saymalıdırlar.

Vergi ajanları ödeme kaynağından kesilen vergi tutarını, bu Kanunda başka bir durum öngörülmediyse, ödemenin yapıldığı ay bittikten sonra en geç 5 işgünü içerisinde saymalıdırlar. Ödeme kaynağından kesilen vergi tutarının aktarılması vergi ajentasının bulunduğu yerde gerçekleşir.
Madde 134. Ödeme kaynağında kesilen vergi raporu

Vergi ajanları ödeme kaynağından kesilen vergi tutarı ile ilgili raporu, üç aylık dönemden sonraki ayın 15’ine kadar sunmalıdırlar.

21. VERGİ ORANLARI
Madde 135. Vergi oranları

1. 
   Bu Kanunun 122. maddesine uygun olarak yapılan düzeltmeleri hesaba katarak, bu Kanunun 124. maddesinde belirlenen düzene göre ertelenen zararların eksiltildiği vergi mükellefinin vergilendirilecek geliri % 30 oranında vergilendirmeye tabi olur.
   

Bu Kanunun 122. maddesine uygun olarak yapılan düzeltmeleri hesaba katarak, bu Kanunun 124. maddesinde belirlenen düzene göre ertelenen zararların eksiltildiği, esas üretim aracı toprak olan vergi mükellefinin vergilendirilecek geliri % 10 oranında vergilendirmeye tabi olur.

2. 
   Mukim olmayan kişilerin Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan elde ettiği gelirleri dışındaki, ödeme kaynağında vergilendirilen gelirler ödeme kaynağında % 15 oranında vergilendirmeye tabi olur.
   
3. 
   Bu Kanunun 178. maddesine uygun olarak belirlenen mukim olmayan kişilerin Kazakistan Cumhuriyetindeki kaynaklardan elde ettiği gelirler, bu Kanunun 180. maddesinde belirlenen oranda vergilendirmeye tabi olur.
   
4. 
   Devamlı kurumu aracılığıyla Kazakistan Cumhuriyetinde faaliyet gösteren mukim olmayan tüzel kişinin işletme gelir vergisine ek olarak saf kârı bu Kanunun 185. Maddesinde belirlenen düzene göre % 15 oranında vergilendirmeye tabi olur.
   

22. VERGİ DÖNEMİ VE VERGİ BEYANNAMESİ
Madde 136. Vergi dönemi

1. 
   İşletme gelir vergisi için vergi dönemi, takvim yılıdır.
   
2. 
   Kuruluşun takvim yılı başladıktan sonra kurulması halinde, onun için ilk vergi dönemi kurulduğu gün ile takvim yılının sonu arasındaki süre olur. Kuruluşun kurulduğu gün olarak, onun yetkili organına devlet kaydını yaptırdığı gün kabul edilir.
   
3. 
   Kuruluşun takvim yılı bitmeden tasfiye edilmesi veya yeniden kurulması halinde, onun için son vergi dönemi takvim yılının başı ile tasfiye edilme veya yeniden kurulmanın bittiği gün arasındaki süre olur.
   
4. 
   Yıl başından sonra kurulmuş olan kuruluşun o takvim yılının sonuna kadar tasfiye edilmesi veya yeniden kurulması durumunda, onun için vergi dönemi kurulduğu gün ile tasfiye edilme veya yeniden kurulmanın bittiği gün arasındaki süre olur.
   

Madde 137. Vergi beyannamesi

1. 
   Bu Kanunun 368-377 ve 385-397. Maddelerine uygun olarak özel vergi rejimi kullanan tüzel kişiler dışındaki işletme gelir vergisi mükellefleri, hesap vergi döneminden sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar vergi organlarına işletme gelir vergisi beyannamesini ibraz ederler.
   
2. 
   İşletme gelir vergisi beyannamesi, beyannameden ve işletme gelir vergisi ile ilgili vergilendirme nesneleri ve vergilendirme ile ilgili nesneler hakkındaki bilgileri açıklayan ekten oluşur.
   

BÖLÜM 5. YATIRIMA AİT VERGİ TERCİHLERİ
Madde 138. Yatırıma ait vergi tercihleri

Yatırıma ait vergi tercihleri, işletme gelir vergisi ve mülkiyet vergisi üzerinden sağlanır. Yatırıma ait vergi tercihleri; yeni işletmeler oluşturmak, işlemekte olanları geliştirmek ve yenilemek amacında sabit sermayeye yatırım yapan vergi mükelleflerinin toplu yıllık gelirlerinden ek indirim hakkını sağlama ve ayrıca böyle vergi mükelleflerinin yeni işletmeler oluşturma, işlemekte olanları geliştirme ve yenileme amacında yatırım projesi (yatırım programı) çerçevesinde yeniden uygulamaya koşulmuş sabit sermaye üzerine mülkiyet vergisini ödemekten muaf edilmesidir.

Madde 139. Yatırıma ait vergi tercihlerini kullanma düzeni

1. 
   Yatırıma ait vergi tercihleri (bundan sonra- “tercihler”); yatırım projesi (yatırım programı) çerçevesinde sabit sermayeyi yeniden uygulamaya koşan vergi mükelleflerine sağlanmaktadır.
   
2. 
   Tercihler; onların uygulanış tarihini belirleyen anlaşmaya uygun olarak vergi mükelleflerine sağlanır. Bu anlaşmanın orjinali, aşağıdaki dönemlerde vergi mükellefinin kayıt olduğu yere göre vergi organlarına gönderilir:
   

1. 
   Sabit sermayenin uygulamaya konulduğu yıldan sonra gelen yılın 1 Ocak tarihinden itibaren, anlaşmayı imzalama anında işletmecilik faaliyetlerini gerçekleştiren vergi mükellefleri tarafından;
   
2. 
   Sabit sermayenin uygulamaya konulması anından itibaren, yeniden kayıt olmuş vergi mükellefleri tarafından. Anlaşmayı yapma ve oluşturma düzeni, yatırımları koruma ile ilgili devlet önlemleri konusunda soruları düzenleyen Kazakistan Cumhuriyeti kanunları ile belirlenmektedir.
   

3. 
   İşletme gelir vergisi ile ilgili tercihlerin kullanımı için vergi mükellefi, yeniden uygulamaya konulan sabit sermayenin maliyetini altgurubun mali bilançosuna dahil etmez ve bunlarla ilgili ayrı bir hesap tutar.
   
4. 
   İşletme gelir vergisi ile ilgili tercihler, vergi mükellefine, uygulamaya konulan sabit sermayenin maliyetini tercihlerin geçerlilik süresine bağlı olarak eşit paylarla yıllık gelirden indirme hakkını sağlamaktadır.
   
5. 
   Mülkiyet vergisi ile ilgili tercihler; yatırım projesi (yatırım programı) çerçevesinde yeniden uygulamaya konulan sabit sermaye üzerinden mülkiyet vergisini ödemeden muaf olma şeklidir. Mülkiyet vergisi ile ilgili tercihlerin geçerlilik süresinin sona ermesinden sonra, vergi mükellefi, bu kanunun 351.-360. maddeleri gereğince mülkiyet vergisini ödemektedir.
   
6. 
   Tercihlerin geçerlilik süresi her ayrı durumda yatırımların sermayesini ödeme süreleri ve hacmine bağlı olarak belirlenir, fakat işbu maddenin 2.alt maddesinde belirtilmiş tarihten 5 yılı aşmamalıdır.
   

Madde 140. Tercihlerin geçerliliğinin sona ermesi

1. 
   Tercihlerin geçerlilik süresi, bu maddenin 6.alt maddesinin göz önünde bulundurulması ile yatırımların sermayelerini ödeme sürelerini belirleyen anlaşmada gösterilmiş tarihlerde sona ermektedir, ya da bu sürenin bitmesinden önce durdurulabilir. Yatırım tercihlerinin süresinden önce durdurulması tarafların karşılıklı anlaşması ile ya da Kazakistan Cumhuriyeti yasalarında belirlenmiş durumlarda her bir tarafça tek yönlü olarak gerçekleştirilir.
   
2. 
   Yatırım tercihlerinin zamanından önce sona ermesi durumunda, vergi mükellefi, bu Kanun ve Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş düzene göre vergileri öder ve sorumluluk taşır.
   

BÖLÜM 6. BİREYSEL GELİR VERGİSİ

23. GENEL İLKELER

Madde 141. Vergi mükellefleri

Bireysel gelir vergisinin mükellefleri olarak bu Kanunun 143.maddesine uygun olarak belirlenmiş vergilendirme nesnelerine sahip olan gerçek kişiler bilinmektedir (bundan sonra -vergi mükellefleri).

Madde 142. Mukim olmayan gerçek kişileri vergilendirme özellikleri

Mukim olmayan gerçek kişiler; bireysel gelir vergisi ile ilgili hesap, ödeme ve vergi beyannamesini ibraz etmeyi bu Kanunun 187.-192.maddelerinde belirtilmiş durumlar hariç 141.-174.maddelerine uygun olarak gerçekleştirmektedir.

Madde 143. Vergilendirme nesneleri

1. 
   Bu Kanunun 144.maddesinde belirtilmiş gelirler hariç bireysel gelir vergisi ile vergilendirilen nesneler aşağıdaki gibidir:
   

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilen gelirler;
   
2. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilmeyen gelirler;
   

Madde 144. Vergilendirmeye tabi tutulmayan gelirler

1. 
   Gerçek kişilerin aşağıdaki gibi gelirleri vergilendirmeye tabi tutulmaz:
   

1. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasaları tarafından belirlenmiş miktarlarda devlet bütçesi hesabından ödenen adresli sosyal yardım, teminat ve tazminatlar, (emek ödemelerine ilişkin olanlar hariç);
   
2. 
   Geçinen kişi ve çocuklar için ödenen nafaka;
   
3. 
   İşçinin iş sorumluluklarını yerine getirme sırasında aldığı sakatlık veya diğer sağlık zedelenmeleri ile ilgili zararı için Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak tazminat ödemeleri (kaybolan kazançlarla ilgili ödemeler hariç);
   
4. 
   Gerçek kişilerin bankalara ve özel banka işlemlerini gerçekleştiren Kazakistan Cumhuriyeti Milli Bankası lisansı olan kuruluşlara yaptığı yatırımları üzerine prim ödemeleri ve kıymetli borç evrakları üzerine ödemeler;
   
5. 
   Resmi kıymetli evraklar ve ajenta tahvilleri işlemlerinden dolayı sağlanan gelirler;
   
6. 
   Askeri hizmette olan kişilere ve içişleri organları ve yangın söndürme hizmeti çalışanlarına onların askeri hizmet sorumluluklarını yerine getirmesi ile ilgili yapılan her türlü ödemeler;
   
7. 
   5 aylık hesap göstergeleri sınırları içinde piyango ikramiyeleri;
   
8. 
   Belli bir yıl için Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca uygun olarak belirlenmiş asgari maaş miktarında devlet bütçesindeki para ve grantlar aracılığıyla gerçekleştirilen mesleki eğitim ve sosyal çalışmaların yerine getirilmesi ile ilgili ödemeler;
   
9. 
   Grant araçları üzerinden ödemeler (emek ücreti şeklinde ödemeler hariç);
   
10. 
    Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş miktarlarda ve hizmet alanları sınırlarında iş seyahatları ile ilgili veya sürekli işin yolda gerçekleştiği, seyahat niteliği taşıdığı durumlarda yapılan ödemeler;
    
11. 
    Nükleer poligondaki denemelerden ya da ekolojik afetten dolayı zarar görmüş vatandaşların sosyal koruması ile ilgili Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun şekilde ödemeler;
    
12. 
    Bir vergi yılı içinde 480 kerelik aylık hesap göstergeleri sınırlarında 1941-1945 yılları arasında İkinci Dünya savaşına katılanların ve bunlara eşit bulunanların, 1. ve 2.gruptaki sakatların, çocukluktan sakat olanların gelirleri, bir yılda 240 aylık hesap göstergesi sınırlarında 3.grup sakatların gelirleri;
    
13. 
    Fon borsasının resmi A ve B listesinde bulunan hisse senetleri ve tahvillerin satışının maliyet artışından satış gününde sağlanan gelirler;
    
14. 
    Devlet bütçesindeki araçlar sayesinde ödenen tek vakitli ödemeler (emek ücreti şeklinde ödemeler hariç);
    
15. 
    Vergi yılı içinde 50 aylık hesap göstergesi sınırlarında ve belgelerle onaylanmış tıbbi hizmet (kozmetik hizmet hariç), çocuk doğumu, cenaze ödemeleri için ücretler;
    
16. 
    Bu Kanunun 93.maddesinde belirlenmiş miktarlarda iş seyahetleri için tazminatlar;
    
17. 
    İşçinin kuruluşla birlikte iş icabı bir yerden başka bir yere taşınması sırasında belgelerle onaylanmış yol harcamaları, mülkiyeti taşıma, oda kiralama v.s. ile ilgili ödemeleri;
    
18. 
    Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşı olmayan diplomatik veya konsolosluk çalışanlarının resmi gelirleri.
    
19. 
    Yabancı bir devletin devlet hizmetinde bulunan ve gelirleri o devlette vergilendirilen yabancı uyruklu gerçek kişilerin resmi gelirleri;
    
20. 
    Kazakistan Cumhuriyeti vatandaşı olan ve Kazakistan Cumhuriyeti’nin yurtdışında diplomatik ve buna eşit temsilciliklerinde hizmette bulunan gerçek kişilerin devlet bütçesinden ödenen yabancı dövizle resmi gelirleri;
    
21. 
    Emekli maaşını ödeme ile ilgili Devlet merkezinden emekli maaşı ödemeleri;
    
22. 
    Gönüllü emekli harçlarla gerçekleştirilen emekli maaşı ve sigorta ödemeleri;(kaldırılmıştır)
    
23. 
    Jeolojik araştırma, topografik ve jeodezik ve step şartlarında araştırma işleriyle meşgul olan personelin Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş miktarlarda harcamaları;
    
24. 
    Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş miktarlarda devlet bütçesi araçları sayesinde ödemesi gerçekleştirilen, ikamet için inşaat toplamalarına, yatırımlar üzerine primler (devlet primleri);
    
25. 
    İşverenin Kazakistan Cumhuriyeti yasalarına uygun olarak iş personelinin üretici etkinlikleri ile ilişkili branşlara ait eğitimi ve vasıflandırmasına yönelik giderleri;
    
26. 
    Nöbetçi yöntemi ile çalışan şahısların işletme yerinde bulunduğu sırada çalışmaları yerine getirmeleri için koşulların ve nöbet arası dinlenmenin sağlanması ile yaşam faaliyetinin sağlanması için işbu tüzüğün 93.maddesine uygun olarak belirlenmiş bir günlük giderler sınırlarında işverenin kira ve gıda giderleri; iş personelinin çalışma yerlerine kadar ve geri getirilmesine ilişkin giderler;
    
27. 
    Hamilelik ve doğumla ilgili sosyal ödenekler, ayrıca, Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş miktarlarda kız veya erkek çocukları evlat edinmiş kadınlar veya erkeklere ödenen sosyal primler;
    
28. 
    Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca devlet bursları için belirlenmiş miktarlarda eğitim kuruluşlarında eğitim görenlere ödenen burslar;
    
29. 
    Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş normlara ait tedavi ve profilaksi beslenme için verilen süt ve diğer eşit beslenme gıdalarının, anti bulaştırıcı sabun ve araçların, özel giysi ve ayakkabının, diğer bireysel korunma ve ilk yardım araçlarının değeri;
    
30. 
    Bir gerçek kişinin diğer gerçek kişiden hediye veya miras şeklinde aldığı mülkün değeri; özel işletmeci, özel noter, avukatlardan onların faaliyetini gerçekleştirmek için alınan mülk hariçtir.
    
31. 
    Hümaniter yardım şeklinde elde edilen mülkün değeri; on altı yaşını doldurmamış cocuk kampları biletleri fiyatı;
    
32. 
    Çalışanın iş (hizmet) sorumluluklarını yerine getirme sırasında gördüğü sağlık zararları için işverenin mecburi sigorta anlaşmalarına ait yaptığı sigorta ödemeleri;
    
33. 
    Anlaşmanın geçerliliği döneminde herhangi sigorta türünde ödenen sigorta durumlarına ilişkin sigorta ödemelerinin toplamı, bu kanunun 161.maddesinde gelirler hariç;
    
34. 
    İşverenin mecburi personel sigortalaması anlaşmalarına ait ödediği sigorta primlerinin toplamı.
    
35. 
    Daha önce ödeme kaynağında vergilendirilmiş kazançların, ücretlerin,gelirlerin toplamı, bu verginin ödeme kaynağı tarafından kesildiğini onaylayan evrakların bulundurulması şartı ile;
    
36. 
    Mahkeme kararı ile belirlenen maddi zararın ödenmesi ücreti;
    
37. 
    Sigorta kuruluşlarına hayat sigortası ile ilgili olarak yapılmış biriktirmeli sigorta anlaşmasına ait sigorta primlerinin ödenmesi için gönderilmiş biriktirmeli emekli vakıf yatırımcılarının emekli birikimlerinin toplamları; Bu maddenin 1.bölümünün 12. alt bölümünde belirtilmiş muafiyetin alınması için işbu Kanunun 149.maddesinde belirtilmiş gelirler hariç, vergi mükelleflerinin kayıt yerine göre vergi organına bireysel gelir vergisi beyannamesini ibraz etmeleri gerekmektedir.
    

Madde 145. Vergi oranları

1. 
   Bir vergi yılı içerisinde vergilendirilen vergi mükellefinin gelirleri (bu maddenin 1-1. ve 2 ve 3.bölümlerinde gösterilmiş gelirler hariç); aşağıdaki oranlara göre vergilendirilir:
   

15 kerelik yıllık hesap göstergesine kadar	Vergilendirilen gelir toplamının yüzde 5’i
15 kerelik yıllık hesap göstergesinden 40 kerelik göstergeye kadar	15 kerelik yıllık hesap göstergesi vergisi toplamı + onu aşan tutarın %10’u
40 kerelik yıllık hesap göstergesinden 600 kerelik göstergeye kadar	40 kerelik yıllık hesap göstergesi vergisi toplamı + onu aşan tutarın % 20’i
600 kerelik yıllık hesap göstergesi ve üstü	600 kerelik yıllık hesap göstergesi vergisi toplamı + onu aşan tutarın % 30’u

2. 
   Temettüler, mükafat (biriktirmeli sigorta anlaşmalarına ait mükafatlar hariç), ikramiyeler; % 15’lik oranla vergilendirilir.
   
3. 
   Avukatlar ve özel noterlerin gelirleri; % 10’luk oranla vergilendirilir.
   

24. ÖDEME KAYNAĞINDA VERGİLENDİRİLEN GELİRLER
Madde 146. Vergi mükellefinin ödeme kaynağında vergilendirilen gelirleri

1. 
   Vergi mükellefinin ödeme kaynağında vergilendirilen gelirlerine aşağıdakiler dahildir:
   

1. 
   Çalışanın gelirleri
   
2. 
   Bir kerelik ödeme geliri
   
3. 
   Biriktirmeli emekli vakıflarından emekli maaşı ödemeleri
   
4. 
   Temettüler, mükafatlar, kazanç ve ikramiyeler şeklinde gelirler
   
5. 
   Burslar
   
6. 
   Biriktirmeli sigorta anlaşmalarına ait gelirler
   

Madde 147. Vergi hesaplamaları ve ödenmesi

1. 
   Bireysel gelir vergisinin hesaplaması ve kesilmesi vergi ajanları tarafından ödeme kaynağında vergilendirilen gelirin ödendiği günde gecikmeden gerçekleştirilir, eğer bu Kanun tarafından diğer bir işlem öngörülmemişse.
   
2. 
   Vergi ajanları; vergi ödemesini hesap verme ayının 5‘ine kadar vergi mükelleflerinin bulunduğu yere göre gerçekleştirir, bu kanunda diğer bir şart öngörülmemişse.
   
3. 
   378.maddenin 1.bölümünde ve 385.maddenin 1.bölümünde yer alan faaliyet türlerine göre özel vergi rejimlerini kullanan vergi ajanları tarafından ödenen bireysel gelir vergisinin ödeme düzeni ve süreleri bu Kanunun 383. ve 390.maddelerinde gösterilmiştir.
   

Madde 148. Bireysel gelir vergisine göre hesaplama

1. 
   Her çeyrek ayda vergi ajanı tarafından vergi organlarına ödeme kaynağında vergilendirilen ödenmiş gelirlerle ilgili bireysel gelir vergisine ait hesaplama raporu sunulur. Bu hesaplama, üç hesap ayından sonra gelen ayın en geç 15.gününde yapılmalıdır. Bireysel gelir vergisini hesaplama vergi ajanı tarafından vergiyi ödeme yerine göre yapılır.
   
2. 
   378.maddenin 1.bölümünde ve 385.maddenin 1.bölümünde belirtilmiş etkinlik türüne göre özel vergi rejimlerini kullanan vergi ajanları tarafından işbu tüzüğün 384. ve 350.maddelerine uygun olarak bireysel gelir vergisi hesaplaması gerçekleştirlir.
   

1.Ödeme kaynağında vergilendirilen işçi geliri
Madde 149. Ödeme kaynağında vergilendirilen işçi geliri

1. 
   Ödeme kaynağında vergilendirilen işçi geliri olarak bu Kanunun 152.maddesinde öngörülmüş vergi indirimleri toplamlarına azaltılmış, işveren tarafından hesaba aktarılmış gelirler bilinir.
   
2. 
   İşçi geliri olarak işveren tarafından para ile veya doğal şekilde işçiye ödenen her türlü gelirler sayılır, ki buna işveren tarafından sağlanmış maddi, sosyal ve diğer gelirler dahildir.
   

Madde 150. İşçinin doğal biçimde geliri

1. 
   İşçinin doğal biçimde aldığı gelir aşağıdakileri dahil eder:
   

1. 
   Doğal biçimde iş ve emek ücreti;
   
2. 
   İşçi tarafından elde edilen mal ve mülkler, işçi çıkarlarında yapılmış çalışmalar, bedava olarak işçiye gösterilmiş hizmetler;
   
3. 
   İşçinin üçüncü şahıslar tarafından aldığı mallarının (hizmet ve işlerin) maliyetinin işveren tarafından ödenmesi;
   

2. 
   İşçinin doğal biçimde geliri; bu tür malların (hizmet ve işlerin) maliyetidir (eklenmiş maliyet ve aksizlere uygun vergi toplamlarını dahil ederek).
   

Madde 151. Maddi çıkar şeklinde işçi geliri

1. 
   İşçinin maddi çıkar şeklinde elde ettiği geliri, aşağıdakilerden oluşur:
   

1. 
   İşçiye satılan malların (hizmet ve işlerin) değeri ile bu malların (hizmet ve işlerin) alım fiyatı veya maliyeti arasındaki olumsuz fark;
   
2. 
   İşçinin işveren önünde borç ve sorumlulukları toplamının işveren kararı ile kayıttan silinmesi;
   
3. 
   İşverenin kendi işlerinin mülkiyet sigortası anlaşmalarına ait sigorta primlerini ödemek için giderleri;
   
4. 
   İşçinin kendi faaliyetleri ile ilişkili olmayan giderlerini telafi etmek amacında işverenin giderleri;
   

Madde 152. Vergi indirimleri

1. 
   Vergi yılı süresince her aya ait ödeme kaynağında vergilendirilen işçi gelirini belirleme sırasında aşağıdaki maddelerde sözü geçenler indirime tabi tutulmaz:
   

1. 
   Belli bir ay için gelirin hesaba aktarılması konusunda Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş aylık hesap göstergesi miktarında tutar;
   
2. 
   İşçinin geçindirmesinde bulunan her aile üyesi için aylık hesap göstergesi miktarında tutar (geçinen kişinin meydana geldiği aydan itibaren). gösterilen indirimler aile üyesi olan ancak 1 (bir) vergi mükellefinin geliri için kullanılır; Aile kavramı altında birlikte yaşayan ve ortak işletme yürüten eşler, çocuklar ve anne-babalar (geçici olarak ailede bulunmayanlar dahil) anlaşılır. Geçinen kişi; bir ay içinde aylık hesap göstergesinden fazla miktarda bağımsız gelir kaynağına sahip olmayan ve ailedeki vergi mükellefinin geliri sayesinde geçinen aile üyesidir.
   
3. 
   Kazakistan Cumhuriyeti yasalarınca belirlenmiş miktarlarda biriktirmeli emekli vakıflarına mecburi emekli ödemeler;
   
4. 
   Kazakistan Cumhuriyeti kanunu ile belirlenen cari mali yılının 10 kat aylık hesap göstergesinden fazla olmayan miktardaki serbest emekli ödeneği;
   

2. 
   Bu maddenin 1.bölümünün 1), 2) ve 4). alt maddelerine uygun olarak, indirim hakkı, vergi mükellefine işverenlerin birinden verdiği dilekçe veya vergi mükellefinin öne sürdüğü onaylayıcı evraklar temelinde elde ettiği gelirleri sonucu verilir.
   

Madde 153. Verginin hesaplanması ve kesilmesi

1. 
   İşçinin gelirleri üzerine bireysel gelir vergisi tutarı, işbu tüzüğün 145.maddesinin 1. bölümünde belirlenmiş ve vergi yılı süresince ödeme kaynağında vergilendirilen işçi gelirine, ücretlerin kullanılması yoluyla hesaplanır.
   
2. 
   Bireysel gelir vergisinin hesaplanması ve kesilmesi, her ay, yetkili devlet dairesi tarafından belirlenen düzene göre artan netice şeklinde gerçekleştirilir.
   
3. 
   İşçinin vergi yılı sona ermeden işten çıkartılması durumunda, vergi ajanı, fiilen çalışılmış dönem için sağlanan gelirden yola çıkarak, bireysel gelir vergisini yeniden hesaplamalı ve işçiye sağlanan gelir ve ödenen vergi hakkında tam rapor vermelidir. Gerçek kişi; işyerini değiştirdiği zaman yeni işyerindeki vergi ajanına eski çalıştığı yerden toplam çalıştığı dönem için sağladığı gelir ve ödediği vergi hakkında rapor getirmelidir.